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Matricule 6.293.045
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Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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3.4.2.3. Ne pas avoir bénéficié de rémunérations qui sont des frais professionnels pour le
contribuable. _____________________________________________________________________ 27
3.5. Déclaration fiscale ______________________________________________________ 28
3.5.1. Enfants totalement à charge (Code 1030) __________________________________________ 28
3.5.1.1. Incompatibilités _________________________________________________________ 28
3.5.2. Enfants dont l’avantage fiscal est partagé entre les 2 parents du fait que l’hébergement des enfants
est réparti de manière égalitaire (Codes 1034 et 1036) _______________________________________ 29
3.5.2.1. Conditions _____________________________________________________________ 29
3.5.2.2. Incompatibilités _________________________________________________________ 29
3.5.3. Parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères et sœurs âgés de 65 ans ou plus (Code
1043) 29
3.5.4. Autres personnes à charge (Code 1032) ___________________________________________ 29
3.5.5. Enfants âgés de moins de 3 ans (Codes 1038-1054-1058) _____________________________ 29
3.6. Revenus des enfants mineurs _____________________________________________ 30
3.7. Quotité de revenu exemptée d’impôt _______________________________________ 30
3.7.1.1. Détermination de la quotité de revenu exemptée d’impôt _________________________ 31
3.7.1.2. Calcul d’impôt sur la quotité de revenu exemptée d’impôt ________________________ 31
3.8. Exercices ______________________________________________________________ 32
3.8.1. Exercice PAC 1 ______________________________________________________________ 32
3.8.2. Exercice PAC 2 ______________________________________________________________ 32
3.8.3. Exercice PAC 3 ______________________________________________________________ 33
3.8.4. Exercice PAC 4 ______________________________________________________________ 33
3.8.5. QCM PAC __________________________________________________________________ 34
4. Revenus de biens immobiliers (cadres 3 et 9) ______________________ 36
4.1. Introduction ___________________________________________________________ 36
4.1.1. Les régimes matrimoniaux _____________________________________________________ 36
4.1.2. Qui doit déclarer le revenu immobilier ____________________________________________ 36
4.1.3. Que doit-on déclarer __________________________________________________________ 36
4.1.3.1. Revenu cadastral (RC) ____________________________________________________ 37
4.1.3.2. Loyer brut _____________________________________________________________ 37
4.2. Habitation propre (codes 3100/4100 au cadre 9) ______________________________ 38
4.2.1. Définition __________________________________________________________________ 38
4.2.2. Région compétente ___________________________________________________________ 38
4.2.3. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 38
4.2.4. Base imposable ______________________________________________________________ 39
4.3. Immeubles utilisés pour la profession (codes 1105/2105) _______________________ 39
4.3.1. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 39
4.3.2. Base imposable ______________________________________________________________ 39
4.4. Bâtiments non donnés en location, donnés en location à des personnes physiques qui
ne les affectent pas à l’exercice de leur profession ou donnés en location à des personnes
morales autres que des sociétés, en vue de les mettre à disposition de personnes physiques
exclusivement à des fins d’habitation (codes 1106/2106) ______________________________ 40
4.4.1. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 40
4.4.2. Base imposable ______________________________________________________________ 40
4.5. Terrains, matériel et outillage non donnés en location ou donnés en location à des
personnes physiques qui ne les affectent pas à l’exercice de leur profession (codes 1107/2107)
41
4.5.1. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 41
4.5.2. Base imposable ______________________________________________________________ 41
4.6. Immeubles donnés en location à des fins professionnelles (codes 1109/2109 et
1110/2110 – 1112/2112 et 1113/2113) ______________________________________________ 41
4.6.1. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 41
4.6.2. Base imposable ______________________________________________________________ 42
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1.1. Compétences
Depuis l’exercice d’imposition 2015, l’impôt des personnes physiques est devenu une
compétence à la fois fédérale et régionale. En effet, suite à la 6ème réforme de l’Etat,
les régions (Wallonne, Flamande et Bruxelloise) sont exclusivement compétentes
pour certaines matières bien définies et peuvent établir leurs propres règles pour ces
matières. Ainsi, une même dépense pourra être traitée de façon différente selon que
le contribuable soit domicilié dans une région ou une autre.
Pour pouvoir identifier les matières fédérales dans la déclaration fiscale, le code
commence par 1 ou 2. Par opposition, les matières régionales sont
reconnaissables par un code commençant par 3 ou 4.
Dans ce syllabus, nous n’envisagerons que les règles relatives à la Région wallonne
pour les matières régionalisées.
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Le but essentiel est d’assurer le calcul correct des impôts et des précomptes dus.
Les matières traitées par cette administration sont vastes : l’impôt des personnes
physiques, l’impôt des personnes morales, l’impôt des sociétés, l’impôt des non-
résidents, la TVA, les précomptes immobilier, mobilier et professionnel et les
taxes spéciales.
- le pilier Particuliers (P) qui concerne toutes les personnes physiques (salariés,
fonctionnaires, pensionnés, chômeurs, dirigeants d’entreprises, …) sauf celles
qui sont inscrites à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE).
Pilier
Particuliers
Equipe
Equipes Equipes
Infocenter
expertise expertise
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Pilier
PME
Equipe Equipes
Equipes
Infocenter expertise
expertise
Pilier
Grandes entreprises
Centres
Grandes
entreprises
Division
contrôle
Equipes Equipe
contrôle expertise
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2. Introduction
2.1. Définitions
Impôt : prélèvement effectué d’autorité et à titre définitif par les pouvoirs publics, sur
les ressources ou les biens des individus ou des collectivités, et payé en argent pour
couvrir les dépenses de l’Etat ou de ses subdivisions.
Impôt des personnes physiques (IPP) : c’est un impôt qui frappe les habitants du
Royaume de Belgique.
Les habitants du Royaume, ce sont principalement les personnes physiques qui ont
établi, en Belgique, leur domicile ou le siège de leur fortune.
L’impôt des personnes physiques est toujours calculé sur un revenu net fiscal.
Types de droit :
- droit fixe : montant fixe pour l’enregistrement d’un acte authentique
- droit proportionnel : un pourcentage (acte hypothécaire, TVA)
- droit progressif : impôt par tranche (IPP)
Fait générateur :
- un acte : droit d’enregistrement
- un évènement : droits de succession, TVA, …
- une situation : IPP
Mode de perception :
- via une déclaration : IPP, TVA, ISoc, droits de succession
- par l’administration : précompte immobilier
- par le contribuable : versements anticipés
L’IPP est perçu par voie de précomptes (PrP) et par la déclaration fiscale.
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L’impôt concerne les revenus d’une année civile bien déterminée. Cette année
s’appelle la période imposable.
L’impôt est calculé sur base d’un barème selon lequel le pourcentage d’impôt
augmente lorsque le montant des revenus augmente. Actuellement, le barème
d’imposition est composé de 4 pourcentages d’imposition allant de 25 à 50%.
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Ce sont tous les revenus imposables qui sont produits ou recueillis en Belgique ou à
l’étrangers
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Le délai de rentrée de la déclaration fiscale est fixé chaque année comme suit :
- déclaration papier : fin juin
- déclaration électronique rentrée par un fonctionnaire : fin juin
- déclaration électronique rentrée par le citoyen : mi-juillet
- déclaration électronique rentrée par un mandataire : fin octobre/début
novembre
La base de la législation fiscale est reprise dans le Code des Impôts sur les
Revenus 1992 (CIR92).
Le Commentaire des Impôts sur les Revenus (ComIR), établi par l’administration
fiscale, fourni des explications et des exemples concernant les articles du CIR92.
Pour apporter des précisions et des directives plus précises sur certains points de la
législation, des circulaires (source publique) et des instructions (source interne)
sont rédigées par l’Administration.
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Vous y trouverez aussi les coordonnées du bureau compétent pour votre dossier
fiscal (en fonction de votre domicile) et vous pourrez y indiquer ou modifier votre
numéro de compte bancaire, vos coordonnées téléphoniques ou votre adresse
email.
Vous pouvez aussi y trouver tous les formulaires fiscaux (la déclaration fiscale, la
déduction pour investissement, …)
Déclaration fiscale
Base imposable
Calcul d’impôt
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2.11. L’imposition
Barèmes
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 13.440 EUR 3.360,00 EUR 3.360,00 EUR
40 % De 13.440 EUR à 23.720 EUR 4.112,00 EUR 7.472,00 EUR
45 % De 23.720 EUR à 41.060 EUR 7.803,00 EUR 15.275,00 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 9.450 EUR 2.362,50 EUR 2.362,50 EUR
30 % De 9.450 EUR à 13.440 EUR 1.197,00 EUR 3.559,50 EUR
40 % De 13.440 EUR à 22.400 EUR 3.584,00 EUR 7.143,50 EUR
45 % De 22.400 EUR à 41.060 EUR 8.397,00 EUR 15.540,50 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
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3. Quel est l’élément ci-dessous qui ne correspond pas à une base légale pour
l’impôt des personnes physiques ?
A. 25 %
B. 40 %
C. 45 %
D. 50 %
7. Un revenu ne peut pas être imposé à l’impôt des personnes physiques :
A. globalement
B. forfaitairement
C. distinctement
D. à 25 %
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3.1. Principe
Le contribuable doit indiquer dans sa déclaration fiscale son état civil et, le cas
échéant, les personnes qui sont à sa charge fiscalement au 1er janvier de l’exercice
d’imposition.
3.2.1. Définitions
Célibataire :
C’est une personne qui n’a jamais été ni mariée, ni en cohabitation légale.
Séparé de corps :
La séparation de corps n’est possible que pour les personnes mariées et elle est
actée par un jugement du tribunal.
Marié :
Ce sont des personnes de sexe différent ou de même sexe qui ont contracté
mariage.
Cohabitant légal :
Ce sont des personnes de sexe différent ou de même sexe qui ont fait une
déclaration de cohabitation légale auprès de l’officier de l’état civil de l’Administration
communale du domicile commun.
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Séparé de fait :
La séparation de fait n’est possible que pour les personnes mariées. Les conjoints ne
cohabitent plus ensemble mais les liens du mariage existent toujours.
Le principe général est l’imposition individuelle. Les célibataires, les divorcés, les
séparés de corps seront toujours imposés isolément. Les autres personnes le seront
dans des cas particuliers.
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L’année du décès d’un des conjoints ou d’un des cohabitants légaux, il existe un
régime d’option qui permet au conjoint ou au cohabitant légal survivant de choisir
une imposition commune ou individuelle. Si un choix n’est pas opéré dans la
déclaration fiscale, l’imposition individuelle sera appliquée par l’Administration.
Si les 2 conjoints ou cohabitants légaux décèdent la même année, le choix doit être
effectué par les héritiers du conjoint ou cohabitant légal décédé en dernier.
Une personne est reconnue gravement handicapée sur le plan fiscal s’il est établi,
indépendamment de son âge, qu’en raison de faits survenus ou constatés avant
l’âge de 65 ans :
- soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à un tiers ou moins
de ce qu'une personne valide est en mesure de gagner en exerçant une profession
sur le marché général du travail
- soit son état de santé provoque un manque total d'autonomie ou une réduction
d'autonomie d'au moins 9 points, mesurés conformément aux guides et échelles
médico-sociale applicables dans le cadre de la législation relative aux allocations aux
handicapés
- soit, après la période d'incapacité primaire prévue à l'article 87 de la loi relative à
l'assurance obligatoire soins de santé et indemnités, coordonnée le 14 juillet 1994,
sa capacité de gain est réduite à un tiers ou moins comme prévu à l'article 100 de la
même loi coordonnée
- soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu'il est handicapé physiquement
ou psychiquement ou en incapacité de travail de façon permanente pour au
moins 66%.
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Le montant des ressources nettes à ne pas dépasser en 2020 est de 3.380 EUR. Ce
montant est porté à 4.880 EUR pour les enfants à charge d’un contribuable imposé
isolément et à 6.200 EUR pour les enfants gravement handicapés à charge d’un
contribuable imposé isolément.
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Revenus professionnels
Revenus Exonération Frais
Le moins élevé des 3 montants suivants :
Revenu professionnel - 2.820 EUR maximum pour les - Frais réels
brut imposable total rémunérations suite à un contrat OU
d’étudiant, les apprentis en x 80 %
formation en alternance et les OU
étudiants indépendants uniquement
rémunérations
et profits
- 470 EUR
Pensions pour ascendants et collatéraux
Le moins élevé des 2 montants suivants :
Pension brute - 27.230 EUR maximum - Frais réels
imposable OU
x 80 %
Rentes alimentaires régulières versées à des enfants
Le moins élevé des 2 montants suivants :
Montant perçu - 3.380 EUR maximum Frais réels -
OU
x 80 %
Rentes alimentaires irrégulières (arriérées) versées à des enfants et autres
rentes alimentaires
Le moins élevé des 2 montants suivants :
Montant perçu - Frais réels
OU
x 80 %
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3.5.1.1. Incompatibilités
On ne peut pas cumuler, pour la même période et pour le même enfant, cet avantage
et la déduction d’une rente alimentaire.
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3.5.2.1. Conditions
- les parents doivent avoir une obligation d’entretien envers l’enfant c’est-à-dire
que la formation de l’enfant ne doit pas être terminée au 01/01 de l’exercice
d’imposition
- les parents ne font pas partie du même ménage
- l’hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire entre les deux
parents sur base :
o soit d’une convention enregistrée ou homologuée par un juge au plus
tard le 01/01 de l’exercice d’imposition qui précise explicitement que
l’hébergement de ces enfants est réparti de manière égalitaire et que
les contribuables sont disposés à répartir la quotité du revenu
exemptée d’impôt pour ces enfants
o soit d’une décision judiciaire prise au plus tard le 01/01 de l’exercice
d’imposition qui précise explicitement que l’hébergement de ces
enfants est réparti de manière égalitaire.
3.5.2.2. Incompatibilités
On ne peut pas cumuler, pour la même période et pour le même enfant, cet avantage
et la déduction d’une rente alimentaire.
Peuvent être repris sous cette rubrique les parents, grands-parents, arrière-grands-
parents, …, frères et sœurs âgés de 65 ans ou plus au 01/01/2021.
Ce sont les enfants qui n’avaient pas encore atteint l’âge de 3 ans au 01/01/2021 et
pour lesquels ont ne déduit pas des frais de garde réels (Voir chapitre sur les
réductions d’impôt).
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Les revenus professionnels et les rentes alimentaires perçues doivent toujours être
déclarés dans la déclaration de l’enfant.
Les autres revenus doivent être déclarés dans la déclaration fiscale des pères et
mères qui ont la jouissance légale des biens de leurs enfants jusqu’à leur majorité ou
leur émancipation. Ces autres revenus n’interviennent donc pas dans le calcul des
ressources de l’enfant.
Les « vrais » isolés avec enfants à charge (code 1101) ont droit à une quotité de revenu exemptée
d’impôt additionnelle de :
- soit 1.060 EUR si le revenu imposable globalement est inférieur à 15.860 EUR et si les revenus
professionnels nets hors chômage, pension et RID sont supérieur à 3.380 EUR
-> La réduction pour frais de garde d’enfants de moins de 12 ans est augmentée de 30 %.
- soit 1.060 EUR x ((20.090 – RIG) / (20.090 – 15.860)) si le revenu imposable globalement se situe
entre 15.860 et 20.090 EUR et si les revenus professionnels nets hors chômage, pension et RID sont
supérieur à 3.380 EUR
-> La réduction pour frais de garde d’enfants de moins de 12 ans est augmentée de 30 % x ((20.090 –
RIG) / (20.090 – 15.860)).
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Exemple :
Déclaration cadre 2 : Code 1001 (Célibataire) X – Code 1030 : 3 – Code 1038 : 1 –
Code 1043 : 1
Code 1036 (enfant domicilié chez l’autre parent) : On ajoute la moitié de la quotité de
revenu exemptée d’impôt qui correspond au nombre d’enfants à charge en
hébergement égalitaire.
On peut obtenir un crédit d’impôt pour enfants à charge si la quotité de revenu exemptée d’impôt pour
enfants à charge est supérieure au RIG d’un contribuable imposé isolément ou aux RIG des conjoints
ou cohabitants légaux imposés en commun.
Calcul : la QE pour EAC et le supplément pour EAC de moins de 3 ans non apurés par le RIG x taux
d’imposition applicable à la tranche de revenus correspondante = crédit d’impôt avec un maximum de
470 EUR par enfant à charge.
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 9.450 EUR 2.362,50 EUR 2.362,50 EUR
30 % De 9.450 EUR à 13.440 EUR 1.197,00 EUR 3.559,50 EUR
40 % De 13.440 EUR à 22.400 EUR 3.584,00 EUR 7.143,50 EUR
45 % De 22.400 EUR à 41.060 EUR 8.397,00 EUR 15.540,50 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Exemple :
Déclaration cadre 2 : Code 1001 (Célibataire) X – Code 1030 : 3 – Code 1038 : 1 –
Code 1043 : 1
-> QE ?
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3.8. Exercices
Calculez les ressources nettes de tous les membres du ménage ? Complétez les
codes de la déclaration fiscale du couple ?
Monsieur et madame Dupond sont mariés et les membres de leur ménage sont les
suivants :
- Séverine : 22 ans - fille du couple - elle est employée et a perçu 4.300 EUR de
rémunération imposable en 2020
- Bruno : 16 ans – fils du couple – il a gagné dans le cadre d’un contrat
d’étudiant une rémunération imposable de 1.900 EUR en juillet et 2.200 EUR
en août
- Martine : 8 ans – fille du couple – reconnue handicapée avec 6 points dans le
1er pilier, 3 points dans le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier – perçoit des
allocations familiales majorées pour handicap de 300 EUR par mois
- Jeanine : 66 ans – mère de madame Dupond – pension imposable perçue
29.000 EUR
- Jean : 68 ans – père de madame Dupond - pension imposable perçue
28.000 EUR
- Julien : 27 ans – frère orphelin de monsieur Dupond – il habite avec le couple
depuis l’âge de 16 ans
- Suzy : 72 ans – sœur de Jeanine – pas de revenus
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Madame Ledoux perçoit une rente alimentaire de 8.100 EUR du père de ses enfants
qui se répartit comme suit : Stéphanie (300 EUR par mois pendant 11 mois) et Marie
(400 EUR par mois)
Madame Ledoux a aussi perçu des arriérés de rentes alimentaires (rentes
alimentaires irrégulières) pour Marie de 4.800 EUR
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2. Dans quel cas y a-t-il une imposition individuelle pour l’exercice d’imposition
2021 ?
3. Dans quel cas y a-t-il une imposition commune pour l’exercice d’imposition
2021 ?
4. Quel est la personne ci-dessous qui ne peut pas être reprise à charge, en tant
que tel, pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Un enfant
B. Un frère
C. Une mère
D. Un neveu
5. Quel est la personne ci-dessous qui ne peut pas être reprise à charge pour
l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Un enfant né le 31/12/2020
B. Un frère ayant une rémunération brute imposable annuelle de
3.900 EUR
C. Une mère domiciliée chez son fils depuis le 03/03/2021
D. Un oncle qui a assumé la charge exclusive du contribuable lorsqu’il
était enfant
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A. 220 EUR
B. 176 EUR
C. 2.176 EUR
D. 2.206 EUR
A. 8.990 EUR
B. 14.830 EUR
C. 4.210 EUR
D. 13.200 EUR
8. Dans quel cas un enfant ne peut-il pas être repris en hébergement égalitaire
au niveau fiscal ?
9. Quel sont les codes de la déclaration fiscale à remplir pour un enfant de moins
de 3 ans totalement à charge ?
10. Quels sont les revenus qu’un mineur doit déclarer dans sa propre déclaration
fiscale :
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4.1. Introduction
Patrimoine propre
Ce sont, notamment, les biens meubles et immeubles qui appartiennent à chacun
des époux avant le mariage et ceux acquis par l’un des époux pendant le mariage
par donation, succession ou testament.
Patrimoine commun
Ce sont les revenus des biens meubles ou immeubles, tous les biens meubles et
immeubles qui ne sont pas propres à l’un des époux, etc…
Conséquence fiscale : Les revenus doivent être déclarés chez chacun des conjoints
pour moitié.
Le régime de la séparation des biens : c’est notamment le cas des époux qui se
marient avec un contrat de mariage et c’est toujours le cas des cohabitants légaux.
Ce régime est composé de 2 patrimoines :
- le patrimoine propre de l’un des époux
- le patrimoine propre de l’autre époux
Les biens achetés en commun sont propres à chacun des époux pour moitié sauf
stipulation contraire.
Dans tous les cas, il faut déclarer le revenu cadastral. Cependant, le loyer brut doit
être déclarer dans certaines situations.
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Le revenu cadastral non indexé, c’est le revenu moyen annuel net d’un bien
immobilier.
Le revenu cadastral est un montant fixé au 01/01/1975. Il doit donc être indexé selon
un coefficient d’indexation qui est pour l’exercice d’imposition 2021 de 1,8492.
Le revenu cadastral indexé est arrondi à l’unité inférieure ou supérieure selon que le
chiffre des centimes atteint ou non cinquante.
Pour les nouvelles constructions, le revenu cadastral est à déclarer en jours à partir
du 1er jour de l’occupation ou de la location.
Si le revenu cadastral a été modifié pendant la période imposable suite à des travaux
dans l’immeuble, le revenu cadastral doit être déclaré proportionnellement aux
nombres de jours auxquels le revenu cadastral initial et le revenu cadastral modifié
se rapportent.
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4.2.1. Définition
La région octroie des réductions et crédits d’impôt pour les dépenses relatives à
l’habitation propre.
La région compétente est déterminée en fonction du domicile du contribuable au
1er janvier de l’exercice d’imposition (et non en fonction de la localisation de
l’habitation propre).
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Dans le cas où le revenu cadastral de l’habitation propre doit être déclaré, la base
imposable est la suivante : RC non indexé x 1,8492 (index) = RC indexé arrondi
Dans tous les cas, il est exonéré c’est-à-dire que la base imposable est de 0,00 EUR.
Cependant, le revenu cadastral indexé sert de base pour certaines réductions
d’impôt.
C’est la partie d’un immeuble que le contribuable ou son conjoint utilise pour
l’exercice de sa propre activité professionnelle.
C’est le revenu cadastral non indexé relatif à la partie de l’immeuble utilisée pour la
profession du contribuable ou de son conjoint.
Pour les couples mariés ou les cohabitants légaux, le revenu cadastral doit être
indiqué au nom de celui qui utilise l’immeuble pour sa profession avant toutes
autres répartitions sans tenir compte du régime matrimonial, de qui est propriétaire
ou de la part de propriété.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
40
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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C’est le revenu cadastral non indexé et le loyer brut (loyers et avantages locatifs).
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
42
Bâtiments :
Loyers nets = loyers bruts – frais forfaitaires
Les frais forfaitaires sont fixés à 40% du loyer brut mais limités à 2/3 du revenu
cadastral non indexé revalorisé. Le coefficient de revalorisation pour l’exercice
d’imposition 2021 est de 4,60.
Loyer net imposable minimum : Revenu cadastral indexé arrondi et majoré de 40%.
Terrains :
Loyers nets = loyers bruts – frais forfaitaires
Les frais forfaitaires sont fixés à 10%.
Loyer net imposable minimum : Revenu cadastral indexé arrondi.
RI nets = total des bases imposables des RI – Intérêts ordinaires fédéraux (codes
1146/2146)
En cas d’imposition commune, le solde des intérêts est reporté chez l’autre conjoint
ou cohabitant légal si nécessaire.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
43
Dans ce syllabus, nous n’envisagerons que les règles relatives à la Région wallonne.
4.8.1. Définition
C’est un impôt régional qui frappe les biens immobiliers situés dans la région
compétente.
4.8.2. Redevables
Pour une nouvelle construction, le précompte immobilier est dû pour la première fois
l’année suivant la première occupation du bien.
4.8.4. Réductions
Les réductions ne sont pas accordées automatiquement. Elles doivent être
demandées par le redevable du précompte immobilier par le formulaire 179.1.RW.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
44
Conditions :
- L’habitation en cause doit être l’habitation unique
- le contribuable doit avoir son domicile dans cette habitation au 01/01 de
l’exercice d’imposition
- le revenu cadastral non indexé de l’ensemble des biens immobiliers situés en
Belgique ne doit pas dépasser 745,00 EUR.
La réduction est de 125 EUR par enfant à charge et à 250 EUR par enfant handicapé
à charge. On prend la moitié de ces montants pour un enfant non domicilié dans le
ménage mais pris à charge sous le régime de l’hébergement égalitaire (Code 1036
de la déclaration fiscale) sauf s’il y a une rente alimentaire pour les enfants
concernés.
Cette réduction peut être demandée par le propriétaire ou le locataire.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
45
La réduction est :
- pour un contribuable isolé reconnu comme handicapé : 125 EUR
- pour les contribuables mariés, en cohabitation légale ou en cohabitation de
fait : si l’un des deux est reconnu comme handicapé (250 EUR) et si les deux
sont reconnus comme handicapés (375 EUR)
- pour une autre personne à charge reconnue comme handicapée : 250 EUR
- pour une autre personne, non à charge fiscalement, reconnue comme
handicapée : 125 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
46
4.9. Exercices
4.9.1. Exercice RI 1
4.9.2. Exercice RI 2
4.9.3. Exercice RI 3
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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4.9.4. Exercice RI 4
Monsieur et madame Benson sont mariés sous le régime de la séparation des biens,
ils ont 3 enfants et sont propriétaires des biens suivants :
- une maison située à Dison (RC 1.320 EUR) qui est utilisée comme habitation
familiale (pas d’emprunt hypothécaire)
- un appartement à Coxyde (RC 1.100 EUR) qui appartient à monsieur Benson
- un studio à Bruxelles (RC 550 EUR) qui est donné en location 350 EUR par
mois à un étudiant et qu’ils ont vendu le 21/04/2020
- un immeuble à Verviers (RC 2.500 EUR) composé d’un rez-de-chaussée
commercial (40 %) loué 900 EUR par mois à un boulanger indépendant, un
appartement (40 %) loué 600 EUR par mois à des pensionnés et un studio
(20 %) utilisé par madame Benson pour sa profession de photographe
- un terrain (RC 40 EUR) qui appartient à 80 % à madame Benson et à 20 % à
sa sœur. Il est loué 30 EUR par mois à une personne qui y met son cheval.
4.9.5. QCM RI
1. Un couple marié sous le régime légal est propriétaire des biens suivants
- Une maison qui est leur domicile et qu’ils ont achetés en commun (le
revenu cadastral doit être déclaré)
- Un appartement à Coxyde dont madame a hérité avant le mariage
- Un studio acheté par monsieur avant le mariage
Comment doit-on déclarer ces revenus immobiliers ?
2. Une maison a un revenu cadastral non indexé de 1.100 EUR. Quel est le
montant du revenu cadastral indexé qui servira de base imposable pour
l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 2.847,60 EUR
B. 2.035,00 EUR
C. 2.034,00 EUR
D. 2.034,12 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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3. Justin et Justine sont cohabitants légaux et Justin utilise une partie (30 %) de
l’habitation dont il est propriétaire pour sa profession. Le revenu cadastral de
l’habitation propre doit être déclaré. Revenu cadastral de l’immeuble
900 EUR. Comment doivent-ils déclarer leurs revenus immobiliers ?
A. Code 1105 : 135 EUR – code 2105 : 135 EUR – code 3100 : 315 EUR
– code 4100 : 315 EUR
B. Code 2105 : 270 EUR – code 3100 : 315 EUR – code 4100 : 315 EUR
C. Code 1105 : 270 EUR – code 3100 : 315 EUR – code 4100 : 315 EUR
D. Code 1105 : 270 EUR – code 4100 : 630 EUR
4. Arnaud est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à des pensionnés pour 500 EUR par mois. Comment faut-il le
déclarer ?
5. Liliane est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à une société pour 500 EUR par mois. Comment faut-il le déclarer ?
6. Jim est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à un enseignant pour 500 EUR par mois qui utilise 40 % de
l’immeuble pour sa profession. Le bail est enregistré et mentionne 200 EUR
de loyer professionnel et 300 EUR de loyer privé. Comment faut-il le
déclarer ?
7. Jean est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à un enseignant pour 500 EUR par mois qui utilise 40 % de
l’immeuble pour sa profession. Le bail n’est pas enregistré. Comment faut-il le
déclarer ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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8. Une maison (RC 700 EUR) a été achetée le 10/08/2020. Quel est le nombre
de jours à prendre en compte pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 153 jours
B. 144 jours
C. 143 jours
D. 366 jours
9. Une maison (RC 700 EUR) a été vendue le 22/02/2020. Quel est le nombre
de jours à prendre en compte pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 60 jours
B. 51 jours
C. 52 jours
D. 366 jours
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
50
Les intérêts des emprunts visés ci-dessus ne sont pas à mentionner dans cette
rubrique s’ils sont déjà pris en considération à titre de frais professionnels ou s’ils
sont repris dans une autre déduction à titre d’intérêts.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
51
S’il y a bien une matière régionalisée à l’impôt des personnes physiques, c’est bien
les réductions d’impôt des emprunts et assurance-vie solde restant dû pour
l’habitation propre.
Pour obtenir une réduction d’impôt REGIONALE (codes qui commencent par 3 ou 4),
il faut que ce soit l’habitation propre du contribuable au moment où les payements
de l’emprunt sont effectués. L’habitation propre est déterminée au jour le jour.
Dans les autres cas (lorsqu’il ne s’agit pas de l’habitation propre telle que définie ci-
dessus), ce sera une réduction d’impôt FEDERALE (codes qui commencent par 1 ou
2).
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
52
L’emprunt :
1. doit avoir été conclu à partir du 01/01/2016 (date de l’acte authentique
devant le notaire)
MAIS
- il ne doit pas s’agir d’un emprunt qui sert exclusivement au refinancement
d’un emprunt hypothécaire conclu avant le 01/01/2016 pour la même
habitation
- Il ne doit pas exister, à la date de conclusion de l’emprunt contracté à partir du 01/01/2016
et que celui-ci remplit les conditions du chèque-habitat, un autre emprunt hypothécaire
conclu avant le 01/01/2016 pour la même habitation (droit au régime antérieur se
rapportant à l’emprunt précédent conclu avant le 01/01/2016 : cas transitoires)
2. doit être un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables)
3. doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’Espace Economique Européen (Communauté européenne +
Islande + Liechtenstein + Norvège + Suisse)
4. doit avoir une durée minimum de 10 ans
5. doit servir spécifiquement à acquérir l’habitation propre et unique du
contribuable située dans l’EEE
Le but doit être de construire ou acheter une habitation dont on aura la
pleine propriété ou la superficie ou de payer les droits de succession ou de
donation relatifs à l’habitation propre et unique. Ce n’est pas valable pour
acquérir l’usufruit, la nue-propriété ou un droit d’emphytéose.
La partie d’un emprunt qui sert au payement de l’assurance-vie n’est pas
déductible.
Attention : un emprunt contracté uniquement pour des travaux ne donne
pas droit au chèque-habitat. Par contre, un même emprunt, à la fois,
pour l’achat et les travaux sera déductible totalement.
L’habitation :
1. doit être située dans l’EEE
2. doit être l’habitation propre et unique du contribuable au 31 décembre de
l’année de la conclusion de l’emprunt
L’habitation doit être un immeuble (ou partie d’immeuble) destiné à être habité. Ne
sont donc pas visés par le chèque-habitat les immeubles non-bâtis (sauf si l’emprunt
concerne à la fois l’achat d’un terrain et la construction) et les immeubles industriels
ou commerciaux.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
53
Toutefois, l’habitation doit être effectivement occupée au plus tard le 31/12 de la 2 ème
année qui suit celle de la conclusion de l’emprunt dans 2 cas :
- lorsque le contribuable n’occupe pas personnellement son habitation au 31/12
de l’année de la conclusion de l’emprunt en raison d’entraves contractuelles
ou légales
- lorsque le contribuable n’occupe pas personnellement son habitation au 31/12
de l’année de la conclusion de l’emprunt parce que l’état d’avancement des
travaux de construction ou de rénovation ne le permet pas matériellement.
Le chèque-habitat n’est plus appliqué à partir de la 2ème année si les conditions ne
sont pas respectées au 31/12 de cette même année. Dans ce cas, on n’a droit à
aucune réduction d’impôt pour l’emprunt. Si par la suite, elle redevient propre (si les
entraves contractuelles ou légales ont disparu ou si les travaux sont terminés), le
contribuable récupère le chèque-habitat.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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En cas d’imposition commune, la réduction de la majoration pour enfant à charge est répartie de
façon optimale par le calcul d’impôt entre les conjoints ou cohabitants légaux. Pour des raisons
pratiques dans le cadre de ce cours, en cas d’imposition commune et si les 2
conjoints ou cohabitants ont droit à la réduction, le supplément pour enfants
sera réparti par moitie chez chacun.
Si un des conjoints ou cohabitants légaux n’a pas droit au chèque-habitat ou si
ce n’est plus l’habitation unique pour l’un d’eux (code 3/4323) ou si l’un d’eux a
un revenu imposable supérieur à 86.322 EUR, la totalité de la majoration pour
enfants à charge est octroyée à l’autre conjoints ou cohabitant légal.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Limitation de la réduction
La réduction est, dans tous les cas, limitée au montant réellement payé pendant la
période imposable.
La réduction de base variable est réduite de moitié et perte de la majoration
pour enfants à charge :
- si la condition d’habitation unique n’est plus respectée à partir de la 2 ème
période imposable au cours de laquelle on a droit au chèque-habitat. Cette
condition est vérifiée au 31/12 de la période imposable
- à partir de la 11ème période imposable au cours de laquelle on a droit au
chèque-habitat.
Droit de tirage
La réduction est accordée par contribuable pour maximum 20 périodes imposables
successives ou non au cours de sa vie. Une fois les 20 droits de tirage épuisés, ce
contribuable n’aura plus jamais droit au chèque-habitat.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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L’emprunt :
1. doit avoir été conclu à partir du 01/01/2005 (date de l’acte authentique
devant le notaire) et au plus tard le 31/12/2015
MAIS
- Il ne doit pas s’agir d’un emprunt qui sert exclusivement au refinancement d’un emprunt
hypothécaire conclu avant le 01/01/2005 pour la même habitation
- Il ne doit pas exister, à la date de conclusion de l’emprunt à partir du 01/01/2005, un autre
emprunt hypothécaire conclu avant le 01/01/2005 pour la même habitation (sauf régime
de l’option bonus-logement)
2. doit être un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables)
3. doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’Espace Economique Européen
4. doit avoir une durée minimum de 10 ans
5. doit servir spécifiquement à acquérir ou conserver l’habitation propre et
unique du contribuable située dans l’EEE
Le but doit être de construire, acheter ou rénover une habitation dont on
aura la propriété, la possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas
la nue-propriété) ou de payer les droits de succession ou de donation relatifs à
l’habitation propre et unique.
La partie d’un emprunt qui sert au payement de l’assurance-vie n’est pas
déductible.
L’habitation :
1. doit être située dans l’EEE
2. doit être l’habitation propre et unique du contribuable au 31 décembre de
l’année de la conclusion de l’emprunt
L’habitation doit être un immeuble (ou partie d’immeuble) destiné à être habité. Ne
sont donc pas visés par le bonus-logement les immeubles non-bâtis (sauf si
l’emprunt concerne à la fois l’achat d’un terrain et la construction) et les immeubles
industriels ou commerciaux.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Elle doit être la seule habitation du contribuable dont il est propriétaire, possesseur,
emphytéote, superficiaire ou usufruitier (pas nu-propriétaire) au 31/12 de l’année de
la conclusion de l’emprunt.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
61
Les conjoints et les cohabitants légaux qui satisfont aux conditions de déduction, qui
ont une imposition commune et ont droit à la même réduction peuvent, en principe,
choisir librement la répartition des montants déductibles (intérêts, amortissement en
capital et primes d’assurance-vie) entre eux. Pour cela, il faut que les deux conjoints
ou cohabitants légaux soient emprunteurs tous les deux.
Lorsqu’une imposition commune est établie et que l’un des conjoints n’est pas
propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier, celui-ci pourra
quand même déduire le bonus-logement à condition :
- qu’ils soient mariés sous le régime légal
- et que les 2 conjoints soient emprunteurs de façon indivise et solidaire.
Si les conditions de déduction sont satisfaites chez un seul des deux contribuables
ou en cas d’imposition séparée de plusieurs propriétaires d’un même bien, la
répartition des montants déductibles se fait sur base de la part de propriété de
chacun dans l’habitation.
Le montant de base est accordé si les conditions sont remplies et il est définitivement
acquis durant toute la durée de l’emprunt si l’habitation reste l’habitation propre du
contribuable.
Les majorations sont accordées durant les 10 premières périodes imposables à partir
de celle au cours de laquelle l’emprunt a été contracté.
Pour la majoration pour enfants, un enfant gravement handicapé compte pour 2. Les
enfants communs des contribuables imposés isolément donnent droit à la majoration
dans le chef d’un seul des contribuables (celui qui a les enfants à charge dans la
déclaration fiscale).
Ces majorations sont définitivement perdues à partir de la 11ème année au cours
de laquelle le bonus-logement est attribué ou dès que le contribuable est
propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier d’une autre
habitation au 31/12 de la période imposable.
Réduction Réduction
régionale fédérale
Montant de base 2.290 EUR 2.350 EUR
Majoration 760 EUR 780 EUR
Total 3.050 EUR 3.130 EUR
Majoration pour 3 enfants à charge au 80 EUR 80 EUR
01/01 de l’année qui suit la conclusion de
l’emprunt
Total avec majoration pour enfants 3.130 EUR 3.210 EUR
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Réductions régionales
Réductions fédérales
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S’il s’agit d’une imposition commune, les conjoints ou cohabitants légaux doivent faire le même choix.
5.2.3.5. Réduction
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Déclaration fiscale :
Habitation propre : le code 3146 doit reprendre le montant des intérêts ordinaires
régionaux des emprunts contractés avant le 01/01/2005
Autres habitations : les codes 1146/2146 doivent reprendre le montant des intérêts
ordinaires fédéraux
Habitation propre : le code 3146 : réduction d’impôt aux taux marginal (minimum
30% et maximum 50%) limitée au montant des revenus immobiliers + imputation du
précompte immobilier de 12,5 % sur le montant équivalent au revenu cadastral
indexé de l’habitation propre (codes 3100/4100)
Autres habitations : les codes 1146/2146 : les intérêts sont déductibles des
revenus immobiliers.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
65
5.2.5.1.1. Conditions
Il doit s’agir d’un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables).
L’emprunt doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’EEE pour une durée minimum de 10 ans
Revenus immobiliers
Le revenu cadastral de l’habitation propre doit être mentionné aux codes 3100/4100.
Emprunt :
Intérêts : à déclarer en intérêts ordinaires
Amortissement en capital
C’est l’amortissement en capital qui est à déclarer en épargne-logement.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
66
Le montant de l’emprunt qui peut donner droit à une réduction d’impôt ne doit pas
dépasser, par habitation, le montant suivant en fonction de l’année de l’emprunt et du
nombre d‘enfants à charge :
Attention :
Il faut être propriétaire pour pouvoir prétendre à la réduction d’impôt.
En cas d’imposition commune, les 2 contribuables doivent être propriétaire pour avoir
droit chacun à la réduction même en cas de régime légal. Si 1 seul est propriétaire,
seul celui-ci pourra prétendre à la réduction d’impôt en fonction de sa part de
propriété.
En cas d’imposition commune et si les deux contribuables ont droit à la réduction
pour épargne-logement, ils peuvent ventiler librement les montants à déduire.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Réductions régionales
Réductions fédérales
La première limite est le montant maximum déductible qui est de 2.290 EUR pour la
réduction d’impôt régionale et de 2.350 EUR pour la réduction d’impôt fédérale.
La seconde limite correspond à 15% de la 1ère tranche de 1.960 EUR (réduction fédérale) ou
1.910 EUR (réduction régionale) des revenus professionnels nets imposables globalement + 6% du
surplus.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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5.2.5.2.1. Conditions
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite pour garantir exclusivement
un emprunt hypothécaire du 01/01/1989 au 31/12/2004 (sauf exceptions) pour une
habitation qui est la seule habitation en propriété (la propriété, la possession,
l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du contribuable à la
date de conclusion de l’emprunt (date de l’acte authentique devant le notaire) auprès
d’un établissement dont le siège social est établi dans l’EEE par le contribuable qui
s’est assuré exclusivement sur sa tête avant l’âge de 65 ans pour une durée
minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages en cas de vie
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Réductions régionales
Réductions fédérales
La première limite est le montant maximum déductible qui est de 2.290 EUR pour la
réduction d’impôt régionale et de 2.350 EUR pour la réduction d’impôt fédérale.
La seconde limite correspond à 15% de la 1ère tranche de 1.960 EUR (réduction fédérale) ou
1.910 EUR (réduction régionale) des revenus professionnels nets imposables globalement + 6% du
surplus.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
70
Les autres cas : l’emprunt doit avoir été conclu à partir du 01/01/1989 pour une
habitation qui n’est pas la seule habitation en propriété (la propriété, la
possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du
contribuable à la date de conclusion de l’emprunt (date de l’acte authentique devant
le notaire) OU conclu à partir du 01/01/2005 pour une habitation qui n’est
pas l’habitation propre et unique du contribuable au 31/12 de l’année de
l’emprunt OU un emprunt de refinancement dont l’emprunt initial donnait droit à la réduction
épargne long terme OU option fédérale.
Il doit s’agir d’un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables).
L’emprunt doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’EEE pour une durée minimum de 10 ans
L’emprunt doit être contracté pour construire, acquérir ou transformer une habitation
située dans l’EEE.
Revenus immobiliers
Le revenu cadastral de l’habitation propre doit être mentionné aux codes 3100/4100.
Emprunt :
Intérêts : à déclarer en intérêts ordinaires
Amortissement en capital
C’est l’amortissement en capital qui est à déclarer en épargne long terme.
Le montant de l’emprunt qui peut donner droit à une réduction d’impôt ne doit pas
dépasser, par habitation, le montant suivant en fonction de l’année de l’emprunt :
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1989 49.578,70
1990 51.115,64
1991 52.875,69
1992 à 1998 54.536,58
1999 55.057,15
2000 55.652,10
2001 57.570
2002 58.990
2003 59.960
2004 60.910
2005 62.190
2006 63.920
2007 65.060
2008 66.240
2009/2010 69.220
2011 70.700
2012 73.190
2013 75.270
Limite Limite
Région Fédérale
Wallonne
2014 76.110 75.270
2015 76.360 75.270
2016/2017 75.270
Montant limite de
2018 l’emprunt initial 76.860
2019/2020 78.440
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Attention :
Il faut être propriétaire pour pouvoir prétendre à la réduction d’impôt.
En cas d’imposition commune, les 2 contribuables doivent être propriétaire pour avoir
droit chacun à la réduction même en cas de régime légal. Si 1 seul est propriétaire,
seul celui-ci pourra prétendre à la réduction d’impôt.
Réductions régionales
Réductions fédérales
La première limite est le montant maximum déductible qui est de 2.290 EUR pour la
réduction d’impôt régionale et de 2.350 EUR pour la réduction d’impôt fédérale.
La seconde limite correspond à 15% de la 1ère tranche de 1.960 EUR (réduction fédérale) ou
1.910 EUR (réduction régionale) des revenus professionnels nets imposables globalement + 6% du
surplus.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
73
5.2.6.2.1. Conditions
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite pour garantir exclusivement
un emprunt hypothécaire à partir du 01/01/1989 pour une habitation qui n’est pas la
seule habitation en propriété (la propriété, la possession, l’emphytéose, la superficie
ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du contribuable à la date de conclusion de
l’emprunt (date de l’acte authentique devant le notaire) OU à partir du 01/01/2005
pour une habitation qui n’est pas l’habitation propre et unique du contribuable au
31/12 de l’année de l’emprunt OU un emprunt de refinancement dont l’emprunt initial donnait
droit à la réduction épargne long terme OU option fédérale.
Elle doit être souscrite auprès d’un établissement dont le siège social est établi dans
l’EEE par le contribuable qui s’est assuré exclusivement sur sa tête avant l’âge de
65 ans pour une durée minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages
en cas de vie
Les avantages sont stipulés :
- en cas de vie, au profit du contribuable à partir de l’âge de 65 ans
- en cas de décès, au profit des personnes qui auront la pleine propriété ou
l’usufruit de l’habitation suite au décès du contribuable
Les primes doivent avoir étés payées à titre définitif
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
74
Réductions régionales
Réductions fédérales
La première limite est le montant déductible maximum qui est de 2.290 EUR pour la
réduction d’impôt régionale et de 2.350 EUR pour la réduction d’impôt fédérale.
La seconde limite correspond à 15% de la 1ère tranche de 1.960 EUR (réduction fédérale) ou
1.910 EUR (réduction régionale) des revenus professionnels nets imposables globalement + 6% du
surplus.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
75
5.2.8. Remarques
Par exemple, un emprunt conclu le 01/10/2010 en 20 ans peut donner droit à une
réduction d’impôt jusqu’au 31/09/2030.
Option
Lorsqu’on a droit à des avantages fiscaux fédéraux pour :
- les emprunts de 1989 à 2004 qui donnent droit à la réduction épargne-logement + intérêts
complémentaires ou ordinaires
- les emprunts de 2005 à 2013 qui donnent droit à la réduction bonus-logement
--> On peut opter pour la réduction épargne long terme fédérale et la déduction des intérêts ordinaires
fédérale.
Suppression du bonus-logement
Attention : les emprunts hypothécaires contractés à partir du 01/01/2014 ne permettent plus d’avoir
droit au bonus-logement fédéral.
Ces emprunts bénéficient de la réduction épargne long terme fédérale et de la déduction ordinaire
d’intérêts fédérale.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
76
5.2.9. Exercices
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal, le couple fait le choix de
ne jamais opter.
François et Françoise, marié depuis 2015 sous le régime légal, ont acheté leur
1re maison à Seraing (RC 650 EUR) le 01/03/2020 que la famille occupe depuis cette
date (ils ont 2 enfants à charge depuis 2015). Ils ne sont pas propriétaire d’autres
habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 190.000 EUR en 25 ans le 01/03/2020
pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 des intérêts pour
1.900 EUR et de l’amortissement en capital pour 4.300 EUR.
1. Remplissez la déclaration fiscale du couple pour l’emprunt ?
2. Calculez la réduction d’impôt pour chacun (Revenus imposable Mr 40.000
EUR et Mme 18.000 EUR) ?
3. Quid Revenus immobiliers ?
François et Françoise, cohabitants de FAIT, ont acheté leur 1re maison à Seraing
(RC 650 EUR) le 01/03/2014 que la famille occupe depuis cette date (ils ont 2
enfants à charge depuis 2009). Parts de propriété 60 % Mr/40 % Mme. Ils ne sont
pas propriétaire d’autres habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 190.000 EUR en 25 ans le 01/03/2014
pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 1.900 EUR d’intérêts
et 4.300 EUR d’amortissement en capital.
1. Remplissez les déclarations fiscales de chacun pour l’emprunt ?
2. Calculez la réduction d’impôt pour chacun (RIG Mr 45.000 EUR et Mme
30.000 EUR) ?
3. Quid Revenus immobiliers ?
4. Remplissez la déclaration fiscale de chacun pour l’emprunt si achat et
emprunt en 2008 (au lieu de 2014) ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
77
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal, le couple fait le choix de
ne jamais opter.
Jean et Julie, marié depuis 2013 sous le régime légal, ont acheté leur 1 re maison à
Huy (RC 830 EUR) le 10/05/2014. Cette maison a été vendue le 01/07/2020. A cette
même date, ils ont acquis une nouvelle maison plus spacieuse à Embourg pour
220.000 EUR. La famille a occupé la maison de Huy du 10/05/2014 au 30/06/2020.
Depuis le 01/07/2020, ils habitent à Embourg. (pas d’enfant à charge). Ils ne sont
pas propriétaire d’autres habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire
- Pour Huy : 180.000 EUR en 20 ans le 10/05/2014 pour lequel ils ont payé en
2020 un montant de 1.000 EUR d’intérêts, 3.000 EUR d’amortissement en
capital et 148.000 EUR d’amortissement en capital remboursé anticipativement
pour solder le prêt .
- Pour Embourg : 220.000 EUR en 15 ans le 01/07/2020 pour lequel ils ont payé
en 2020 un montant de 2.000 EUR d’intérêts et 8.000 EUR d’amortissement en
capital.
Fabienne, célibataire sans enfant, a acheté sa 1 re maison à Liège (RC 1.300 EUR) le
01/04/2018 qu’elle occupe depuis cette date mais elle utilise 40 % de l’immeuble
pour sa profession de médecin. Elle n’est pas propriétaire d’autres habitations.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire de 300.000 EUR en 25 ans le 01/04/2018
pour l’achat de cette habitation pour lequel elle a payé en 2020 un montant de
2.000 EUR d’intérêts et 6.000 EUR d’amortissement en capital.
1. Remplissez la déclaration fiscale de Fabienne pour l’emprunt ?
2. Quid Revenus immobiliers ?
Stéphanie, célibataire sans enfant, a acheté sa 1 re maison à Fléron (RC 1.000 EUR)
le 01/04/2012 qu’elle occupe depuis cette date. Depuis le 01/01/2013, elle donne en
location 25 % de l’immeuble à ses parents. Elle n’est pas propriétaire d’autres
habitations.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire de 250.000 EUR en 25 ans le 01/04/2012
pour l’achat de cette habitation pour lequel elle a payé en 2020 un montant de
1.400 EUR d’intérêts et 4.000 EUR d’amortissement en capital.
1. Remplissez la déclaration fiscale de Fabienne pour l’emprunt ?
2. Quid Revenus immobiliers ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
78
Monsieur et madame Renaud, 3 enfants à charge depuis 2008, sont mariés sous le
régime de la séparation des biens et sont propriétaires des biens suivants :
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal concernant les emprunts
hypothécaires par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal concernant les emprunts
hypothécaires, le couple fait le choix de ne jamais opter.
- une maison à Dison (RC 800 EUR) que la famille a acheté et occupe depuis le
01/04/2012.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 150.000 EUR en 20 ans le
01/04/2012 pour acheter cette maison. En 2020, ils ont payé 5.100 EUR
d’intérêts et 6.000 EUR d’amortissement en capital.
- une maison à Knokke (RC 1.303,57 EUR) achetée le 15/09/2020 et qu’ils
louent à un couple depuis le 01/10/2020 pour 800 EUR par mois.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 90.000 EUR en 20 ans le
15/09/2020 pour acheter cette maison. En 2020, ils ont payé 1.800 EUR
d’intérêts et 1.500 EUR d’amortissement en capital.
- un appartement à Ath (RC 433 EUR) que monsieur Renaud a hérité en
copropriété avec son frère (50 % chacun) le 19/03/2009 de son père décédé.
Le couple utilise cet appartement comme résidence secondaire.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
79
1. Si un contribuable a acheté son habitation propre et unique (RC 700 EUR), que
l’emprunt hypothécaire a été contracté le 10/03/2005 et que cette habitation est
utilisée à 100 % pour son domicile. Au niveau des revenus immobiliers et de
l’emprunt hypothécaire, quelle serait les codes et les montants à remplir dans la
déclaration fiscale du contribuable et la réduction d’impôt à laquelle il aurait droit
(Montants payés en 2020 pour son emprunt de 100.000 EUR : intérêts 900 EUR
et amortissement en capital 2.800 EUR) – RIG 46.000 EUR ?
2. Si un contribuable a acheté son habitation propre et unique (RC 700 EUR), que
l’emprunt hypothécaire a été contracté le 10/03/2020 et que cette habitation est
utilisée à 100 % pour son domicile. Au niveau des revenus immobiliers et de
l’emprunt hypothécaire, quelle serait les codes et les montants à remplir dans la
déclaration fiscale du contribuable et la réduction d’impôt à laquelle il aurait droit
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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(Montants payés en 2020 pour son emprunt de 100.000 EUR : intérêts 900 EUR
et amortissement en capital 2.800 EUR) – RIG 20.000 EUR ?
Pour les emprunts contractés par un couple, s’ils le peuvent, les 2 époux répartissent
l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal, le couple fait le choix de
ne jamais opter.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
81
2. Karim et Kelly, cohabitants légaux depuis 2010, ont acheté leur 2 ème maison à
Hamoir (RC 900 EUR) le 18/05/2012 qu’ils donnent en location à des
pensionnés depuis cette date (ils n’ont pas d’enfants à charge). Ils habitent
une autre habitation achetée en 2004.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 150.000 EUR en 20 ans le
18/05/2012 pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 un
montant de 1.200 EUR d’intérêts et 4.800 EUR d’amortissement en capital.
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale du couple ?
A. Code 3358 : 1.171,04 EUR – code 4358 : 1.171,04 EUR – code 3152 : 1.200 EUR –
code 1106 : 450 EUR – code 2106 : 450 EUR
B. Code 1358 : 1.171,04 EUR – code 2358 : 1.171,04 EUR – code 1146 : 600 EUR –
code 2146 : 600 EUR – code 3100 : 450 EUR – code 4100 : 450 EUR
C. Code 1370 : 3.000 EUR - 2370 : 3.000 EUR – code 1372 : oui – code 1372 : oui –
code 1373 : 3 – code 1373 : 3 – code 1375 : non – code 1375 : non
D. Code 1358 : 1.171,04 EUR – code 2358 : 1.171,04 EUR – code 1146 : 600 EUR –
code 2146 : 600 EUR – code 1106 : 450 EUR – code 2106 : 450 EUR
A. 1.565 EUR
B. 1.145 EUR
C. 1.525 EUR
D. 687 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
82
4. Ludovic et Liliane, mariés depuis 2000 sous le régime légal, ont acheté leur 1 re
maison à Huy (RC 1.000 EUR) le 18/05/2011 que la famille occupe depuis
cette date mais Ludovic utilise 30 % de l’immeuble pour sa profession de
comptable depuis 2012 (ils ont 1 enfant à charge né en 2006). Ils ne sont pas
propriétaire d’autres habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 200.000 EUR en 15 ans le
18/05/2011 pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 un
montant de 1.200 EUR d’intérêts et 4.800 EUR d’amortissement en capital.
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale du couple (cadre 3 et 9) ?
A. Code 3370 : 1.500 EUR - 4370 : 1.500 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 :
1.500 EUR - 2370 : 1.500 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 –
code 2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
B. Code 3370 : 2.100 EUR - 4370 : 2.100 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 : 720
EUR - 2370 : 720 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 – code
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR – code 3100 :
350 EUR – code 4100 : 350 EUR
C. Code 3370 : 2.100 EUR - 4370 : 2.100 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 : 720
EUR - 2370 : 720 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 – code
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
D. Code 3370 : 2.100 EUR - 4370 : 2.100 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 : 900
EUR - 2370 : 900 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 – code
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
83
6. Olivier et Olivia, mariés depuis 2005 sous le régime légal, ont acheté leur
1re maison à Mons (RC 1.400 EUR) le 18/05/2010 que la famille occupe
depuis cette date (ils ont 2 enfants à charge depuis 2007). Ils ne sont pas
propriétaire d’autres habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 330.000 EUR en 20 ans le
18/05/2010 pour l’achat de cette habitation. Ils ont fait un refinancement en
20 ans de cet emprunt le 10/04/2016 pour lequel ils ont payé en 2020 un
montant de 1.200 EUR d’intérêts et 4.800 EUR d’amortissement en capital.
Jusqu’à quelle date pourront-ils déduire cet emprunt fiscalement ?
A. 18/05/2030
B. 18/05/2036
C. 10/04/2036
D. 10/04/2030
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
84
Des fiches et relevés sont établis, obligatoirement et pour une certaine date, par le
débiteur des revenus. Ces fiches sont envoyées, à la fois, au SPF Finances par voie
électronique (www.belcotaxonweb.be) et au contribuable (salariés, fonctionnaires,
chômeurs, bénéficiaires d’indemnités de maladie ou d’invalidité, prépensionnés,
pensionnés) pour lui permettre de compléter sa déclaration fiscale.
L’avis aux débiteurs des revenus donne des indications pour remplir correctement les
fiches et relevés.
Les salariés et appointés (les ouvriers, les employés, les fonctionnaires, …). Il doit
exister un lien de subordination entre le travailleur et l’employeur.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
85
6.1.2. Définition
6.1.5. Imposition
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
86
Les éléments suivants ne doivent pas être repris dans la déclaration fiscale :
- les allocations familiales, allocations de naissance et primes d’adoption
légales
- les avantages sociaux
- les indemnités perçues en remboursement des frais propres à l’employeur
- les bourses d’étude et de doctorat
- les allocations du CPAS
- les allocations octroyées par l’Etat aux handicapés
- les indemnités forfaitaires octroyées pour la réalisation de prestations
artistiques pour le compte d’un client avec un montant maximum par client par
an et par jour
- les indemnités pour travail bénévole avec un montant maximum par jour et par
an
- les chèques-repas, les chèques sport, les chèques culture et les écochèques
sous certaines conditions
- les revenus de la vente des certificats verts dans le cadre privé
- etc…
Les chèques-repas
Les chèques-repas sont des revenus imposables et son montant ne peut pas
excéder 8 EUR. Toutefois, sous certaines conditions, ils sont considérés comme des
avantages sociaux exonérés pour le bénéficiaire. Dans ce cas, l’employeur ne peut
pas les déduire en frais professionnels sauf à concurrence de 2 EUR par chèque-
repas.
S’ils sont imposables, ils sont considérés comme un avantage de toute nature et
l’avantage est égal à la valeur du chèque diminué de la contribution personnelle du
travailleur.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
87
Pour être considéré comme un avantage social exonéré, les 6 conditions suivantes
doivent être satisfaites :
- la distribution des chèques-repas doit être prévue par une CCT sectorielle ou
conclue par l’entreprise ou par une convention individuelle
- le nombre de chèques-repas doit être égal au nombre de jours de travail réels
- le chèque-repas est délivré au nom du travailleur (mentions au compte
individuel du travailleur)
- la durée de validité doit être mentionnée sur le chèque et limitée à 1 an. Il ne
peut servir qu’à l’achat de repas ou d’aliments prêts à la consommation
- l’intervention de l’employeur ne peut pas excéder 6,91 EUR par chèque-repas
- l’intervention du travailleur doit s’élever au minimum à 1,09 EUR par
chèque-repas.
Les avantages de toute nature sont imposables soit sur base de la valeur fixée
forfaitairement par une réglementation sociale ou économique, par arrêté royal ou
par l’article 18 de l’AR/CIR92 soit sur base de la valeur réelle de l’avantage (prix
normal du marché TVAC). On doit obligatoirement appliquer le forfait s’il existe.
Lorsque la mise à disposition n’est pas effective toute l’année, l’avantage doit
être proratisé en jours -> Nombre de jours/(Revenus 2020 = 366 jours).
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
88
Par exemple, pour un prêt hypothécaire à taux fixe, le taux de référence pour
2020 est de 1,41 % s’il est garanti par une assurance-vie.
L’utilisation à des fins personnelles avec une voiture de société vise les
déplacements purement privés et les déplacements du domicile au lieu de
travail.
Calcul de l’ATN :
(Valeur catalogue x pourcentage d’ancienneté x pourcentage CO 2 x 6/7) –
intervention personnelle du travailleur
L’avantage de toute nature ne peut pas être inférieur à 1.360 EUR avant la
déduction de l’intervention personnelle du travailleur.
Lorsque la mise à disposition n’est pas effective toute l’année, il faut réduire
l’avantage prorata temporis sur base du nombre de jours calendrier.
Valeur catalogue : prix catalogue du véhicule à l’état neuf lors d’une vente à
un particulier, options et TVA réellement payées comprises, sans tenir compte
des remises.
CO2 : un pourcentage de base de CO2 est fixé à 5,5 % pour une émission de
référence de 91g/km pour un véhicule diesel et de 111g/km pour un véhicule
essence, gaz naturel ou LPG.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
89
Les arriérés sont des montants qui sont payés en retard c’est-à-dire après la fin de la
période imposable à laquelle ils se rapportent.
Seuls les arriérés suite à un litige ou par le fait de l’autorité publique sont considérés
comme tels en fiscalité.
Les arriérés sont taxés au taux moyen d’imposition de la dernière année antérieur au
cours de laquelle le contribuable a recueilli des revenus professionnels imposables
(rémunérations, revenus de remplacement, pension) pendant 12 mois sauf
globalisation plus favorable.
Certaines autorités publiques ont décidé depuis quelques années de payer cette
rémunération de décembre, pour la première fois, en décembre de la même année.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
90
Les indemnités accordées par l’employeur au travailleur pour rembourser les frais de
déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe sont, en principe, imposables
comme rémunérations.
Le lieu de travail fixe est l’endroit où le travailleur effectue une activité stable.
Les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe sont exonérés
dans les cas suivants :
- si le travailleur utilise les transports en commun (train, tram, bus, métro) :
exonération totale
- si le travailleur utilise le transport collectif organisé (transport collectif organisé
par l’employeur ou un groupe d’employeur avec un véhicule pouvant contenir
au moins 2 personnes et réglé par une CCT ou une convention écrite entre
les parties) : exonération maximum sur base du prix d’un abonnement
mensuel de train en 1ère classe pour la même distance
- si le travailleur utilise un autre moyen de transport que ceux cités
ci-dessus (voiture, moto, à pied,…) : exonération maximum de 410 EUR.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
91
Ce sont des avantages liés aux résultats collectifs d’une entreprise ou d’un groupe
de travailleurs déterminés, sur base d’un objectif mesurable et vérifiable. On ne peut
pas individualiser cet avantage. Ces avantages doivent être instaurés par une CCT.
La contrepartie est obligatoirement de l’argent et pas un avantage en nature.
Il s’agit de prestations fournies pendant 50 jours maximum par année civile pour des
travailleurs occasionnels qui sont employés chez un employeur qui relève de la
commission paritaire 302 ou 322.
Le travailleur ne peut pas travailler plus de 2 jours successifs chez le même
employeur avec un contrat de travail à durée déterminée ou pour un travail nettement
défini.
Ce forfait pour long déplacement peut être revendiqué par le travailleur qui ne
revendique pas ses frais réels et qui, au 01/01 de l’exercice d’imposition, travaillait
à au moins 75 kms de son domicile.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
92
Ce sont des cotisations sociales qui n’ont pas été retenues par l’employeur.
On retrouve notamment dans cette rubrique les cotisations sociales des aidants de
travailleurs indépendants, les cotisations de régularisation, les cotisations
personnelles payées par un travailleur pour des périodes d’interruption de carrière, la
cotisation financière payée à la mutualité libre, …
Les personnes soumises à cette cotisation spéciale pour la sécurité sociale sont
celles qui sont soumises à la sécurité sociale des travailleurs et au personnel des
services publics : ouvriers, employés, fonctionnaires, prépensionnés, …
Ne sont pas soumis à cette cotisation les personnes exerçant exclusivement une
activité indépendante et les personnes bénéficiant exclusivement d’une pension de
retraite ou de survie.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
93
Ce sont des frais qui incombent normalement à l’employeur mais qui sont payés par
le travailleur puis remboursés ultérieurement par l’employeur.
Un précompte professionnel est prélevé, par le débiteur des revenus, sur le revenu
professionnel brut imposable et versé au SPF Finances.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Les arriérés sont taxés au taux moyen d’imposition de la dernière année d’activité
professionnelle normale sauf globalisation plus favorable.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
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Les frais professionnels forfaitaires sont appliqués aux rémunérations ordinaires, aux
rémunérations de dirigeants d’entreprise, aux rémunérations des conjoints et des
cohabitants légaux aidants et aux profits.
Les frais professionnels forfaitaires ordinaires auxquels on ajoute le forfait pour longs
déplacements (codes 1256/2256) sont répartis proportionnellement sur les
revenus imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
En aucun cas, on ne peut appliquer les frais professionnels forfaitaires aux revenus
de remplacement.
7.1.2. Barèmes
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A titre de frais professionnels, sont déductibles les frais que le contribuable a faits ou
supportés pendant la période imposable en vue d'acquérir ou de conserver les
revenus imposables et dont il justifie la réalité et le montant au moyen de documents
probants ou, quand cela n'est pas possible, par tous autres moyens de preuve admis
par le droit commun, sauf le serment.
Sont considérés comme ayant été faits ou supportés pendant la période imposable,
les frais qui, pendant cette période, sont effectivement payés ou supportés ou qui ont
acquis le caractère de dettes ou pertes certaines et liquides et sont comptabilisés
comme telles.
Les frais doivent se rattacher nécessairement à l’exercice de l’activité
professionnelle.
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7.2.4. Les frais doivent être justifiés quant à leur réalité et leur
montant au moyen de documents probants
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7.2.7. Remarques
Les frais professionnels réels sont déduits par priorité sur les revenus imposables
globalement. Le solde éventuel est déduit sur les revenus imposables distinctement.
Lorsqu’un contribuable déclare des frais professionnels réels inférieurs aux frais
professionnels forfaitaires auxquels il aurait droit, le calcul d’impôt applique
automatiquement la situation la plus avantageuse pour le contribuable, à savoir les
frais professionnels forfaitaires.
On peut déduire des frais professionnels réels des revenus de remplacement dans la
mesure où ces frais sont nécessaires pour acquérir ou conserver ces revenus de
remplacement. C’est notamment le cas des cotisations syndicales payées par un
chômeur ou un prépensionné.
La garantie locative (caution) est une créance et n’est pas déductible en frais
professionnels.
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L’indemnisation perçue, suite à un sinistre, est taxable si les primes d’assurance ont
étés déduites.
7.3.4. Amortissements
7.3.4.1. Définition
Les amortissements sont considérés comme des frais professionnels dans la mesure
où ils sont basés sur la valeur d’acquisition ou de revient, où ils sont nécessaires et
où ils correspondent à une dépréciation réellement survenue pendant la période
imposable.
Années Pourcentages
Immobilisations corporelles
Habitation utilisée à des fins professionnelles 33 ans 3%
Bâtiments industriels 20 ans 5%
Mobilier 10 ans 10 %
Matériel 5 à 10 ans 10 à 20 %
Matériel roulant 3 à 5 ans 20 à 33 %
Informatique – GSM 3 ans 33 %
Immobilisations incorporelles
La clientèle 10 à 12 ans 8,33 à 10 %
Investissements dans la recherche et le minimum
développement 3 ans
Autres immobilisations incorporelles minimum
5 ans
Les frais accessoires y compris les frais de transport des biens : au même rythme
que le principal ou en 1 fois ou sur une autre durée.
Les frais accessoires sur voitures : PAS le choix -> au même rythme que la voiture.
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Il faut introduire un formulaire 328K en même temps que la déclaration fiscale pour
bénéficier du système d’amortissement dégressif car il s’agit d’un régime d’option.
Les éléments suivants ne peuvent pas être amortis suivant le régime dégressif :
- les voitures, voitures mixtes (breaks) et minibus
- les immobilisations incorporelles autres que les investissements en œuvres
audiovisuelles
- les immobilisations ou parties de celles-ci dont l’usage a fait l’objet d’une
cession au profit de tiers par le contribuable qui amortit les immobilisations
(entreprise de location).
Les frais de formation (minerval, livres, déplacement, etc…) peuvent être déduits s’ils
se rapportent directement à l’activité professionnelle exercée au moment ou ces frais
sont engagés et qu’ils soient nécessaires pour s’adapter aux nouvelles techniques
ou améliorer ses compétences dans la profession exercée.
Les frais de formation concernant une activité future ne sont pas déductibles.
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Les frais de séminaires et de congrès sont déductibles sauf les frais personnels qui
sont consécutifs de ces frais.
Ce sont les déplacements aller/retour entre le domicile et le lieu de travail fixe qui
sont visés ici. Ces déplacements peuvent être effectués plusieurs fois par jour si le
travailleur revient chez lui le midi, par exemple.
Le lieu de travail fixe est l’endroit où le travailleur effectue une activité stable.
Lorsqu’on loue une résidence secondaire pour être proche de son lieu de travail,
l’aller/retour entre le domicile et la résidence secondaire sont aussi déductibles si ces
frais sont nécessaires à l’exercice de l’activité professionnelle.
Pour les 3 premier cas, le forfait peut aussi être demandé par le conjoint, le
cohabitant légal ou l’enfant du contribuable pour l’utilisation du véhicule pour les
déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe.
Frais pris en compte : il s’agit d’un forfait de frais réels illimité qui correspond à
0,15 EUR du kilomètre pour les trajets aller/retour entre le domicile et le lieu de
travail fixe. Ce forfait comprend tous les frais de véhicule y compris les moins-values
sauf les frais de mobilophonie et les frais de financement.
Calcul :
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Pour les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe effectués avec un
autre moyen de transport, les frais peuvent être fixés sur base du forfait de frais
réels limité de 0,15 EUR ou sur base des frais justifiés.
Calcul :
On peut cumuler les frais professionnels pour les déplacements entre le domicile et
le lieu de travail fixe avec son véhicule (forfait) et avec un autre moyen de transport
(forfait limité).
On peut aussi cumuler les frais professionnels pour les déplacements entre le
domicile et le lieu de travail fixe avec son véhicule (forfait) et avec un autre moyen de
transport (frais justifiés).
Par contre, on ne peut pas cumuler les frais professionnels pour les déplacements
entre le domicile et le lieu de travail fixe avec un autre moyen de transport (frais
justifiés et au forfait).
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Éric, employé de banque depuis juin 2015, est célibataire et il a réellement presté
205 jours en 2020 et a perçu les revenus suivants :
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Ludovic, célibataire sans enfant, est salarié et a bénéficié des revenus suivants en
2020 :
- une rémunération imposable de 47.000 EUR (précompte prof 13.000 EUR)
- des congés payés imposables pour 7.800 EUR (précompte prof 3.200 EUR)
- une prime de fin d’année imposable 5.000 EUR (précompte prof 2.500 EUR)
- remboursement des frais de déplacement, en voiture (15 kms par trajet
pendant 195 jours), entre son domicile et son lieu de travail : 620 EUR
- retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 532 EUR
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Imposable
Non imposable Taux
RIG RID
ou exonéré si RID
Un contribuable a bénéficié d’un pécule de vacances
anticipé de 3.400 EUR
Un étudiant a perçu un salaire de 2.610 EUR
Un travailleur occasionnel de l’HoReCa a perçu une
rémunération de 4.365 EUR
Un couple a perçu 1.000 EUR d’allocations familiales
pour leur enfant
Un étudiant a perçu 9.300 EUR pour sa bourse d’étude
de doctorat en chimie
Un délégué commercial salarié a perçu un montant de
730 EUR en remboursement de frais propres à
l’employeur
Un contribuable isolé avec 1 enfant à charge a perçu un
montant de 11.920 EUR d’allocations de CPAS
Une contribuable qui est fonctionnaire au CPAS a perçu
une rémunération de 35.000 EUR
Un enseignant a perçu 2.496 EUR d’arriérées de
rémunérations
Un fonctionnaire du SPF Justice a perçu sa rémunération
de décembre 2019 en décembre pour la première fois et
non en janvier de l’année suivante comme
précédemment
Un contribuable a perçu un remboursement de ses frais
de déplacement domicile-travail en voiture à concurrence
de 580 EUR
Un contribuable a perçu un remboursement de ses frais
de déplacement domicile-travail en train à concurrence
de 580 EUR
Un contribuable a perçu des chèques-repas pour une
valeur faciale de 8 EUR dont l’intervention du travailleur
correspond à 3 EUR
Un employé d’un restaurant a perçu des pourboires pour
2.333 EUR
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A. 984,34 EUR
B. 1.148,40 EUR
C. 1.360,00 EUR
D. 1.188,00 EUR
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A. 24.000 EUR
B. 32.350 EUR
C. 28.000 EUR
D. 28.350 EUR
A. 4.000 EUR
B. 13.500 EUR
C. 0 EUR
D. 4.880 EUR
A. Code 1258
B. Code 1256
C. Code 1255
D. Il ne doit pas les déclarer
10. Un salarié fait ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail
comme suit (trajets simples) 200 jours par an : voiture 13 kms, train 110 kms,
bus 8 kms et 1 km à pied. Quel sera le montant de ses frais professionnels
réels ?
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11. Un salarié fait ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail
comme suit (trajets simples) 180 jours par an : bus 6 kms (abonnement annuel
380 EUR) et train 30 kms (abonnement annuel 750 EUR). Que ne peut-il pas
faire pour ses frais professionnels ?
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8.1. Définition
Les revenus des capitaux et biens mobiliers sont tous les produits d'avoirs mobiliers
engagés à quelque titre que ce soit, à savoir :
- les dividendes (par exemple, les revenus d’actions ou parts)
- les intérêts (par exemple, les revenus d’une obligation ou d’un dépôt d’argent)
- les revenus de la location, de l'affermage, de l'usage et de la concession de
biens mobiliers
- certains revenus compris dans des rentes viagères ou temporaires
- les revenus qui résultent de la cession ou de la concession de droits d'auteur,
de droits voisins et de licences légales et obligatoires.
Lorsque le montant des revenus est libellé en monnaie étrangère, il est converti en
euro au cours de change au moment du paiement ou de l'attribution de ces revenus.
Montant imposable
RM net imposable = Revenu mobilier encaissé + PrM
Le principe est une imposition distincte sauf si la globalisation avec les autres
revenus est plus favorable au contribuable.
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111
Ce sont les dividendes et les intérêts, d’origine belge ou étrangère, sur lesquels un
précompte mobilier belge a été retenu.
Cependant, si ces revenus sont déclarés, ils seront imposés.
Il existe aussi une exonération du précompte mobilier sur un montant de 800 EUR de
dividendes, soit 240 EUR (800 x 30 %) d’exonération du précompte à déclarer aux
codes 1437/2437
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La première tranche de 980 EUR, par contribuable et par an, des revenus de dépôts
d'épargne reçus de certaines institutions de crédit de l’EEE (Communauté
européenne + Islande + Liechtenstein + Norvège + Suisse) est exonérée. Le surplus
est à déclarer obligatoirement.
Ce sont tous les dividendes et les intérêts, d’origine belge ou étrangère, sur lesquels
aucun précompte mobilier n’a été retenu.
En règle générale, le taux est de 30% tant pour les dividendes que les intérêts.
Ce sont les revenus de biens mobiliers, tant en Belgique qu’à l’étranger, recueillis, en
dehors de l’exercice d’une activité professionnelle, suite :
- à la location d’un immeuble meublé sans prestations permanentes d’entretien
- à la location, l’affermage ou l’usage d’autres biens mobiliers
- à la concession d’un brevet
- etc…
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Sont concernés ici les revenus compris dans les rentes viagères (rentes à payer tant
que le crédirentier est en vie) ou les rentes temporaires (rentes à payer pendant une
durée déterminée), autres que celles qui ont le caractère de pensions, constituées
après le 01/01/1962 à titre onéreux à la charge d’une personne morale ou d'une
entreprise établie en Belgique ou à l’étranger. Les revenus belges à déclarer se
trouvent sur une fiche 281.40.
Montant à déclarer
Revenu brut = Montant brut – impôts étrangers
Précompte mobilier : 15% jusqu’à 62.090 EUR et 30% pour le surplus. Il doit être
retenu sur le montant brut diminué des frais forfaitaires.
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8.10. QCM RM
1. Harry a perçu 360 EUR d’intérêts sur un compte courant. Il veut les déclarer.
Quel montant doit-il déclarer et quel sera le montant imposable ?
A. 1.000 EUR
B. 980 EUR
C. Rien
D. 1.980 EUR
A. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 7.000 EUR – code 1119 : 1.050EUR
B. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 7.000 EUR – code 1119 : 2.100 EUR
C. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 3.500 EUR – code 1119 : 1.050 EUR
D. Code 1250 : 14.000 EUR – code 1299 : 2.100 EUR
4. Quentin loue un studio (RC 390 EUR) meublé à Pierre pour 500 EUR par
mois. Comment Quentin doit-il remplir sa déclaration ?
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9.1. Définition
Une rente alimentaire est un versement périodique fixé, le cas échéant, par une
décision judiciaire, donné à une personne dans le besoin par une autre personne en
état de l'aider. Ce droit repose sur la parenté ou l'alliance entre les personnes,
généralement après une séparation ou un divorce.
Les rentes alimentaires ou les capitaux en tenant lieu sont déductibles de l’ensemble
des revenus nets lorsque les conditions suivantes sont réunies :
- la rente alimentaire doit être versée à des personnes auxquelles le débiteur
doit des aliments en vertu du code civil ou judiciaire
- le bénéficiaire ne doit pas faire partie du ménage du débiteur au moment du
versement de la rente
- la rente doit être payée régulièrement sauf si le payement irrégulier est dû à
une décision judiciaire qui en a fixé ou augmenté le montant avec un effet
rétroactif
- le payement doit être justifié par des documents probants
- l’état de besoin du bénéficiaire.
Il y a une obligation alimentaire envers les personnes suivantes : époux, épouse, ex-
époux, ex-épouse, cohabitant légal, parents en ligne directe ascendante ou
descendante, enfants qui ont fait l’objet d’une adoption simple ou plénière et leurs
adoptants, gendre, bru, beaux-parents.
PAS ADMIS pour les collatéraux : frère, sœur, oncle et tante.
Cela signifie que la rente doit être payée périodiquement (mensuelle, trimestrielle,
annuelle).
Il faut conserver les pièces justificatives pour pouvoir prouver que la rente a été
effectivement payée ou attribuée pendant la période imposable. (Par exemple, des
extraits de compte bancaire ou une attestation du bénéficiaire).
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
116
C’est une question de fait qui est déterminée en tenant compte des conditions
normales de vie du bénéficiaire et eu égard à son éducation et à sa situation sociale.
L’état de besoin doit être involontaire.
L’état de besoin ne doit pas être démontré pour une rente alimentaire payée à des
enfants mineurs ou toujours aux études.
La rente alimentaire régulière est déductible alors que l’irrégulière n’est pas
déductible.
Pour les rentes alimentaires versées à des enfants, il y a des précisions quant aux
frais ordinaires et extraordinaires.
Les frais ordinaires sont les frais habituels concernant l’entretien quotidien de
l’enfant.
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Les rentes alimentaires perçues par des enfants sont imposables dans leur chef. Ils
doivent, le cas échéant, réclamer une déclaration fiscale pour les déclarer sauf s’il
s’agit d’un enfant mineur de moins de 16 ans qui a perçu une rente alimentaire
inférieure à la quotité exemptée d’impôt de base.
Ce sont les rentes régulières qui sont concernées. Les rentes irrégulières ne sont
pas taxables.
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119
Un contribuable verse un montant de 4.800 EUR à sa fille en octobre 2020 pour des
rentes qui couvre les rentes alimentaires de novembre 2019 à octobre 2020
(400 EUR mensuel).
1. Anna verse une rente alimentaire à sa fille 200 EUR par mois. Anna est
domiciliée avec sa fille et le payement se fait par compte bancaire. Quel
montant sera déclarer et quel montant sera déductible ?
2. Anna verse une rente alimentaire à son ex-époux 200 EUR par mois. Ils sont
séparés depuis 3 ans. Le payement se fait par compte bancaire. Il n’y a pas
eu de jugement pour fixer cette rente alimentaire. Quel montant sera déclarer
et quel montant sera déductible ?
3. Cédric verse une rente alimentaire à ses 2 enfants domiciliés chez leur mère
de 300 EUR par mois. Il n’a rien payé depuis juin 2019 et verse en une fois
3.600 EUR en mai 2020 pour les 12 derniers mois. Comment doit-il remplir sa
déclaration ?
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4. Deborah reçoit une rente alimentaire de son père 300 EUR par mois. En
septembre 2020, elle a reçu en plus de sa mensualité de 300 EUR, un
montant de 1.000 EUR, suite à un jugement qui a augmenté le montant de la
rente avec un effet rétroactif. A partir d’octobre 2020, son père lui verse
400 EUR par mois. Comment doit-elle remplir sa déclaration ?
5. Un couple ayant une fille s’est séparé le 31 mai 2020. La fille va habiter avec
sa mère. Monsieur décide de verser une rente alimentaire à sa fille 150 EUR
par mois à partir du 01/05/2020 et 100 EUR à son ex-épouse à partir du
01/06/2020. Comment le couple va-t-il remplir sa déclaration ?
A. Code 1030 : 1 – code 1390 : 1.750 EUR – code 2192 : 700 EUR
B. Code 1030 : 1 – code 1390 : 1.050 EUR
C. Code 1030 : 1 – code 1390 : 700 EUR – code 2192 : 700 EUR
D. Code 1390 : 1.750 EUR – code 2192 : 700 EUR
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121
C’est le montant réellement payé pendant la période imposable qui est pris en
compte.
Il faut payer, par institution, un montant minimum de 40 EUR par année et par
ménage pour pouvoir obtenir la réduction.
Les libéralités peuvent être faites en argent à une institution agréée par la loi, par le
Roi ou par décision ministérielle ou sous forme d’une œuvre d’art dans des
conditions bien précises.
Les dons effectués à des institutions ou associations dans l’EEE similaires aux
belges peuvent être déduits si le contribuable démontre le caractère similaire de
l’organisme et l’agrément analogue à la Belgique.
C’est le montant réellement payé pendant la période imposable qui est pris en
compte.
C’est pour des enfants totalement à charge (code 1030) ou en coparenté fiscale
(codes 1034 ou 1036).
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L’âge peut être porté à 21 ans pour un enfant lourdement handicapé si cet enfant
bénéficie d’allocations familiales majorées sur la base d’un des critères suivants :
- avoir plus de 80 % d’incapacité physique ou mentale avec 7 à 9 points de
degrés d’autonomie sur base du guide annexé à l’AR du 03/05/1991 de la
réglementation des allocations familiales
- avoir un total de 15 points au moins sur base de l’échelle médico-sociale de la
réglementation des allocations familiales.
Le contribuable ou l’un des deux, en cas d’imposition commune, doit avoir bénéficié
de revenus professionnels imposables (rémunérations, allocations de chômage,
pensions, bénéfices, profits, …) pendant la période imposable concernée.
Ce sont les frais de garde payés en dehors des heures normales de cours qui sont
pris en compte (garderie le matin, à midi ou le soir sans tenir compte des frais de
repas ou autres).
Exemples : plaines de jeux organisées par un pouvoir public, stages sportifs, stages
divers, les frais d’internat, camps de vacances organisés par les mouvements de
jeunesse, etc…
Les dépenses relatives aux soins professionnels à domicile des enfants malades
sont désormais éligibles. Donc si les parents ont besoin d’une garde malade
professionnelle (par exemple) pour les enfants, ce sera déductible.
Exclus : les membres de la famille qui gardent les enfants, les institutions non
reconnues par un pouvoir public, famille d’accueil, les frais de repas, etc…
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123
Le montant des frais de garde payés doit être limité à 13 EUR par enfant et par jour
de garde.
10.2.2. Incompatibilité
On ne peut pas cumuler, pour la même période imposable et pour le même enfant,
cette réduction avec la majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt pour les
enfants de moins de 3 ans au 01/01 de l’exercice d’imposition.
Le contrat doit avoir une durée minimum de 10 ans et les avantages stipulés, au
moment de la souscription du contrat sont :
- en cas de vie : au profit du contribuable lui-même
- en cas de décès : au profit du conjoint ou des parents jusqu'au deuxième degré
du contribuable.
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124
On ne peut obtenir, par période imposable, la réduction que pour 1 seul compte
d’épargne-pension ou assurance épargne-pension.
10.3.2. Incompatibilité
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125
Calcul de la réduction :
➔ (Nombres de titres-services limités à 150 x 3 EUR) x 30 %
C’est le montant réellement payé pour l’achat des actions ou parts pendant la
période imposable qui est pris en compte.
Les dirigeants d’entreprise ne peuvent pas bénéficier de cette réduction s’ils font un
apport à une société dans laquelle ils sont dirigeants.
Limites :
- les actions ou parts ne peuvent pas représenter plus de 30 % du capital
social. Ce qui excédé 30 % ne donne pas droit à la réduction.
- le montant maximum pris en compte par période imposable et par personne
ne peut pas excéder 100.000 EUR
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10.5.2. Incompatibilité
C’est le montant réellement payé pendant la période imposable qui est pris en
compte.
L’habitation doit être occupée pour la première fois au cours de la 5ème année
précédant le début des travaux.
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Un acompte définitivement acquis par l’entrepreneur, pour autant que les travaux
soient exécutés au moment de l’introduction de la déclaration fiscale, permet une
réduction.
Conditions techniques : l'entrepreneur doit attester que l'isolant appliqué a une
résistance thermique R supérieure ou égale à 2,5 mètres carrés kelvin par watt.
Remarques
Pour les greniers non aménageables, l’isolation du sol du grenier ou du plafond de
l’étage supérieur est admise pour la réduction.
Le simple fait de poser du roofling ou de remplacer les tuiles ne donne pas droit à la
réduction.
10.6.1. Exclusions
On ne peut pas prendre les dépenses en compte si ces dépenses :
- sont déjà prises en frais professionnels
- donnent droit à la déduction pour investissement
- entrent en ligne de compte pour d’autres réductions d’impôt (rénovation
d’habitation à loyer modéré et sécurisation contre le vol ou l’incendie).
Le montant limite maximum à prendre en compte est de 3.310 EUR par habitation.
C’est le montant réellement payé pour les primes d’une assurance protection
juridique pendant la période imposable qui est pris en compte.
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128
Conditions :
- le contrat doit être un contrat d’assurance protection juridique au sens de la loi
relative aux assurances
- le contribuable doit avoir souscrit le contrat d’assurance à titre individuel (un
contrat souscrit par deux contribuables n’entre pas en ligne de compte pour la
réduction) auprès d’une entreprise d’assurance établie au sein de l’EEE
- des conditions minimales pour l’assurance protection juridique doivent être
remplies pour que la prime entre en considération pour la réduction d’impôt :
o seule une assurance qui est souscrite à titre individuel entre en ligne de
compte
o sont fixés dans le contrat : les conditions en ce qui concerne les
assurés, les litiges couverts (contrats de travail, 1er divorce, litiges
fiscaux), les litiges qui peuvent être exclus par l’assureur, les délais
d’attente, les frais couverts (honoraires d’avocats, d’huissiers et
d’experts, procédure judiciaire, frais d’exécution et certains frais
optionnels), le plafond de garantie (min 13.000 EUR pour les litiges
civils et 13.500 EUR pour les litiges en matière pénale) et la franchise
Cette réduction NE concerne PAS les contrats assurance protection juridique liés à la
voiture.
10.7.1. Exclusions
On ne peut pas prendre les dépenses en compte si ces dépenses sont déjà prises
en frais professionnels.
Le montant limite maximum à prendre en compte est de 310 EUR par année.
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10.8. Exercices
Un couple marié dont les 2 époux travaillent (Monsieur 35 ans et Madame 33 ans) a
fait les dépenses suivantes en 2020 (RIG Mr 35.000 EUR et Mme 30.000 EUR) :
- Libéralités au MR pour 400 EUR, au FNRS pour 150 EUR et à la Croix-Rouge
pour 35 EUR.
- Frais de garde pour leurs enfants :
o Brian 11 ans : garderie 10 jours à 10 EUR/jour
o Sylvie 8 ans : stage sportif pendant les vacances de Pâques 5 demi-
journées à 8 EUR/demi-jour
o Julie 2 ans : 160 jours de crèche à 16,40 EUR/jour
- Epargne-pension versée auprès du fonds ING 1.230 EUR par monsieur et
300 EUR versé par madame.
- Actions de microsociété débutante : Monsieur a acheté pour 990 EUR
d’actions et toutes les conditions sont réunies. Il est toujours en possession de
ces actions au 31/12
- Titres-services : Madame a acheté 160 titres-services à son nom pour un
montant total de 1.440 EUR.
- Economie d’énergie : Ils ont fait isoler le toit de leur maison construite en 2005
pour un montant de 9.500 EUR TVAC (6 %).
- Un contrat d’assurance protection juridique contracté par monsieur d’un
montant de 250 EUR
2. Xavier, qui travaille comme salarié, a payé 160 EUR pour un stage sportif de
10 jours à Pâques pour son fils de 10 ans, 30 EUR pour 30 jours de garderie
pour sa fille de 7 ans et 1.500 EUR pour 220 jours de crèche pour sa fille de 2
ans. Quel montant peut-il revendiquer dans sa déclaration fiscale ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
130
A. 162 EUR
B. 351 EUR
C. 117 EUR
D. 135 EUR
5. Eric a payé 8.500 EUR TVAC pour isoler le toit de son habitation qui est
utilisée à 20 % professionnelle. Quel montant peut-il revendiquer dans sa
déclaration fiscale pour sa réduction d’impôt du cadre 10 ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
131
2ème catégorie : une personne physique qui exerce au sein de la société une
fonction dirigeante ou une activité dirigeante de gestion journalière, d'ordre
commercial, financier ou technique, en dehors d'un contrat de travail.
Par exemple, le directeur commercial, le directeur technique ou le directeur financier
sans contrat de travail.
Ce principe signifie que toutes les rétributions payées ou attribuées par une société à
un dirigeant d’entreprise sont imposables comme rémunérations de dirigeants
d’entreprise.
Les revenus de dirigeants d’entreprise sont repris sur une fiche 281.20 et un relevé
325.20.
Ce sont TOUS les revenus, payés ou attribués par la société, qui constituent des
rémunérations de dirigeant d’entreprise.
Le fait d’inscrire une rémunération en compte courant de la société correspond à une
attribution pour le dirigeant d’entreprise.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
132
Cadre 16
11.4.3. Calcul
Le calcul doit se faire par bien immobilier si le dirigeant donne plusieurs immeubles
en location à sa société.
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133
Pour le loyer et les avantages locatifs, on prend en compte ceux recueillis pendant
l’exercice de son activité de dirigeant d’entreprise.
Pour les impositions communes, il faut que le dirigeant ait une part de propriété, …
dans le bien.
Régime légal : les revenus sont répartis pour moitié chez chacun.
Régime de la séparation des biens et cohabitants légaux : les revenus sont répartis
en fonction de leur part de propriété.
Les frais professionnels forfaitaires sont répartis proportionnellement sur les revenus
imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
134
En plus des autres frais professionnels réels, les dirigeants d’entreprise peuvent
déduire des frais spécifiques en respectant certaines conditions :
Si les cotisations sociales sont prises en charge par la société, il faut aussi les
ajouter en rémunérations de dirigeant.
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135
11.9. Exercice DE
Jérôme a les revenus suivants :
- Il est propriétaire d’une maison à Liège (RC 1.350 EUR) qu’il habite mais dont
40 % est affecté à la SA Python qui verse un loyer mensuel de 400 EUR. Il n’y
a pas d’emprunt hypothécaire en cours.
- Il est dirigeant d’entreprise avec un mandat d’administrateur dans la SA
Python
o Rémunérations périodiques 36.000 EUR
o Arriérés de rémunérations 1.000 EUR
o ATN voiture 1.500 EUR
o Précompte professionnel 15.000 EUR
o Cotisations sociales UCM :
▪ montant payé 4.500 EUR
▪ montant que l’UCM lui a remboursé 1.500 EUR
- Il ne revendique pas de frais réels.
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136
Tous les éléments sont toujours repris hors TVA, sauf exceptions.
Les plus-values réalisées de plein gré sont imposables dès que la créance a acquis
un caractère certain et liquide.
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137
Pour les voitures, voitures mixtes et minibus, il faut aussi limiter le montant de la
plus-value ou de la moins-value à 75 %. Il ne faut pas oublier de tenir compte de la
TVA non déductible.
Il existe d’autres plus-values spécifiques : sur les véhicules d’entreprise et sur les
navires de navigation intérieure destinés à la navigation commerciale.
Taxation étalée
Le contribuable peut opter pour une taxation étalée de sa plus-value à condition d’effectuer un
remploi. La taxation de la plus-value est étalée au même rythme que l’amortissement du bien acquis
en remploi. Ces plus-values seront donc imposées globalement.
Plus-values visées : les plus-values réalisées de plein gré si les immobilisations concernées sont
affectées depuis plus de 5 ans à l’exercice de l’activité professionnelle et les plus-values forcées.
Conditions de remploi
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
138
Il faut que la valeur de réalisation ou l’indemnité perçue (ou la quotité professionnelle en cas
d’affectation mixte et 75 % pour les voitures, voitures mixtes et minibus) soit remployée par le
contribuable dans le but d’acquérir un autre bien.
Le bien acquis en remploi doit être une immobilisation corporelle ou incorporelle amortissable et
affectée dans l’EEE à l’exercice de l’activité professionnelle.
Si le montant des biens acquis dépasse le montant à remployer, il faut réduire le montant (le dernier
bien acquis) pour atteindre le montant exact à remployer. L’excédent peut servir au remploi d’une
autre plus-value étalée.
Délai de remploi
Plus-values forcées :
Début du délai : le point de départ est la date du sinistre.
Fin du délai : 3 ans après la fin de la période imposable au cours de laquelle l’indemnité a été perçue.
Si à l’expiration du délai de 3 ou 5 ans, le remploi n’a pas été effectué ou s’il est insuffisant, la plus-
value sera imposée globalement en une fois avec des intérêts de retard.
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139
La rémunération que l’entrepreneur s’attribue pour rétribuer son travail personnel est
imposable. Elle ne peut, en aucun cas, être déduite en frais professionnel.
Après la régularisation TVA (payement de cette TVA), on pourra déduire cette TVA
en frais professionnels.
Ces avantages peuvent être reçus en argent, en nature ou sous une autre forme.
L’évaluation des avantages en nature se fait de la même façon que pour les salariés.
S’il existe une estimation forfaitaire, il faut utiliser le forfait. A défaut, il faut ajouter au
bénéfice brut la valeur réelle de l’avantage TVA comprise.
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140
Les frais professionnels forfaitaires sont répartis proportionnellement sur les revenus
imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
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141
Le minimum forfaitaire des bénéfices ne peut être appliqué par l’administration fiscale
qu’en cas de non rentrée de la déclaration fiscale par le contribuable.
- corporelles ou incorporelles
- amortissables sur 3 ans minimum
- acquises ou constituées à l’état neuf pendant la période imposable
- affectées exclusivement à l’exercice de l’activité professionnelle en Belgique.
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142
12.7.5. Limitations
La déduction pour investissement est déduite après les frais professionnels et ne
peut pas entraîner une perte. Le solde non déduit peut être reporté sur la période
imposable suivante.
12.7.6. Formalités
Il faut rentrer un formulaire 276U avec la déclaration fiscale.
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143
Les conditions de déduction des frais professionnels réels sont énoncées à l’article
49 du Code des Impôts sur le Revenu 1992 (CIR92).
A titre de frais professionnels, sont déductibles les frais que le contribuable a faits ou
supportés pendant la période imposable en vue d'acquérir ou de conserver les
revenus imposables et dont il justifie la réalité et le montant au moyen de documents
probants ou, quand cela n'est pas possible, par tous autres moyens de preuve admis
par le droit commun, sauf le serment.
Sont considérés comme ayant été faits ou supportés pendant la période imposable,
les frais qui, pendant cette période, sont effectivement payés ou supportés ou qui ont
acquis le caractère de dettes ou pertes certaines et liquides et sont comptabilisés
comme telles.
Les frais doivent se rattacher nécessairement à l’exercice de l’activité
professionnelle.
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144
Sont déductibles :
- le précompte immobilier afférant à la partie professionnelle
- la taxe de circulation et de mise en circulation
- les droits d’accises et de douane
- les accroissements d’impôts et les intérêts de retard lorsqu’ils se rapportent à
des impôts déductibles (pas les amendes fiscales)
- les impôts étrangers
- la TVA non déductible
- les amendes proportionnelles TVA (majorations TVA)
Les intérêts d’emprunts, contractés pour payer les impôts à l’échéance normale, les
versements anticipés ou les cotisations sociales des indépendants, sont déductibles.
Pour le payement d’arriérés d’impôts, les intérêts d’emprunts ne sont pas
déductibles.
Une facture d’hôtel avec des frais de restaurant compris : s’il n’y a pas de ventilation
entre les montants pour l’hébergement et les montants pour la restauration, la totalité
de la facture est limitée à 69 %.
Les frais de restaurants exposés par des représentants du secteur alimentaire dans
le cadre strict d’une relation entre client à fournisseur lors de l’exercice de son
activité professionnelle sont déductibles à 100 %.
Ce sont les producteurs, grossistes ou importateurs de produits destinés à
l’alimentation humaine et susceptibles d’être dégustés lors d’un repas d’affaires avec
un client potentiel. Par exemple, les représentants de viande, poisson, fruits,
pâtisseries, produits laitiers, café, vin, etc…
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145
Les frais de réception sont des frais supportés par le contribuable dans le cadre de
relations extérieures avec des tiers. Ce sont des frais liés à la réception de clients, de
fournisseurs ou de relations d’affaires.
Les cadeaux d’affaires sont des objets d’une certaine valeur offerts à des clients ou
relations d’affaires.
Documentations
Téléphone/Internet profesionnels.
Cotisations syndicales : si on déduit les cotisations syndicales en frais, il faut déclarer
la prime syndicale perçue en rémunérations (codes
1250/2250)
Cotisations professionnelles
Intérêts d’emprunts : les intérêts de capitaux empruntés à des tiers et engagés dans
l’exploitation sont déductibles.
Frais bancaires professionnels.
Frais de comptable ou fiscaliste : ne sont pas déductibles dans le chef d’un salarié
mais bien pour un indépendant.
Sponsoring : déductible si on en dégage des revenus professionnels
supplémentaires ou si on peut prouver que de la publicité a été faite
concernant l’entreprise
Tous les autres frais affectés à l’activité professionnelle.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
146
La déduction sera comprise entre 50 % et 100 % sauf pour les véhicules émettant
plus de 200g de CO2/km (40 %). La déduction des voitures totalement électriques
sera de 100 %
Coefficients :
1 pour le diesel
0,90 pour le gaz ayant moins de 12 chevaux fiscaux
0,95 pour les autres (essences, …)
La limitation CO2 ne s’applique pas sur les frais de mobilophone et les frais de
financement.
Pour les autres véhicules (camions, camionnettes, autobus, autocars, motos, etc…),
la déduction n’est pas limitée à l’émission de CO2.
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147
Les frais déductibles sont tous les frais liés à l’achat, l’utilisation et l’entretien du
véhicule.
Les frais accessoires sur voitures sont amortis au même rythme que la voiture.
Lors d’un sinistre, l’indemnité perçue de la compagnie d’assurance doit être ajoutée
aux revenus de l’indépendant à concurrence de la quotité professionnelle et limitée
au pourcentage déterminé.
Trajets entre 2 lieux fixes de travail en voiture : en principe, déduction des frais réels
limités au % de CO2 mais on peut opter pour le forfait illimité de 0,15 EUR par
kilomètre.
Madame Mimosa, mariée depuis 10 ans avec son mari, est fleuriste indépendante et
a les revenus suivants (TVA 21 %) :
- Elle a un chiffre d’affaire de 180.000 EUR TVAC
- Achats (HTVA) Stock initial (HTVA) Stock final (HTVA)
Fleurs naturelles 65.000 800 700
Fleurs artificielles 30.000 2.800 5.400
Plantes 16.000 1.600 1.200
- Elle a pris un montage de fleurs d’une valeur de 90,75 EUR TVAC pour offrir à
sa maman lors de la fête des mères et elle a établi une facture
- Elle a pris une plante d’une valeur de 60,50 EUR TVAC pour offrir à sa belle-
mère lors de la fête des mères et elle n’a pas établi de facture. La
régularisation TVA a eu lieu en 2021.
- Un fournisseur lui a offert un séjour de 3 jours à Londres avec son époux pour
la remercier car c’est sa meilleurs clientes (1.800 EUR TVAC)
- Elle a prélevé dans le stock pour son utilisation privée des marchandises pour
1.200 EUR HTVA (TVA 6 %). Elle n’a pas établi de facture. La régularisation
TVA a lieu en 2021.
- Elle a acheté un comptoir pour une valeur de 6.000 EUR HTVA en 2016 et
elle l’a revendu en 2020 pour 4.600 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Intérêts perçus sur le compte courant professionnel : 140 EUR (PrM retenu
60 EUR)
- Intérêts perçus sur le compte courant privé : 35 EUR (PrM retenu 15 EUR)
- Cotisations sociales payées 4.000 EUR et remboursées 3.000 EUR
- Elle s’est prise une rémunération sur son compte bancaire de 1.200 EUR par
mois
- Surestimation de passif 3.500 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
148
Frais professionnels
- Il a payé un loyer pour 1.200 EUR par mois pour sa boulangerie et il a aussi
payé le précompte immobilier de 2.300 EUR
- Chauffage, électricité et eau HTVA : 4.200 EUR
- Taxes et assurances relatives à la boulangerie HTVA : 2.690 EUR
- Il a acheté une voiture diesel (120 g CO2/km) en 2019 (80% professionnelle)
pour 24.200 EUR TVAC amortie en 5 ans. La TVA non déductible est amortie
au même rythme que la voiture.
- Il a contracté un emprunt de 24.200 EUR pour financer l’achat de la voiture. Il
a remboursé 350 EUR d’intérêts et 4.000 EUR d’amortissement en capital
en 2020.
- Autres frais relatifs à la voiture : 11.600 EUR HTVA – TVA 2.000 EUR
- Il a acheté un four neuf pour 15.000 EUR HTVA qu’il amorti en 10 ans
- Il a acheté un bureau neuf de 2.400 EUR HTVA qu’il amorti en 5 ans
- Frais de personnel 28.920 EUR
- Autres frais : 6.480 EUR
- Cotisations sociales : montant payé 7.000 EUR – montant qu’on lui a
remboursé 2.600 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
149
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
150
- elle a acheté un ordinateur neuf en 2019 pour 900 EUR HTVA qu’elle amorti
en 3 ans. Utilisation professionnelle à 80 %.
- cotisations sociales payées 3.000 EUR et pension libre complémentaire pour
indépendant payée 1.600 EUR
Elle applique toujours la déduction étalée pour la déduction pour investissement
(taux 10,5 %).
2. Bruno, boucher indépendant, a pris 2 côtes de bœuf pour son souper d’une
valeur de 40 EUR TVAC 6%. Il n’a pas établi de facture.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
151
3. Julien, indépendant assujetti à la TVA, a perçu 150 EUR sur son compte
courant privé (PrM retenu 30%). Que doit-il déclarer en bénéfices ?
A. 2.000 EUR
B. 1.500 EUR
C. 1.000 EUR
D. 500 EUR
A. 32 EUR
B. 800 EUR
C. 1.000 EUR
D. 420 EUR
A. 80 EUR
B. 32 EUR
C. 105 EUR
D. 42 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
152
A. Code 1105 : 600 EUR – code 3100 : 300 EUR – Frais réels: 3.500 EUR
B. Code 1105 : 300 EUR – code 3100 : 600 EUR – Frais réels: 3.500 EUR
C. Code 1105 : 300 EUR – code 3100 : 600 EUR – Frais réels: 2.300 EUR
D. Code 1105: 300 EUR – code 3100: 600 EUR – Frais réels: 10.500 EUR
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
153
10. Un indépendant assujetti à la TVA a payé les frais suivants en 2020 pour sa
voiture diesel (92g CO2/km) achetée en 2019 (TVA 21%) : carburant 1.000
EUR TVAC, entretien 500 EUR TVAC, intérêts de financement 100 EUR,
contravention 60 EUR. La voiture est utilisée à 70 % professionnel. Quel sera
le montant de ses frais professionnels réels ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
154
Exception : les plus-values réalisées de plein gré sont imposables dès qu’elles ont
acquis un caractère certain et liquide.
Tous les éléments sont toujours repris hors TVA, sauf exceptions et sauf si le
contribuable n’est pas assujetti à la TVA.
Les recettes (codes 1650/2650) sont toutes les sommes d’argent recueillies
(honoraires, acomptes, commissions, …)
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
155
Les personnes recueillant des profits peuvent bénéficier des frais professionnels
forfaitaires ou des frais professionnels réels.
Le forfait complémentaire pour longs déplacements n’est pas applicable aux profits.
Les frais professionnels forfaitaires sont répartis proportionnellement sur les revenus
imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
Le minimum des profits est de 19.000 EUR par période imposable. Ce montant
n’est jamais proratisé.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
156
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
157
Le droit passerelle de crise correspond au montant versé pour les mois de fermeture
forcée du commerce.
Le droit passerelle de reprise correspond au montant payé pour les mois pendant
lesquels le commerce a pu rouvrir dans le but de soutenir la reprise.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
158
15.3.1. Libéralités
15.6. Autres
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
159
Cette majoration peut être évitée en effectuant des versements anticipés d’impôt
trimestriels pendant la période imposable.
Pour l’exercice d’imposition 2021 (revenus 2020), il faut payer les versements
anticipés en 2020.
Il s’agit des personnes physiques indépendantes qui perçoivent des bénéfices, des
profits, des rémunérations de dirigeants d’entreprise et des rémunérations des
conjoints ou cohabitants légaux aidants.
Un ordre de paiement produit ses effets quelques jours ouvrables après sa remise à
l'organisme financier. Il ne faut donc pas attendre le dernier jour du délai pour
effectuer le paiement.
Les versements anticipés doivent être effectués, pour la première fois, sur le numéro
de compte bancaire BE61 6792 0022 9117 du Centre de Perception – Service des
Versements Anticipés, Boulevard du Roi Albert II 33, boîte 42, 1030 SCHAERBEEK
en indiquant en communication sur le virement le numéro d'entreprise ou votre
numéro national.
Par la suite, le service des versements anticipés envoie chaque trimestre un bulletin
de virement mentionnant, en communication, le numéro de référence du
contribuable.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
160
16.3. La majoration
La majoration se calcule sur l’impôt relatif aux bénéfices, aux profits, aux
rémunérations de dirigeants d’entreprise et aux rémunérations des conjoints ou
cohabitants légaux aidants nets. Seul l’impôt sur les revenus imposables
globalement est pris en compte.
Les revenus recueillis par un indépendant, qui s’établit pour la première fois dans
une profession indépendante à titre principal, ne sont pas soumis à majoration
pendant les trois premières années de l’exercice de l’activité professionnelle.
L’année au cours de laquelle l’activité est exercée pour la première fois est comptée
pour une année entière.
- 1er trimestre : 3 %
- 2ème trimestre : 2,50 %
- 3ème trimestre : 2 %
- 4ème trimestre : 1,50 %
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
161
Si le montant n'atteint pas 0,5 % de l'impôt qui sert de base au calcul (l’impôt
concerné multiplié par 106 %) ou 80 euros, aucune majoration n'est due.
16.4. Bonifications
Les versements anticipés effectués par un salarié ou un pensionné sont bonifiés d’un
intérêt.
Pour les revenus de l’année 2020, les taux de bonification sont les suivants :
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
162
17.1.1. Définition
C’est le montant total de l’ensemble des revenus nets sur lequel l’impôt sera calculé.
La détermination de la base imposable découle des montants inscrits dans la
déclaration fiscale.
La base imposable est constituée de l’ensemble des revenus nets des 4 catégories
de revenus soumises à l’impôt des personnes physiques.
Le revenu net s’obtient en retirant du revenu brut les dépenses et déductions propres
à chaque catégorie de revenu.
De l’ensemble des revenus nets, on retire les dépenses déductibles.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
163
RI nets = total des bases imposables des RI – Intérêts ordinaires fédéraux (codes
1146/2146)
En cas d’imposition commune, le solde des intérêts est reporté chez l’autre conjoint
ou cohabitant légal si nécessaire.
➔ Salariés, fonctionnaires…
Revenus professionnels de l’activité professionnelle
– exonérations
– cotisations sociales personnelles non retenues
– frais professionnels réels ou (forfaitaires + forfait pour long déplacement)
________________________________________
Revenus professionnels de salarié, fonctionnaires, … nets imposables
Revenus professionnels
– exonérations
– cotisations sociales
– frais professionnels réels ou forfaitaires
________________________________________
Revenus de dirigeants d’entreprise nets imposables
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164
➔ Bénéfices
Bénéfices
– cotisations sociales
– frais professionnels réels ou forfaitaires
– déduction pour investissement
________________________________________
Bénéfices nets imposables
➔ Profits
Revenus professionnels
– cotisations sociales
– frais professionnels réels ou forfaitaires
– déduction pour investissement
________________________________________
Profits nets imposables
En cas d’imposition commune, lorsqu’un des deux conjoints a peu ou pas de revenus
professionnels, une quote-part des revenus de l’autre conjoint lui est attribuée.
Si l’un des conjoints n’a pas de revenus professionnels, cette quote-part est de 30 %
des revenus professionnels nets imposables globalement avec un maximum de
11.090 EUR.
Si l’un des conjoints a des revenus professionnels nets qui n’atteignent pas 30 % du
total des revenus professionnels nets des 2 conjoints, une quote-part des revenus de
l’autre conjoint lui est attribuée pour que l’ensemble de ses revenus professionnels
nets représentent 30 % de ce total sans qu’il ne dépasse 11.090 EUR.
Ce sont les rentes alimentaires payées qui sont déductibles de l’ensemble des
revenus nets (codes 1390/2390 – 1392).
➔ Revenus déclarés x 80 %
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
165
____
De l’impôt Etat jusqu’à l’impôt total, il faut ventiler les totaux entre les RIG et les RID.
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166
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 13.440 EUR 3.360,00 EUR 3.360,00 EUR
40 % De 13.440 EUR à 23.720 EUR 4.112,00 EUR 7.472,00 EUR
45 % De 23.720 EUR à 41.060 EUR 7.803,00 EUR 15.275,00 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 9.450 EUR 2.362,50 EUR 2.362,50 EUR
30 % De 9.450 EUR à 13.440 EUR 1.197,00 EUR 3.559,50 EUR
40 % De 13.440 EUR à 22.400 EUR 3.584,00 EUR 7.143,50 EUR
45 % De 22.400 EUR à 41.060 EUR 8.397,00 EUR 15.540,50 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
L’impôt sur les revenus imposables distinctement (RID) est ajouté à ce stade.
Il s’agit uniquement de l’impôt sur les dividendes et les intérêts. Il est retiré du
principal, et ultérieurement, il sera ajouté à l’impôt Etat réduit.
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167
Ce sont toutes les réductions d’impôt dont les codes commencent par 1 ou 2 dans la
déclaration fiscale.
Les réductions d’impôt fédérales ne peuvent être imputées que sur l’impôt Etat réduit
relatif aux revenus imposables globalement.
Les centimes additionnels régionaux correspondent à l’impôt Etat réduit multiplié par
le taux des centimes additionnels régionaux.
Le taux des centimes additionnels régionaux est fixé à 33,257 % à partir de l’exercice
d’imposition 2018.
Les augmentations d’impôt régionales doivent être liées à une matière pour laquelle
la région est compétente. Actuellement, il n’y a pas d’augmentations d’impôt
régionales.
Ce sont toutes les réductions d’impôt dont les codes commencent par 3 ou 4 dans la
déclaration fiscale.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
168
Ce mécanisme signifie que les réductions d’impôt fédérales qui ne peuvent pas être
imputées sur l’impôt des personnes physiques fédéral par manque de base
d’imputation fédérale sont imputées sur le solde éventuel de l’impôt des personnes
physiques régional relatif aux revenus imposables globalement.
Inversement, les réductions d’impôt régionales qui ne peuvent pas être imputées sur
l’impôt des personnes physiques régional par manque de base d’imputation
régionale sont imputées sur le solde éventuel de l’impôt des personnes physiques
fédéral relatif aux revenus imposables globalement et distinctement.
Un crédit d’impôt fonctionne comme une réduction d’impôt mais il permet d’obtenir,
éventuellement, un remboursement d’impôt.
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169
Il existe plusieurs crédits d’impôt : pour enfants à charge, pour faibles revenus
d’activité d’indépendant, pour habitation propre, pour bonus à l’emploi et pour les bas
revenus des fonctionnaires.
Les centimes additionnels communaux sont un pourcentage de l’impôt total qui varie
en fonction des communes.
Elle se calcule sur le revenu imposable globalement et le résultat obtenu est diminué
du montant de la cotisation spéciale pour la sécurité sociale mentionné dans la
déclaration. Le montant maximum est de 731,28 EUR.
Le résultat du taux moyen est conservé, sans arrondi, avec un chiffre après la virgule
(exemple : 26,58 = 26,5 %).
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170
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173
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174
Articles du CIR92
Base imposable
Revenus immobiliers 7 à 15
Revenus imposables 7 à 11
Revenus exonérés 12
Détermination du revenu net 13 à 15
Revenus mobiliers 17 à 22
Définitions 17 à 20bis
Revenus non imposables 21
Détermination du revenu net 22
Revenus professionnels 23 à 89
Revenus imposables 23 à 37bis
Revenus exonérés 38 à 48/1
Détermination du revenu net 49 à 80
Quotient conjugal 87 à 89
Calcul de l’impôt
Barème de l’impôt 130
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
175
Situation de famille
Monsieur Dubois (40 ans) et madame Dupré (39 ans), divorcés tous les deux, se
sont mariés ensemble en 2010 sous le régime de la séparation des biens. Les
membres de leur ménage sont les suivants au 01/01/2021 :
- Dubois Aurélien : 19 ans et étudiant – fils du 1er mariage de monsieur – il a
perçu en 2020 une rémunération imposable de 3.500 EUR suite à un contrat
d’étudiant, une rémunération imposable de 1.500 EUR comme employé en
décembre, une rente alimentaire régulière de sa mère de 360 EUR par mois
pendant 11 mois (de janvier à novembre), une rente alimentaire irrégulière
(arrières) de sa mère de 1.330 EUR et une bourse d’étude de 600 EUR.
- Dubois Christine : 13 ans et étudiante – fille du 1er mariage de monsieur – en
2020, elle a perçu 6.900 EUR de rente alimentaire payée suite à une décision
judiciaire qui a fixé le montant de la rente avec effet rétroactif.
- Pâture Justine : 11 ans – fille du 1er mariage de madame - Elle a une
attestation d’handicap qui mentionne 5 points dans le 1 er pilier, 2 points dans
le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier. Allocations familiales majorée : 500
EUR/mois.
- Dubois Bernadette : née le 10/04/2019 – fille de monsieur et madame – Ses
parents ne revendiques pas une réduction pour les frais de garde réels.
- Dubois Michel : 68 ans – père de monsieur Dubois - Il a perçu en 2020 une
pension imposable de 31.000 EUR.
Defeu Juliette : 67 ans – mère de monsieur Dubois - elle a perçu en 2020 une
pension imposable de 30.000 EUR.
- Dupré Bernard : 37 ans – frère de madame – Il est reconnu handicapé à 68 %
- Il a perçu en 2020 une rémunération imposable de 3.940 EUR comme
ouvrier (il revendique pour sa rémunération des frais réels de 600 EUR).
- Dupré Josette : 42 ans – sœur de madame – elle a perçu en 2020 des
allocations de chômage imposables de 4.000 EUR.
- une maison à Namur (RC 860 EUR) achetée par le couple 220.000 EUR (y
compris 30.000 EUR pour le terrain) le 01/07/2013 que la famille occupe depuis
cette date. Un bureau représentant 15 % de l’habitation est utilisé par madame
pour sa profession d’astrologue depuis 2013. Elle a toujours revendiqué la même
réduction d’impôt depuis 2013 pour la partie relative à sa profession d’astrologue.
Il y avait 3 enfants à charge en 2013.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 220.000 EUR en 25 ans le
01/07/2013 pour lequel ils ont payé en 2020 un montant de 1.300 EUR d’intérêts
et 6.500 EUR d’amortissement en capital.
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
176
- un terrain à Vielsalm (RC 100 EUR) dont monsieur a hérité en copropriété avec
ses 3 autres frères suite au décès de leurs parents le 01/10/2019.
Revenus professionnels
Monsieur
Il est marchand de frites indépendant depuis 2016 (N° d’entreprise 0123.456.789). Il
est assujetti à la TVA. La TVA applicable est de 21 % sauf stipulation contraire
- Il a vendu des frites pour 100.000 EUR HTVA, des snacks pour 78.000 EUR
HTVA, des sandwiches pour 7.000 EUR HTVA et des boissons pour
5.000 EUR HTVA
- Il a acheté des marchandises pour 102.500 EUR HTVA
- Stock HTVA au 01/01 : 3.200 EUR – stock au 31/12 : 1.700 EUR
- Il prélève 1.500 EUR par mois pour sa rémunération personnelle
- Il a prélevé dans le stock pour son utilisation privée des marchandises pour
2.000 EUR HTVA (TVA 6 %). Il a établi une facture à lui-même.
- Il a acheté une caisse enregistreuse pour 12.500 EUR HTVA en 2017 et il l’a
revendue en 2020 pour 12.100 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Intérêts perçus sur son compte courant professionnel : 70 EUR (PrM 30 %
retenu)
- Sous-estimation d’actif 2.000 EUR
- Remboursement de cotisations sociales
Frais professionnels de monsieur
- frais de déplacement en voiture :
o entre son domicile et lieu de travail en voiture (200 jours : 30 kms/ trajet)
o déplacements professionnels : 11.200 kms
o privés : 4.800 kms
o il a acheté sa voiture essence (122 g CO2/km) le 11/04/2018 pour
20.570 EUR TVAC et il l’amortit de façon linéaire en 5 ans
o frais payés pour sa voiture (HTVA) : carburant 1.800 EUR – entretien
1.000 EUR
o frais payés pour sa voiture (Pas de TVA applicable) : contravention pour
stationnement gênant 30 EUR – intérêts sur le financement voiture
250 EUR
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177
- frais de locaux
o intérêts hypothécaires
o amortissement linéaire 3 % du rez-de-chaussée commercial
o frais relatifs au rez-de-chaussée commercial
▪ chauffage : 11 factures de 133,10 EUR TVAC et une facture de
régularisation qui lui annonçait un remboursement de 60,50 EUR TVAC
▪ électricité : 11 factures de 217,80 EUR TVAC et une facture de
régularisation qui lui demandait de payer un supplément de 484 EUR
TVAC
▪ eau : 860 EUR TVAC (TVA 6 %)
▪ entretien de la friterie : 690 EUR HTVA
o frais relatifs à l’ensemble de l’immeuble
▪ précompte immobilier 2.500 EUR
▪ assurance incendie 800 EUR
- autres frais
o téléphone fixe et GSM : 1.364 EUR HTVA (on constate que des frais privés
pour 436 EUR HTVA sont inclus dans ce montant)
o vêtements professionnels déductibles : 453 EUR HTVA
o assurance hospitalisation : 480 EUR
o frais bancaire relatifs au compte courant professionnel : 60 EUR.
- il a acheté une machine neuve totalement professionnelle pour 14.520 EUR
TVAC qu’il amortit de façon linéaire à 10 %.
- il a acheté une hotte neuve pour 4.600 EUR HTVA qu’il veut amorti en 5 ans
(l’administration admet un amortissement en 10 ans)
- cotisations sociales : montant payé 3.000 EUR – montant qu’on lui a
remboursé 4.600 EUR
- monsieur a payé 12.100 EUR TVAC pour l’isolation du toit (neuf) pour
l’immeuble de Huy (amortissement linéaire 3 %)
Il applique toujours la déduction étalée pour la déduction pour investissement (taux
10,5 %).
Madame
Elle est salariée mi-temps chez Carrefour (130 jours de travail) et ne revendique pas
ses frais réels.
- une rémunération imposable de 30.000 EUR (PrP 7.000 EUR)
- des congés payés imposables pour 2.200 EUR (PrP 800 EUR)
- une prime de fin d’année imposable de 1.800 EUR (PrP 600 EUR)
- remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de travail en
train (62 kms/trajet) pour 1.650 EUR et en voiture (8 kms/trajet) pour 350 EUR
- avantages non récurrents liés aux résultats 1.726 EUR
- retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale 294 EUR
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178
Autres éléments
- ils ont payé des libéralités pour 500 EUR au FNRS
- frais de garde pour Justine (11 ans) : 195 jours à 15,50 EUR par jour de garde
à la crèche
- monsieur paye une rente alimentaire à son ex-épouse (Marie Lebeau
domiciliée rue des chanteurs 36 à 4000 Liège) 350 EUR par mois
- monsieur a acheté 120 titres-services pour son habitation
- monsieur a versé 3.000 EUR de versements anticipés
- madame paye 980 EUR pour son assurance épargne-pension et monsieur
paye 1.200 EUR pour son compte épargne-pension
- Isolation du toit de Huy
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179
1. Si madame a un bénéfice net de 19.000 EUR, qu’elle est célibataire sans enfant
et qu’elle n’a ni dépenses déductibles, ni réductions d’impôt. Quel montant
trimestriel de versements anticipés devrait-elle verser pour éviter une majoration
pour absence ou insuffisance de versements anticipés ?
2. Si madame était médecin et qu’elle avait perçus des profits, à quel moment
devrait-elle déclarer ses recettes en profits ?
4. Si monsieur revendique ses frais réels pour son emploi de salarié au CHU de
Liège (220 jours à 90 kms par trajet en voiture), quel serait le montant de ses
frais réels pour ses déplacements et l’impact sur l’exonération des frais de
déplacement remboursés par l’employeur ?
5. Si monsieur revendique ses frais réels pour son emploi de salarié au CHU de
Liège (190 jours à 120 kms par trajet en train), quel serait le montant de ses frais
réels pour ses déplacements et l’impact sur l’exonération des frais de
déplacement remboursés par l’employeur ?
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
180
19. Bibliographie
Sites
www.fin.belgium.be
www.fisconetplus.be
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181
20. Annexes
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Annexe1 : Page 1
Contrat étudiant
IPP
Critères retenus :
- la capacité d’analyse
- la pertinence des procédures appliquées
- la logique de l’argumentation
- le niveau de précision et de clarté dans l’emploi du langage fiscal.
Annexe1 : Page 3
4 DESCRIPTIF DU COURS
4.1 Méthodes d’enseignement
Exposé de la matière ex-cathedra
Questions/réponses
Exercices en classe et à domicile
Exercice de groupe
Participation ACTIVE des étudiants aux cours
La classe inversée pour certaines parties du cours
Les cours à distance, le cas échéant, seront suivi via Teams
Si vous obtenez un refus en seconde session, vous devrez représenter les 3 compétences
(pas de dispense possible vu l’imbrication de la matière)
8 EVALUATION
Grille d'évaluation
Tableau d’indexation
Exercice d’imposition 2021 (Revenus 2020)
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
518 Coefficient d’indexation 1,8492
32 at 2 3° Coefficient de revalorisation 4,60
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Tranche de revenu exonérée pour les
21 al1er 5° 625 980 EUR
dépôts d’épargne réglementé
21 al1er 14° Dividendes exonérés 510 800 EUR
Montant maximum des droits d’auteur
37 al 2 37.500 62.090 EUR
considérés comme revenus mobiliers
Revenus professionnels
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
32 at 2 3° Coefficient de revalorisation 4,60
Montant exonéré des indemnités en
38 § 1er al
1er 9° c remboursement des frais de déplacement 250 410 EUR
domicile-lieu de travail
38 § 1er al Montant maximum exonéré de l’indemnité
1er 14° 0,145 0,24 EUR
bicyclette par Km
38 § 1er al Montant maximum exonéré des avantages
1er 24° 2.756 2.968 EUR
non récurrents liés aux résultats
Montant maximum de l’intervention de
l’employeur par titre-repas 6,91 6,91 EUR
38/1 § 2 5°
et 6°
Montant minimum de l’intervention du
travailleur/dirigeant d’entreprise par titre-
repas 1,09 1,09 EUR
Montant maximum de l’intervention de
l’employeur par titre-repas, qui constitue un
53 14° 2 2 EUR
avantage social et qui est déductible à titre
de frais professionnels
Forfait pour longs déplacements (Distance
domicile/lieu de travail au 01/01 de
51 al 4 CIR92 l’exercice d’imposition)
28 AR/CIR92 de 75 à 100 kms 75 EUR
de 101 à 125 kms 125 EUR
plus de 125 kms 175 EUR
Annexe2 : Page 2
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Frais professionnels forfaitaires (par km)
pour les déplacements domicile/lieu de
travail :
66 § 4 - effectués en voiture, voiture mixte ou
minibus
0,15 0,15 EUR
- effectué en bicyclette
66bis al 3 0,145 0,24 EUR
66bis l 1er - autres
0,15 0,15 EUR
Montant maximum autorisé des revenus
86 al 1er professionnels personnels du conjoint 8.700 14.400 EUR
aidant
87 al 2 et 88 Montant maximum du quotient conjugal 6.700 11.090 EUR
Avantages de toutes nature (Art 36 CIR92, art 18 AR/CIR92 et annexes I, II et III AR/CIR92)
1. Utilisation à des fins personnelles d’un PC, d’une connexion internet, … mis
gratuitement à disposition
Montant
Intitulé Ex d’imp 2021
de base
PC 72 EUR
Connexion internet et abonnement internet 60 EUR
Tablette ou téléphone mobile 36 EUR
Abonnement de téléphonie 48 EUR
Montant
Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Personnel de direction et dirigeants d’entreprise
- Chauffage 1.245 2.060 EUR
- Electricité pour des fins autres que le chauffage 620 1.030 EUR
Autres bénéficiaires
- Chauffage 560 930 EUR
- Electricité pour des fins autres que le chauffage 280 460 EUR
Intitulé Montant
Ex d’imp 2021
(Emission de référence en CO2) de base
Essence, LPG et gaz naturel 115g/km 111/km
Diesel 95g/km 91/km
(Montant minimum de l’avantage forfaitaire)
Essence, LPG, gaz naturel, diesel et électricité 820 1.360 EUR
Annexe2 : Page 3
Calcul de l’impôt
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Quotité exemptée
131 al 1er 4.785 8.990 EUR
- Montant de base
131 al 3 - Majoration pour le contribuable
handicapé 870 1.630 EUR
132 al 1er 1° - Majoration pour enfants à charge
à 5° o 1 enfant 870 1.630 EUR
o 2 enfants 2.240 4.210 EUR
o 3 enfants 5.020 9.430 EUR
o 4 enfants 8.120 15.250 EUR
o supplément par enfant au-
delà du 4ème enfant 3.100 5.820 EUR
- Majoration supplémentaire pour
132 al 1er 6°
enfant de moins de 3 ans pour 325 610 EUR
lequel des frais de garde n’ont pas
été déduits
- Majoration pour chaque personne à
132 al 1er 7°
charge qui a atteint l’âge de 65 ans 1.740 3.270 EUR
er
132 al 1 8° - Majoration pour chaque autre
personne à charge 870 1.630 EUR
Majoration de la quotité exemptée
133 al 1er 1° - pour le contribuable imposé
isolément avec enfant(s) totalement
à charge ou en hébergement
égalitaire 870 1.630 EUR
133 al 1er 2° - lorsqu’une imposition distincte est
établie l’année du mariage ou de la
cohabitation légale, si le conjoint n’a
pas bénéficié de ressources
excédant un montant net de 870 1.630 EUR
Montant maximum des ressources nettes
- règle générale 1.800 3.380 EUR
133 al 1er 2°,
- enfant à charge d’un contribuable
136 et
140 al 2 imposé isolément 2.600 4.880 EUR
- enfant handicapé à charge d’un
contribuable imposé isolément 3.300 6.200 EUR
Montant minimum des frais déductibles
lorsque les ressources sont constituées par
142 al 2 250 470 EUR
des rémunérations de travailleurs ou des
profits
Montant maximum des pensions,…, des
143 3° personnes à charge, âgées de 65 ans ou 14.500 27.230 EUR
plus, qui ne constituent pas des ressources
Montant maximum des rentes alimentaires
143 6° ou d’orphelins attribuées aux enfants, qui 1.800 3.380 EUR
ne constituent pas des ressources
Annexe2 : Page 4
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Montant maximum des rémunérations
perçues par des étudiants en exécution
d’un contrat d’occupation d’étudiants, des
rémunérations perçues par des apprentis
143 7° en formation en alternance et des 1.500 2.820 EUR
bénéfices, profits ou rémunérations
produits ou recueillis par des étudiants
indépendants, qui ne constituent pas des
ressources
14533 Réduction d’impôt pour les libéralités :
§ 1er al 2 Montant minimum des libéralités 25 40 EUR
§ 1er al 4 Montant maximum des libéralités 250.000 397.850 EUR
Montant maximum des dépenses à prendre
14535 al 6
en considération, par jour de garde et par
Art 6318/8 11,20 EUR
AR/CIR92 enfant, pour la réduction pour frais de
garde d’enfants
1457et8 § 1er Montant maximum à prendre en
al 2à4 625 990 EUR
Art 634bis
considération pour la réduction d’impôt
800 1.270 EUR
AR/CIR92 pour épargne-pension
Montant maximum des sommes prises en
14526 § 3 al considération pour la réduction d’impôt
4 pour l’acquisition de nouvelles actions ou 100.000 100.000 EUR
14527 § 2 parts d’entreprises débutantes ou en
croissance
Montant maximum par contribuable des
14521 al 1 dépenses payées pour des prestations
920 1.520 EUR
dans le cadre des ALE et pour des
prestations payées avec des titres-services
Montant total maximum de la réduction
14547 al 4 d’impôt pour les dépenses d’isolation du 2.000 3.310 EUR
toit, par période imposable et par habitation
Montant maximum des primes payées pour
un contrat d'assurance protection juridique
14549 195 310 EUR
prises en considération pour la réduction
d'impôt
Majoration d’impôt en cas d’absence ou
d’insuffisance de versements anticipés
Taux global 2,25 %
159 Avantages liés aux VA1 3%
VA2 2,50 %
VA3 2%
VA4 1,50 %
163
Montant minimum 60 80 EUR
177 Bonifications liées aux VA1 1,50 %
VA2 1,25 %
VA3 1%
VA4 0,75 %
Annexe2 : Page 5
Tarif d’imposition sur le revenu imposable globalement (RIG) (Art 130 CIR92)
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 13.440 EUR 3.360,00 EUR 3.360,00 EUR
40 % De 13.440 EUR à 23.720 EUR 4.112,00 EUR 7.472,00 EUR
45 % De 23.720 EUR à 41.060 EUR 7.803,00 EUR 15.275,00 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Tarif d’imposition sur la quotité des revenus exemptée d’impôt (Art 134§2al2 CIR92)
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 9.450 EUR 2.362,50 EUR 2.362,50 EUR
30 % De 9.450 EUR à 13.440 EUR 1.197,00 EUR 3.559,50 EUR
40 % De 13.440 EUR à 22.400 EUR 3.584,00 EUR 7.143,50 EUR
45 % De 22.400 EUR à 41.060 EUR 8.397,00 EUR 15.540,50 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Profits
Emprunts
Tableau de limitation des emprunts (Epargne-logement)
Montant limite à prendre en considération selon le nombre d'enfants à charge
Année de au 01/01 de l'année qui suit celle de la conclusion de l'emprunt
l'emprunt
0 1 2 3 plus de 3
1989 49.578,70 52.057,64 54.536,58 59.494,45 64.452,32
1990 51.115,64 53.668,95 56.222,25 61.353,65 66.460,25
1991 52.875,69 55.528,15 58.180,61 63.460,74 68.740,87
1992 à 1998 54.536,58 57.263,40 59.990,23 65.443,89 70.872,76
1999 55.057,15 57.808,77 60.560,39 66.063,62 71.566,86
2000 55.652,10 58.453,29 61.229,70 66.782,52 72.360,12
2001 57.570 60.440 63.320 69.080 74.830
2002 58.990 61.930 64.880 70.780 76.680
2003 59.960 62.950 65.950 71.950 77.940
2004 60.910 63.960 67.000 73.090 79.180
1989 49.578,70
1990 51.115,64
1991 52.875,69
1992 à 1998 54.536,58
1999 55.057,15
2000 55.652,10
2001 57.570
2002 58.990
2003 59.960
2004 60.910
2005 62.190
2006 63.920
2007 65.060
2008 66.240
2009/2010 69.220
2011 70.700
2012 73.190
2013 75.270
Limite Région Limite
Wallonne Fédérale
2014 76.110 75.270
2015 76.360 75.270
Montant limite de
2016/2017 l’emprunt initial 75.270
Montant limite de
2018 l’emprunt initial 76.860
Montant limite de
2019/2020 l’emprunt initial 78.440
Annexe2 : Page 7
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Montant maximum épargne-logement et
épargne long terme par contribuable et par
1456 al 1er habitation :
14540 § 3 - Fédérale 1.500 2.350 EUR
- Région Wallonne 2.290 2.290 EUR
Montant maximum Bonus-logement par
contribuable et par habitation :
- Fédéral
- Montant de base 1.500 2.350 EUR
- Majoration les 10 1ère années 500 780 EUR
- Majoration pour minimum 3 enfants
à charge au 01/01 de l’année qui
539, 115 et suit celle de la conclusion de
116 l’emprunt 50 80 EUR
14537 § 2
- Région Wallonne
- Montant de base 2.290 2.290 EUR
- Majoration les 10 1ère années 760 760 EUR
- Majoration pour minimum 3 enfants
à charge au 01/01 de l’année qui
suit celle de la conclusion de
l’emprunt 80 80 EUR
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
675,00 1110,00 33,08
690,00 1125,00 35,89
705,00 1140,00 38,69
720,00 1155,00 41,50
735,00 1170,00 44,31
750,00 1185,00 47,12
765,00 1200,00 49,93
780,00 1215,00 52,74
795,00 1230,00 55,55
810,00 1245,00 58,36
825,00 1260,00 61,16
840,00 1275,00 63,97
855,00 1290,00 66,78
870,00 1305,00 69,59
885,00 1320,00 72,40
900,00 1335,00 75,21
915,00 1350,00 78,02
930,00 1365,00 81,36
945,00 2,18 1380,00 85,37
960,00 4,99 1395,00 89,39
975,00 7,80 1410,00 93,40
990,00 10,61 1425,00 97,41
1005,00 13,42 1440,00 101,42
1020,00 16,22 1455,00 105,44
1035,00 19,03 1470,00 109,45
1050,00 21,84 1485,00 113,46
1065,00 24,65 1500,00 118,28
1080,00 27,46 1515,00 124,70
1095,00 30,27 1530,00 131,12
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
1545,00 137,54 1980,00 323,72 73,23
1560,00 143,96 1995,00 330,14 78,93
1575,00 150,38 2010,00 336,56 84,63
1590,00 156,80 2025,00 342,98 90,33
1605,00 163,22 2040,00 349,40 96,02
1620,00 169,64 2055,00 355,82 101,72
1635,00 176,06 2070,00 362,37 107,42
1650,00 182,48 2085,00 369,59 113,12
1665,00 188,90 2100,00 376,81 118,82
1680,00 195,32 2115,00 384,04 124,51
1695,00 201,74 2130,00 391,26 130,21
1710,00 208,16 2145,00 398,48 135,91
1725,00 214,58 2,89 2160,00 405,70 141,61
1740,00 221,00 6,91 2175,00 412,93 147,30
1755,00 227,42 10,92 2190,00 420,15 153,00
1770,00 233,84 14,93 2205,00 427,37 158,70
1785,00 240,26 18,94 2220,00 434,59 164,40
1800,00 246,68 22,96 2235,00 441,82 170,09
1815,00 253,10 26,97 2250,00 449,04 175,79
1830,00 259,52 30,98 2265,00 456,26 181,49
1845,00 265,94 34,99 2280,00 463,48 187,19
1860,00 272,36 39,01 2295,00 470,71 192,89
1875,00 278,78 43,02 2310,00 477,93 198,58
1890,00 285,20 47,03 2325,00 485,15 204,28
1905,00 291,62 51,04 2340,00 492,37 209,98
1920,00 298,04 55,06 2355,00 499,60 215,68
1935,00 304,46 59,07 2370,00 506,82 221,37
1950,00 310,88 63,08 2385,00 514,04 227,07
1965,00 317,30 67,53 2400,00 521,26 232,77
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
2415,00 528,49 238,47 2850,00 737,94 406,36
2430,00 535,71 244,17 2865,00 745,16 412,62
2445,00 542,93 249,86 2880,00 752,38 418,88
2460,00 550,15 255,56 2895,00 759,61 425,14
2475,00 557,38 261,26 2910,00 766,83 431,40
2490,00 564,60 266,96 2925,00 774,05 437,66
2505,00 571,82 272,65 2940,00 781,27 443,92
2520,00 579,04 278,35 2955,00 788,50 450,18
2535,00 586,27 284,05 2970,00 795,72 456,44
2550,00 593,49 289,75 2985,00 802,94 462,70
2565,00 600,71 295,44 3000,00 810,16 468,96
2580,00 607,93 301,14 3015,00 817,39 475,22
2595,00 615,16 306,84 3030,00 824,61 481,48
2610,00 622,38 312,54 3045,00 831,83 487,74
2625,00 629,60 318,24 3060,00 839,05 494,00
2640,00 636,82 323,93 3075,00 846,28 500,26
2655,00 644,05 329,63 3090,00 853,50 506,52
2670,00 651,27 335,33 3105,00 860,72 512,78
2685,00 658,49 341,03 3120,00 867,94 519,04
2700,00 665,71 346,73 3135,00 875,17 525,29
2715,00 672,94 352,42 3150,00 882,39 531,55
2730,00 680,16 358,12 3165,00 889,61 537,81
2745,00 687,38 363,82 3180,00 896,83 544,07
2760,00 694,60 369,52 3195,00 904,06 550,33
2775,00 701,83 375,21 3210,00 911,28 556,59
2790,00 709,05 381,33 3225,00 918,50 562,85
2805,00 716,27 387,59 3240,00 925,72 569,11
2820,00 723,49 393,85 3255,00 932,95 575,37
2835,00 730,72 400,10 3270,00 940,17 581,63
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
3285,00 947,39 587,89 3720,00 1156,84 784,13
3300,00 954,61 594,15 3735,00 1164,07 791,35
3315,00 961,84 600,41 3750,00 1171,29 798,57
3330,00 969,06 606,67 3765,00 1178,51 805,80
3345,00 976,28 612,93 3780,00 1185,73 813,02
3360,00 983,50 619,19 3795,00 1192,96 820,24
3375,00 990,73 625,45 3810,00 1200,18 827,46
3390,00 997,95 631,71 3825,00 1207,40 834,69
3405,00 1005,17 637,97 3840,00 1215,16 841,91
3420,00 1012,39 644,23 3855,00 1223,18 849,13
3435,00 1019,62 650,48 3870,00 1231,21 856,35
3450,00 1026,84 656,74 3885,00 1239,23 863,58
3465,00 1034,06 663,00 3900,00 1247,26 870,80
3480,00 1041,28 669,26 3915,00 1255,28 878,02
3495,00 1048,51 675,79 3930,00 1263,31 885,24
3510,00 1055,73 683,01 3945,00 1271,33 892,47
3525,00 1062,95 690,24 3960,00 1279,36 899,69
3540,00 1070,17 697,46 3975,00 1287,38 906,91
3555,00 1077,40 704,68 3990,00 1295,41 914,13
3570,00 1084,62 711,90 4005,00 1303,43 921,36
3585,00 1091,84 719,13 4020,00 1311,46 928,58
3600,00 1099,06 726,35 4035,00 1319,48 935,80
3615,00 1106,29 733,57 4050,00 1327,51 943,02
3630,00 1113,51 740,79 4065,00 1335,53 950,25
3645,00 1120,73 748,02 4080,00 1343,56 957,47
3660,00 1127,95 755,24 4095,00 1351,58 964,69
3675,00 1135,18 762,46 4110,00 1359,61 971,91
3690,00 1142,40 769,68 4125,00 1367,63 979,14
3705,00 1149,62 776,91 4140,00 1375,66 986,36
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
4155,00 1383,68 993,58 4590,00 1616,41 1203,03
4170,00 1391,71 1000,80 4605,00 1624,43 1210,26
4185,00 1399,73 1008,03 4620,00 1632,46 1217,48
4200,00 1407,76 1015,25 4635,00 1640,48 1224,70
4215,00 1415,78 1022,47 4650,00 1648,51 1231,92
4230,00 1423,81 1029,69 4665,00 1656,53 1239,15
4245,00 1431,83 1036,92 4680,00 1664,56 1246,37
4260,00 1439,86 1044,14 4695,00 1672,58 1253,59
4275,00 1447,88 1051,36 4710,00 1680,61 1260,81
4290,00 1455,91 1058,58 4725,00 1688,63 1268,04
4305,00 1463,93 1065,81 4740,00 1696,66 1275,26
4320,00 1471,96 1073,03 4755,00 1704,68 1282,48
4335,00 1479,98 1080,25 4770,00 1712,71 1290,51
4350,00 1488,01 1087,47 4785,00 1720,73 1298,53
4365,00 1496,03 1094,70 4800,00 1728,76 1306,56
4380,00 1504,06 1101,92 4815,00 1736,78 1314,58
4395,00 1512,08 1109,14 4830,00 1744,81 1322,61
4410,00 1520,11 1116,36 4845,00 1752,83 1330,63
4425,00 1528,13 1123,59 4860,00 1760,86 1338,66
4440,00 1536,16 1130,81 4875,00 1768,88 1346,68
4455,00 1544,18 1138,03 4890,00 1776,91 1354,71
4470,00 1552,21 1145,25 4905,00 1784,93 1362,73
4485,00 1560,23 1152,48 4920,00 1792,96 1370,76
4500,00 1568,26 1159,70 4935,00 1800,98 1378,78
4515,00 1576,28 1166,92 4950,00 1809,01 1386,81
4530,00 1584,31 1174,14 4965,00 1817,03 1394,83
4545,00 1592,33 1181,37 4980,00 1825,06 1402,86
4560,00 1600,36 1188,59 4995,00 1833,08 1410,88
4575,00 1608,38 1195,81 5010,00 1841,11 1418,91
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
5025,00 1849,13 1426,93 5415,00 2057,78 1635,58
5040,00 1857,16 1434,96 5430,00 2065,81 1643,61
5055,00 1865,18 1442,98 5445,00 2073,83 1651,63
5070,00 1873,21 1451,01 5460,00 2081,86 1659,66
5085,00 1881,23 1459,03 5475,00 2089,88 1667,68
5100,00 1889,26 1467,06 5490,00 2097,91 1675,71
5115,00 1897,28 1475,08 5505,00 2105,93 1683,73
5130,00 1905,31 1483,11 5520,00 2113,96 1691,76
5145,00 1913,33 1491,13 5535,00 2121,98 1699,78
5160,00 1921,36 1499,16 5550,00 2130,01 1707,81
5175,00 1929,38 1507,18 5565,00 2138,03 1715,83
5190,00 1937,41 1515,21 5580,00 2146,06 1723,86
5205,00 1945,43 1523,23 5595,00 2154,08 1731,88
5220,00 1953,46 1531,26 5610,00 2162,11 1739,91
5235,00 1961,48 1539,28 5625,00 2170,13 1747,93
5250,00 1969,51 1547,31 5640,00 2178,16 1755,96
5265,00 1977,53 1555,33 5655,00 2186,18 1763,98
5280,00 1985,56 1563,36 5670,00 2194,21 1772,01
5295,00 1993,58 1571,38 5685,00 2202,23 1780,03
5310,00 2001,61 1579,41 5700,00 2210,26 1788,06
5325,00 2009,63 1587,43 5715,00 2218,28 1796,08
5340,00 2017,66 1595,46 5730,00 2226,31 1804,11
5355,00 2025,68 1603,48 5745,00 2234,33 1812,13
5370,00 2033,71 1611,51 5760,00 2242,36 1820,16
5385,00 2041,73 1619,53 5775,00 2250,38 1828,18
5400,00 2049,76 1627,56 5790,00 2258,41 1836,21
(1)
Le barème 1 est d’application lorsque le bénéficiaire des revenus est un isolé ou
si son conjoint ou son partenaire cohabitant légal a également des revenus professionnels.
(2)
Le barème 2 est d’application lorsque le conjoint ou le cohabitant légal ne bénéficie pas
de revenus professionnels.
DOCUMENT PREPARATOIRE
A LA DECLARATION A L'IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES
Exercice d'imposition 2021 - Revenus de l'année 2020
PARTIE 1
REGION WALLONNE
▲ Attention : ce document préparatoire a uniquement pour but de vous aider à compléter votre déclaration. Il ne peut cependant pas être
considéré comme une déclaration valable. Ne le renvoyez donc pas au SPF Finances !
Recommandations
a) Commencez par compléter ce document préparatoire. Vous pouvez y ajouter des calculs ou des annotations (p. ex. des renvois à des
pièces justificatives) qui pourront vous aider ultérieurement à reconstituer plus aisément les montants déclarés ou à en retrouver l'origine.
N'oubliez pas non plus de compléter les données dans les cadres ci-dessus. Ces données figurent sur la première page de votre
déclaration. Elles pourront vous être utiles si vous souhaitez contacter votre bureau de taxation.
b) Reportez ensuite les données du présent document préparatoire sur votre déclaration papier :
- reportez d'abord les données du cadre I du document préparatoire dans le cadre correspondant, sur la première page de cette
déclaration ;
- reportez ensuite les montants et autres données que vous avez mentionnés sur le document préparatoire en regard de codes
préimprimés comportant 6 chiffres, ainsi que ces codes à 6 chiffres (p. ex. 1250-11), sur les pages intérieures de cette déclaration ;
- reportez enfin les données pour lesquelles il n'y a pas de code préimprimé dans le document préparatoire (p. ex. cadre IV, rubriques N
et O, cadre VI, rubrique 4, etc.), dans les cadres et les rubriques correspondants des pages 3 et 4 de cette déclaration.
c) Conservez ce document préparatoire. Il pourra vous être utile ultérieurement si votre bureau de taxation vous demande des explications
ou si vous souhaitez introduire une réclamation. Vous pourrez également l'utiliser pour compléter votre déclaration de l'exercice d'imposition
suivant.
Après avoir souscrit votre déclaration, vous recevrez un avertissement-extrait de rôle dans lequel vous trouverez le détail du calcul de votre
imposition.
Souhaitez-vous recevoir une notification dès que votre avertissement-extrait de rôle est disponible ? Activez alors votre e-Box sur myebox.be.
Votre e-Box est votre boîte aux lettres électronique, personnelle et sécurisée, où vous trouverez des documents officiels (1).
L’envoi via votre e-Box remplace l’envoi d’un courrier par la poste. En activant votre e-Box, vous contribuez à réduire la consommation de
papier : vous recevrez votre avertissement-extrait de rôle, votre déclaration et d’autres documents du SPF Finances, uniquement en ligne.
Etes-vous marié ou cohabitant légal ? Dans ce cas, vous et votre partenaire devez chacun activer votre e-Box afin de ne plus recevoir ces
documents par la poste.
Vous pourrez consulter votre avertissement-extrait de rôle en ligne, via MyMinfin.be (rubrique « Mes documents »), même si vous
n’avez pas activé votre e-Box. Dans MyMinfin, vous pouvez également suivre le statut du traitement de votre déclaration.
(1) L’échange électronique de messages via l’e-Box produit les mêmes effets juridiques que l’échange sur support non électronique.
*
* *
(1) Si vous devez compléter la rubrique A, 6 du cadre II (car vous avez été, durant l’année des revenus, moins de 12 mois habitant du
Royaume assujetti à l’impôt des personnes physiques), vous devez multiplier ce montant par le nombre de mois que vous devez
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat au multiple de 10 euros supérieur ou inférieur selon que le
chiffre des unités atteint ou non 5.
page 3
B. CHARGES DE FAMILLE (Indiquez le nombre demandé sauf s'il est égal à 0)
1. a) Nombre d'enfants qui, fiscalement, sont totalement à votre charge : 1030-37 ......
b) Nombre d'enfants visés au 1, a, atteints d'un handicap grave : 1031-36 ......
c) Nombre d'enfants visés au 1, a, qui étaient âgés de moins de 3 ans au 1.1.2021 et pour lesquels
vous ne revendiquez pas de réduction d'impôt pour frais de garde d'enfant au cadre X, II, B : 1038-29 ......
d) Nombre d'enfants visés au 1, c, atteints d'un handicap grave : 1039-28 ......
2. a) Nombre d'enfants qui sont à votre charge fiscalement, mais pour lesquels la moitié de l'avantage fiscal
doit être attribuée à l'autre parent du fait que l'hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire : 1034-33 ......
b) Nombre d'enfants visés au 2, a, atteints d'un handicap grave : 1035-32 ......
c) Nombre d'enfants visés au 2, a, qui étaient âgés de moins de 3 ans au 1.1.2021 et pour lesquels
vous ne revendiquez pas de réduction d'impôt pour frais de garde d'enfant au cadre X, II, B : 1054-13 ......
d) Nombre d'enfants visés au 2, c, atteints d'un handicap grave : 1055-12 ......
3. a) Nombre d'enfants qui sont fiscalement à charge de l'autre parent, mais pour lesquels la moitié de l'avantage
fiscal doit vous être attribuée du fait que l'hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire : 1036-31 ......
b) Nombre d'enfants visés au 3, a, atteints d'un handicap grave : 1037-30 ......
c) Nombre d'enfants visés au 3, a, qui étaient âgés de moins de 3 ans au 1.1.2021 et pour lesquels
vous ne revendiquez pas de réduction d'impôt pour frais de garde d'enfant au cadre X, II, B : 1058-09 ......
d) Nombre d'enfants visés au 3, c, atteints d'un handicap grave : 1059-08 ......
4. a) Nombre de parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères et soeurs âgés de 65 ans ou plus,
qui sont à votre charge fiscalement : 1043-24 ......
b) Nombre de personnes visées au 4, a, atteintes d'un handicap grave : 1044-23 ......
5. a) Nombre des autres personnes qui sont à votre charge fiscalement
(ne comptez ni vous-même, ni votre conjoint ou partenaire cohabitant !) : 1032-35 ......
b) Nombre de personnes visées au 5, a, atteintes d'un handicap grave : 1033-34 ......
J. PERSONNEL DU SECTEUR PUBLIC SANS CONTRAT DE TRAVAIL : 1290-68 □ Oui 2290-38 □ Oui
K. BONUS A L’EMPLOI : 1284-74 ............................ 2284-44 ...........................
L. SALAIRE RESULTANT DE LA REPRISE DU TRAVAIL
Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires en D, 1, a, 1,
a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément d’entreprise en E, 2,
a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre licenciement par votre ancien
employeur, vous avez repris le travail chez un ou plusieurs nouveaux
employeurs, mentionnez ici les salaires (A, 1 + A, 7, a + A, 9, a - A, 7, b -
A, 9, b) que vous avez perçus de ces nouveaux employeurs : 1296-62 ............................ 2296-32 ...........................
M. PRECOMPTE MOBILIER SUR LES REVENUS DE DROITS
D'AUTEUR, DE DROITS VOISINS ET DE LICENCES LEGALES ET
OBLIGATOIRES, QUI SONT MENTIONNES SOUS A, 1 OU A, 4 : 1299-59 ............................ 2299-29 ...........................
N. MEMBRES DE LA FAMILLE AIDANTS DE TRAVAILLEURS INDEPENDANTS
Indiquez le code en regard duquel ont été mentionnés les revenus perçus en qualité de membre de la famille aidant d'un travailleur
indépendant (p. ex. 1250-11), ainsi que leur montant.
Code : ....................... Montant : ..........................................
....................... ..........................................
....................... ..........................................
....................... ..........................................
O. REVENUS D'ORIGINE ETRANGERE (ET FRAIS Y AFFERENTS)
Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1250-11) et le montant des revenus d'origine étrangère suivants
(et des frais y afférents) que vous avez mentionnés aux rubriques A à E ci-avant :
1. revenus perçus en France ou aux Pays-Bas qui ont été soumis, dans ces pays, à une législation sociale pour travailleurs salariés ou
assimilés et qui ne sont pas exonérés d'impôt en Belgique.
Pays : ............................................... Code : .............................. Montant : ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
2. revenus pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère (revenus qui sont exonérés de l'impôt
des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour
lesquels l'impôt est réduit de moitié).
Pays : ............................................... Code : .............................. Montant : ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
page 7
Cadre V - PENSIONS
A. PENSIONS
1. Pensions autres que celles visées sub 2 et 3
a) Pensions légales obtenues à partir de l'âge légal de la
retraite :
1) ordinaires : 1228-33 ............................ 2228-03 ...........................
2) pensions de décembre 2020 (autorité publique) : 1314-44 ............................ 2314-14 ...........................
3) arriérés : 1230-31 ............................ 2230-01 ...........................
b) Pensions de survie et allocations de transition :
1) ordinaires : 1229-32 ............................ 2229-02 ...........................
2) pensions de décembre 2020 (autorité publique) : 1315-43 ............................ 2315-13 ...........................
3) arriérés : 1231-30 ............................ 2231-97 ...........................
c) Autres pensions, rentes (à l’exclusion des rentes de
conversion) et capitaux, valeurs de rachat, etc., en tenant lieu,
imposables globalement :
1) ordinaires : 1211-50 ............................ 2211-20 ...........................
2) pensions de décembre 2020 (autorité publique) : 1316-42 ............................ 2316-12 ...........................
3) arriérés : 1212-49 ............................ 2212-19 ...........................
d) Capitaux et valeurs de rachat imposables distinctement :
1) à 33 % : 1213-48 ............................ 2213-18 ...........................
2) à 20 % : 1245-16 ............................ 2245-83 ...........................
3) à 18 % : 1253-08 ............................ 2253-75 ...........................
4) à 16,5 % :
a. valeur capitalisée de pensions légales, obtenue à partir de
l'âge légal de la retraite : 1232-29 ............................ 2232-96 ...........................
b. valeur capitalisée de pensions de survie : 1237-24 ............................ 2237-91 ...........................
c. autres : 1214-47 ............................ 2214-17 ...........................
5) à 10 % : 1215-46 ............................ 2215-16 ...........................
e) Rentes de conversion de capitaux et de valeurs de rachat
payés ou attribués :
1) en 2020 : 1216-45 ............................ 2216-15 ...........................
2) au cours des années 2008 à 2019 : 1218-43 ............................ 2218-13 ...........................
2. Accidents du travail et maladies professionnelles (indemnités
légales d'incapacité permanente)
a) Indemnités, allocations et rentes (à l'exclusion des rentes de
conversion) : 1217-44 ............................ 2217-14 ...........................
b) Arriérés d'indemnités, etc., visées sub a : 1224-37 ............................ 2224-07 ...........................
c) Rentes de conversion de capitaux qui sont payés ou attribués :
1) en 2020 : 1226-35 ............................ 2226-05 ...........................
2) au cours des années 2008 à 2019 : 1227-34 ............................ 2227-04 ...........................
3. Epargne-pension
a) Pensions, rentes, épargne, capitaux et valeurs de rachat
imposables globalement : 1219-42 ............................ 2219-12 ...........................
b) Epargne, capitaux et valeurs de rachat imposables
distinctement :
1) à 33 % : 1220-41 ............................ 2220-11 ...........................
2) à 16,5 % : 1221-40 ............................ 2221-10 ...........................
3) à 8 % : 1222-39 ............................ 2222-09 ...........................
4. Cotisations sociales personnelles non retenues : 1223-38 ............................ 2223-08 ...........................
B. PRECOMPTE PROFESSIONNEL
1. Suivant fiches : (225) ............................ (225) ...........................
(225) ............................ (225) ...........................
(225) ............................ (225) ...........................
2. Total de la rubrique 1 : 1225-36 ............................ 2225-06
...........................
C. PENSIONS D'ORIGINE ETRANGERE (ET FRAIS Y AFFERENTS)
Indiquez le pays, le code en regard duquel elles ont été mentionnées (p. ex. 1211-50) et le montant des pensions d'origine étrangère
mentionnées ci-avant (et des frais y afférents) pour lesquelles vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère
(pensions qui sont exonérées de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le calcul de l'impôt
afférent à vos autres revenus, ou pour lesquelles l'impôt est réduit de moitié).
Pays : ........................................... Code : ................................ Montant : .......................................
........................................... ................................ .......................................
........................................... ................................ .......................................
........................................... ................................ .......................................
(1) Si vous devez compléter la rubrique A, 6 du cadre II (car vous avez été, durant l’année des revenus, moins de 12 mois habitant du
Royaume assujetti à l’impôt des personnes physiques), vous devez multiplier ce montant par le nombre de mois que vous devez
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat à l’euro supérieur ou inférieur selon que les centimes atteignent
ou non 50.
(2) Si vous devez compléter la rubrique A, 6 du cadre II (car vous avez été, durant l’année des revenus, moins de 12 mois habitant du
Royaume assujetti à l’impôt des personnes physiques), vous devez multiplier ce montant par le nombre de mois que vous devez
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat au multiple de 10 euros supérieur ou inférieur selon que le
chiffre des unités atteint ou non 5.
page 9
Cadre IX - INTERETS ET AMORTISSEMENTS EN CAPITAL D'EMPRUNTS ET DE DETTES, PRIMES
D'ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES ET REDEVANCES D'EMPHYTEOSE ET DE SUPERFICIE ET
REDEVANCES SIMILAIRES DONNANT DROIT A UN AVANTAGE FISCAL
▲ Attention : mentionnez les dépenses visées dans ce cadre et les autres données demandées, dans la rubrique appropriée !
• La rubrique II, A est en principe destinée aux intérêts d’emprunts contractés du 1.1.2009 au 31.12.2011 pour financer des dépenses
faites en vue d’économiser l’énergie (et qui satisfont aux conditions d’attribution par l’Etat d’une bonification d’intérêt).
• La rubrique I est destinée aux dépenses (non mentionnées à la rubrique II, A) concernant l’habitation qui, au moment où les paiements
ont été faits, était votre "habitation propre".
Par "habitation propre", il faut entendre l'habitation que vous occupiez personnellement en tant que propriétaire, possesseur,
emphytéote, superficiaire ou usufruitier, ou que vous n'occupiez pas personnellement pour un des motifs suivants : raisons
professionnelles, raisons sociales, entraves légales ou contractuelles qui vous ont mis dans l'impossibilité d'occuper vous-même
l'habitation, ou état d'avancement des travaux de construction ou de rénovation qui ne vous ont pas permis d'occuper personnellement
l'habitation (pour plus de renseignements, voir la brochure explicative).
• La rubrique II, B est destinée aux dépenses (non mentionnées à la rubrique II, A) qui, soit ne concernent pas une habitation, soit
concernent une habitation qui, au moment où les paiements ont été faits, n'était pas votre "habitation propre".
I. REGIONAL : DEPENSES NON MENTIONNEES EN II, A, QUI
CONCERNENT VOTRE "HABITATION PROPRE"
1. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
et primes d'assurances-vie individuelles contractés à partir de
2016, qui entrent en considération pour le "chèque-habitat"
a) Emprunts conclus en 2020
1) Intérêts et amortissements en capital : 3338-57 ........................... 4338-27 ...........................
2) Primes d'assurances-vie individuelles en vue de la
reconstitution ou de la garantie de ces emprunts : 3339-56 ........................... 4339-26 ...........................
N° contrat Dénomination de l'organisme assureur
................ ................................................................
................ ................................................................
b) Emprunts conclus de 2016 à 2019
1) Intérêts et amortissements en capital : 3324-71 ........................... 4324-41 ...........................
2) Primes d'assurances-vie individuelles en vue de la
reconstitution ou de la garantie de ces emprunts : 3325-70 ........................... 4325-40 ...........................
N° contrat Dénomination de l'organisme assureur
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 1, b, des intérêts, amortissements en
capital ou primes, répondez alors aussi à la question suivante :
l'habitation pour laquelle ces emprunts ont été contractés était-elle 3322-73 □ Oui 4322-43 □ Oui
toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3323-72 □ Non 4323-42 □ Non
2. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
et primes d'assurances-vie individuelles contractés à partir de
2005, qui entrent en considération pour le "bonus-logement"
régional
a) Emprunts conclus à partir de 2015
1) Intérêts et amortissements en capital : 3360-35 ........................... 4360-05 ...........................
2) Primes d'assurances-vie individuelles en vue de la
reconstitution ou de la garantie de ces emprunts : 3361-34 ........................... 4361-04 ...........................
N° contrat Dénomination de l'organisme assureur
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 2, a, des intérêts, amortissements en
capital ou primes, répondez alors aussi aux questions suivantes :
- l’habitation pour laquelle ces emprunts ont été contractés était- 3344-51 □ Oui 4344-21 □ Oui
elle toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3345-50 □ Non 4345-20 □ Non
- nombre d’enfants à charge au 1er janvier de l’année suivant celle
de la conclusion de ces emprunts ? 3346-49 ........................... 4346-19 ...........................
b) Emprunts conclus de 2005 à 2014
1) Intérêts et amortissements en capital : 3370-25 ........................... 4370-92 ...........................
2) Primes d'assurances-vie individuelles en vue de la
reconstitution ou de la garantie de ces emprunts : 3371-24 ........................... 4371-91 ...........................
N° contrat Dénomination de l'organisme assureur
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 2, b, des intérêts, amortissements en capital 3372-23 □ Oui 4372-90 □ Oui
ou primes qui concernent un emprunt conclu à partir de 2011 ?
3380-15 □ Non 4380-82 □ Non
Si oui, -l’habitation pour laquelle l’emprunt a été contracté était- 3374-21 □ Oui 4374-88 □ Oui
elle toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3375-20 □ Non 4375-87 □ Non
- nombre d’enfants à charge au 1er janvier de l’année
suivant celle de la conclusion de cet emprunt ? 3373-22 ........................... 4373-89 ...........................
3. Intérêts autres que ceux visés sub 1 et 2, qui entrent en
considération pour une réduction d'impôt régionale
a) Données relatives au revenu exonéré de votre "habitation propre" :
1) située en Belgique : NON INDEXE
- non donnée en location : RC 3100-04 ........................... 4100-71 ...........................
(Voir la suite du cadre IX à la page suivante)
page 10
II. FEDERAL
A. INTERETS D’EMPRUNTS CONTRACTES DE 2009 A 2011 POUR
FINANCER DES DEPENSES FAITES EN VUE D’ECONOMISER
L’ENERGIE : 1143-21 ...................................
B. DEPENSES NON MENTIONNEES EN II, A, QUI NE
CONCERNENT PAS VOTRE "HABITATION PROPRE"
1. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts
hypothécaires contractés de 2005 à 2013, qui entrent en
considération pour le "bonus-logement" fédéral : 1370-85 ........................... 2370-55 ...........................
2. Primes d'assurances-vie individuelles contractées à partir de
2005, qui entrent en considération pour le "bonus-logement"
fédéral : 1371-84 ........................... 2371-54 ...........................
N° du contrat Dénomination de l'organisme assureur
...................... .................................................................
...................... .................................................................
Avez-vous mentionné en 1 ou 2, des intérêts, amortissements en
capital ou primes qui concernent un emprunt conclu à partir de 1372-83 □ Oui 2372-53 □ Oui
2011 ? 1380-75 □ Non 2380-45 □ Non
Si oui, - l'habitation pour laquelle l'emprunt a été contracté
était-elle toujours votre habitation unique au 1374-81 □ Oui 2374-51 □ Oui
31.12.2020 ? 1375-80 □ Non 2375-50 □ Non
- nombre d'enfants à charge au 1er janvier de l'année
suivant celle de la conclusion de l'emprunt : 1373-82 ........................... 2373-52 ...........................
3. Intérêts autres que ceux visés sub 1, qui entrent en
considération pour un avantage fiscal fédéral :
a) afférents à des emprunts hypothécaires contractés après le
30.4.1986 et (en principe) avant 2005 (pour une durée de 10 ans
minimum) en vue de :
- la construction ou l'acquisition à l'état neuf, dans l'Espace
économique européen (avec TVA) de votre seule habitation : 1138-26 ........................... 2138-93 ...........................
- la rénovation de votre seule habitation, située dans l'Espace
économique européen, qui était occupée depuis au moins
15 ou 20 ans lors de la conclusion de l'emprunt : 1139-25 ........................... 2139-92 ...........................
Votre part dans l'habitation : 1148-16 ………….,…... % 2148-83 ………….,…... %
Part dans l'habitation, des personnes qui ont contracté
l'emprunt avec vous : 1149-15 ………….,…... % 2149-82 ………….,…... %
S'agit-il de l'habitation de deux conjoints ou cohabitants
légaux imposés ensemble, qui est pour chacun d'eux, sa 1136-28 □ Oui
seule habitation ? 1137-27 □ Non
b) afférents à des dettes autres que celles visées sub a,
contractées pour acquérir ou conserver des biens immobiliers
qui ont produit des revenus immobiliers non exonérés : 1146-18 ........................... 2146-85 ...........................
4. Amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
contractés en vue d'acquérir, de construire ou de transformer
une habitation autre que votre "habitation propre" :
a) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne-logement (emprunts conclus à partir de 1993 et (en
principe) avant 2005) : 1355-03 ........................... 2355-70 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne à long terme :
1) emprunts conclus à partir de 1989 : 1358-97 ........................... 2358-67 ...........................
2) emprunts conclus avant 1989 : 1359-96 ........................... 2359-66 ...........................
5. Primes d'assurances-vie individuelles :
a) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne-logement (contrats conclus à partir de 1993) : 1351-07 ........................... 2351-74 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne à long terme :
1) contrats conclus à partir de 1989 : 1353-05 ........................... 2353-72 ...........................
2) contrats conclus avant 1989 : 1354-04 ........................... 2354-71 ...........................
c) N° du contrat Dénomination de l'organisme assureur
........................ ..............................................................
........................ ..............................................................
6. Redevances payées pour l'acquisition d'un droit
d'emphytéose ou de superficie et redevances similaires
concernant des biens immobiliers qui ont produit des
revenus immobiliers non exonérés : 1147-17 ........................... 2147-84 ...........................
Nom, prénom et adresse du bénéficiaire : ........................................................................................................................................
page 12
Nom et prénom du titulaire ou, pour un Pays où le compte Les données relatives au compte, qui sont
compte au nom d’une association était ouvert prévues par la loi, ont-elles été communiquées
visée ci-dessus, du gestionnaire au point de contact central de la Banque
du compte nationale de Belgique ?
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
B. ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES A L'ETRANGER
Est-ce qu’à un moment quelconque en 2020 ont existé un ou plusieurs contrats
d’assurance-vie individuelle conclus auprès d’une entreprise d’assurance établie à
l’étranger, dans lesquels vous-même, ou votre conjoint ou cohabitant légal avec lequel
vous souscrivez cette déclaration, ou l’un de vos enfants mineurs non émancipés, étiez
le preneur d’assurance ? 1076-88 □ Oui
Si oui, indiquez ci-après les renseignements demandés.
C. CONSTRUCTIONS JURIDIQUES
Est-ce que vous-même, ou votre conjoint ou cohabitant légal avec lequel vous
souscrivez cette déclaration, ou l’un de vos enfants mineurs non émancipés, êtes un
fondateur d’une construction juridique au sens de l’article 2, § 1er, 14°, du Code des
impôts sur les revenus 1992 (CIR 92) ou avez-vous ou une des personnes visées ci-
avant, recueilli un dividende ou bénéficié de tout autre avantage octroyé par une
construction juridique en 2020 ? 1077-87 □ Oui
Si oui, indiquez ci-après pour chaque construction juridique, les renseignements
demandés.
Construction juridique 1 Construction juridique 2
- Nom et prénom du fondateur ou
du bénéficiaire d’un dividende
ou tout autre avantage : ......................................................................... .........................................................................
- Nom complet de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Forme juridique de la
construction juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Adresse de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
......................................................................... .........................................................................
- Le cas échéant, n° d'identi-
fication de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Nom et adresse de l'adminis-
trateur de la construction juri-
dique (à compléter seulement ......................................................................... .........................................................................
par le fondateur d'une construc- ......................................................................... .........................................................................
tion juridique visée à l'article 2,
§ 1er, 13°, a, du CIR 92) : ......................................................................... .........................................................................
- S’agit-il d’une construction
juridique visée à l'article 5/1,
§ 3, b, du CIR 92 ? □ Oui □ Oui
D. PRETS A DES PETITES SOCIETES DEBUTANTES
Nombre de prêts visés à l'article 21, alinéa 1er, 13°, du Code des impôts sur les revenus
1992 que vous avez octroyés du 1.8.2015 au 31.12.2020, à des petites sociétés
débutantes, via une plateforme de crowdfunding reconnue : 1088-76 .................. 2088-46 ..................
DOCUMENT PREPARATOIRE A LA
DECLARATION A L’IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES
Exercice d’imposition 2021 – Revenus de l’année 2020
PARTIE 2
__________________
▲ Attention ! Lorsque deux colonnes sont prévues, les personnes qui souscrivent seules leur déclaration doivent toujours compléter la
colonne de gauche.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de sexe différent qui souscrivent une déclaration commune doivent
mentionner les données qui concernent l'homme dans la colonne de gauche et celles qui concernent la femme dans
la colonne de droite.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de même sexe qui souscrivent une déclaration commune doivent mentionner
les données qui concernent le plus âgé des deux dans la colonne de gauche et celles qui concernent le plus jeune des deux
dans la colonne de droite.
............................ ............................
2) imposables à 20 % : 1189-72 ............................ 2189-42 ............................
3) imposables à 17 % : 1186-75 ............................ 2186-45 ............................
4) imposables à 15 % : 1198-63 ............................ 2198-33 ............................
5) imposables à 10 % : 1190-71 ............................ 2190-41 ............................
6) imposables à 5 % : 1187-74 ............................ 2187-44 ............................
(Voir la suite du cadre XV à la page suivante)
page 16
Cadre XV - REVENUS DIVERS - SUITE
B. AUTRES REVENUS DIVERS
1. Bénéfices ou profits de services rendus dans le cadre de
l’économie collaborative ou de services occasionnels entre
citoyens, et indemnités pour le travail associatif :
a) montant brut : 1460-92 ............................ 2460-62 ............................
b) frais : 1248-13 ............................ 2248-80 ............................
c) si des bénéfices ou profits d’origine étrangère et les frais y afférents sont compris sous a et b, mentionnez :
Pays : ....................... Code : ............... Montant : ................................... Imposés à l'étranger ? □ Oui □ Non
....................... ............... ................................... □ Oui □ Non
2. Bénéfices ou profits de prestations, opérations, spéculations ou
services fortuits ou occasionnels (autres que visés sous 1 ci-
avant) :
a) plus-values sur valeurs et titres mobiliers (autres que visées
sous 7 et 8 ci-après) :
1) montant brut : 1440-15 ............................ 2440-82 ............................
2) frais : 1441-14 ............................ 2441-81 ............................
b) autres :
1) montant brut : 1200-61 ............................ 2200-31 ............................
2) frais : 1201-60 ............................ 2201-30 ............................
c) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites, relatives
à des prestations, opérations, spéculations ou services visés
sous 2 : 1202-59 ............................ 2202-29 ............................
d) si des bénéfices ou profits d'origine étrangère et les frais y afférents sont compris sous a et b, mentionnez :
Pays : ......................... Code : ............... Montant : ................................... Imposés à l'étranger ? □ Oui □ Non
......................... ............... ................................... □ Oui □ Non
3. Prix, subsides, rentes ou pensions attribués à des savants, des
écrivains ou des artistes :
a) montant imposable : 1203-58 ............................ 2203-28 ............................
b) précompte professionnel : 1204-57 ............................ 2204-27 ............................
c) si des revenus d'origine étrangère sont compris sous a, mentionnez :
Pays : ................................................. Code : ...................... Montant : ...............................
................................................. ...................... ...............................
4. Indemnités personnelles provenant de l'exploitation de
découvertes, attribuées à des chercheurs :
a) montant brut : 1209-52 ............................ 2209-22 ............................
b) précompte professionnel : 1210-51 ............................ 2210-21 ............................
c) si des indemnités d'origine étrangère pour lesquelles vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère
(revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus) sont comprises sous a, mentionnez :
Pays : ................................................. Code : ...................... Montant : ...............................
................................................. ...................... ...............................
5. Cession de terrains situés en Belgique ou de droits réels sur de
tels terrains :
a) plus-values imposables à 33 % : 1205-56 ............................ 2205-26 ............................
b) plus-values imposables à 16,5 % : 1206-55 ............................ 2206-25 ............................
c) pertes de 2020 : 1207-54 ............................ 2207-24 ............................
d) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites : 1208-53 ............................ 2208-23 ............................
6. Cession de bâtiments situés en Belgique ou de droits réels sur de
tels bâtiments :
a) plus-values imposables : 1171-90 ............................ 2171-60 ............................
b) pertes de 2020 : 1172-89 ............................ 2172-59 ............................
c) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites : 1173-88 ............................ 2173-58 ............................
7. Montant imposable des plus-values réalisées sur actions ou parts,
en dehors de la gestion normale d'un patrimoine privé : 1169-92 ............................ 2169-62 ............................
8. Montant imposable des plus-values réalisées lors de la cession
totale ou partielle de participations importantes à des personnes
morales établies hors de l'Espace économique européen : 1174-87 ............................ 2174-57 ............................
Cadre XVI - REMUNERATIONS DES DIRIGEANTS D'ENTREPRISE page 17
1. Rémunérations :
a) suivant fiches : (400) ........................... (400) ...........................
(400) ........................... (400) ...........................
(400) ........................... (400) ...........................
b) qui ne figurent pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques a et b : 1400-55 ........................... 2400-25 ...........................
2. Revenus locatifs à considérer comme rémunérations : 1401-54 ........................... 2401-24 ...........................
3. Pécules de vacances anticipés : 1402-53 ........................... 2402-23 ...........................
4. Indemnités de dédit et indemnités de reclassement : 1431-24 ........................... 2431-91 ...........................
5. Avantages non récurrents liés aux résultats : 1418-37 ........................... 2418-07 ...........................
6. Rémunérations pour heures supplémentaires volontaires prestées du
1.4 au 30.6.2020 inclus chez des employeurs des secteurs critiques
et/ou du 1.10 au 31.12.2020 inclus chez des employeurs des secteurs
cruciaux dans la lutte contre la pandémie de COVID-19, qui entrent
en ligne de compte pour l’exonération :
a) rémunérations : 1403-52 ........................... 2403-22 ...........................
b) nombre d’heures supplémentaires payées en 2020 : 1404-51 ........................... 2404-21 ...........................
7. Rémunérations des travailleurs occasionnels de l’horeca, imposables
au taux de 33 % : 1422-33 ........................... 2422-03 ...........................
8. Prime du Fonds d'Impulsion pour la médecine générale obtenue par
un médecin généraliste agréé pour s'installer dans une zone
« prioritaire » : 1428-27 ........................... 2428-94 ...........................
9. Cotisations sociales personnelles non retenues : 1405-50 ........................... 2405-20 ...........................
10. Autres frais professionnels (à ne compléter que si vous ne souhaitez
pas l'application du forfait légal) : 1406-49 ........................... 2406-19 ...........................
11. Précompte professionnel :
a) suivant fiches : (407) ........................... (407) ...........................
(407) ........................... (407) ...........................
(407) ........................... (407) ...........................
b) sur le pécule de vacances mentionné à la rubrique 1, b qui ne
figure pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques 11, a et 11, b : 1407-48 ........................... 2407-18 ...........................
12. Retenues pour pensions complémentaires :
a) cotisations et primes normales : 1408-47 ........................... 2408-17 ...........................
b) cotisations et primes pour la continuation individuelle : 1412-43 ........................... 2412-13 ...........................
c) cotisations et primes pour une pension libre complémentaire pour
les travailleurs salariés : 1421-34 ........................... 2421-04 ...........................
13. Retenues de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 1409-46 ........................... 2409-16 ...........................
14. Rémunérations de dirigeants d'entreprise occupés dans le cadre d'un
contrat de travail, comme indépendant en activité complémentaire ou
comme étudiant-indépendant :
a) suivant fiches : (411) ........................... (411) ...........................
(411) ........................... (411) ...........................
(411) ........................... (411) ...........................
b) rémunérations mentionnées aux rubriques 1, b et 2, qui ne
figurent pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques 14, a et 14, b : 1411-44 ........................... 2411-14 ...........................
15. Bonus à l'emploi : 1419-36 ........................... 2419-06 ...........................
16. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre IV,
D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
d’entreprise au cadre IV, E, 2, a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail en
tant que dirigeant d'entreprise, indiquez ici le total des rémunérations
mentionnées aux rubriques 1 et 2 ci-avant que vous avez perçues de la
société dans laquelle vous avez repris le travail : 1417-38 ........................... 2417-08 ...........................
17. Précompte mobilier sur les revenus de droits d'auteur, de droits
voisins et de licences légales et obligatoires, qui sont mentionnés à la
rubrique 1 : 1427-28 ........................... 2427-95 ...........................
18. Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1400-55) et le montant des revenus d'origine étrangère (et des
frais y afférents) mentionnés aux rubriques 1 à 10, pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine
étrangère (revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...............................
................................................ ........................ ...............................
................................................ ........................ ...............................
................................................ ........................ ...............................
19. Si vous n'avez été dirigeant d'entreprise que pendant une partie de
l'année, mentionnez : a) la date de début (jour, mois, année) : 1415-40 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2415-10 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
b) la date de cessation (jour, mois, année) : 1416-39 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2416-09 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
page 18
Cadre XVII - BENEFICES D'ENTREPRISES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES OU AGRICOLES
1. Bénéfice brut de l'exploitation proprement dite : 1600-49 ............................ 2600-19 ............................
2. Bénéfices antérieurement exonérés qui deviennent imposables (à
l'exclusion des plus-values) :
a) montant de l’exonération pour pertes professionnelles futures qui
a été demandée pour l’exercice d’imposition 2020 : 1635-14 ............................ 2635-81 ............................
b) autres : 1601-48 ............................ 2601-18 ............................
3. Résultats financiers : 1602-47 ............................ 2602-17 ............................
4. Plus-values (après déduction des frais réels de réalisation si vous
optez pour la déduction de vos frais professionnels réels) :
a) imposables distinctement (à 16,5 %) : 1603-46 ............................ 2603-16 ............................
b) imposables globalement : 1604-45 ............................ 2604-15 ............................
5. Bénéfices correspondant aux frais réels de réalisation d'éléments de l'actif
sur lesquels vous avez réalisé une plus-value (imposable ou non) pendant
la période imposable, et qui ont été déduits antérieurement (ne pas
compléter si vous souhaitez l’application du forfait légal) : 1615-34 ............................ 2615-04 ............................
6. Indemnités :
a) imposables distinctement à 12,5 % : 1607-42 ............................ 2607-12 ............................
b) imposables distinctement à 16,5 % : 1605-44 ............................ 2605-14 ............................
c) imposables distinctement à 33 % : 1618-31 ............................ 2618-01 ............................
d) imposables globalement : 1610-39 ............................ 2610-09 ............................
7. Cotisations sociales : 1632-17 ............................ 2632-84 ............................
8. Autres frais professionnels (ne pas compléter si vous souhaitez
l’application du forfait légal) :
a) frais de réalisation d'éléments de l'actif sur lesquels vous avez
réalisé une plus-value (imposable ou non) pendant la période
imposable : 1620-29 ............................ 2620-96 ............................
b) rémunérations attribuées à votre conjoint aidant ou cohabitant
légal aidant : 1611-38 ............................ 2611-08 ............................
c) autres que ceux visés sous a et b : 1606-43 ............................ 2606-13 ............................
9. Réductions de valeur et provisions pour risques et charges exonérées : 1609-40 ............................ 2609-10 ............................
10. Exonération des produits comptabilisés suite à l'homologation d'un plan
de réorganisation ou la constatation d'un accord amiable par le tribunal : 1608-41 ............................ 2608-11 ............................
11. Exonération pour personnel supplémentaire affecté aux exportations
et à la gestion intégrale de la qualité : 1612-37 ............................ 2612-07 ............................
12. Exonération pour autre personnel supplémentaire : 1613-36 ............................ 2613-06 ............................
13. Exonération pour emploi de stagiaires : 1622-27 ............................ 2622-94 ............................
14. Exonération pour passif social en vertu du statut unique : 1633-16 ............................ 2633-83 ............................
15. Déduction pour investissement : 1614-35 ............................ 2614-05 ............................
16. Attribution à votre conjoint aidant ou cohabitant légal aidant
(montant à inscrire uniquement dans la colonne du conjoint ou
cohabitant légal qui attribue) : 1616-33 ............................ 2616-03 ............................
17. Montant du dommage causé aux cultures agricoles, dû aux conditions
météorologiques défavorables et définitivement constaté par la région
durant la période imposable (en mentionnant le montant de ce
dommage, vous optez définitivement et irrévocablement pour la rétro-
imputation de la partie de vos pertes professionnelles qui est
imputable à ce dommage) : 1642-07 ............................ 2642-74 ............................
18. Total des revenus mentionnés aux rubriques 1, 2, 3, 4, b, 5 et 6, d,
recueillis comme indépendant en activité complémentaire ou comme
étudiant-indépendant : 1617-32 ............................ 2617-02 ............................
19. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre
IV, D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
d’entreprise au cadre IV, E, 2, a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail
en tant qu'indépendant, indiquez ici le total des revenus mentionnés
aux rubriques 1, 2, 3, 4, b, 5 et 6, d ci-avant que vous avez retirés de
cette nouvelle activité indépendante : 1621-28 ............................ 2621-95 ............................
20. Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1600-49) et le montant des revenus d'origine étrangère (et des
frais y afférents) mentionnés aux rubriques 1 à 16, pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine
étrangère (revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : .............................. Montant : ...................................
................................................ .............................. ...................................
................................................ .............................. ...................................
................................................ .............................. ...................................
21. Si des revenus ou des frais afférents à une activité exercée sous la forme d'une association de fait sont compris dans les rubriques 1 à
17, mentionnez la nature exacte de cette activité, le code en regard duquel ils ont été mentionnés et le montant :
Nature : .................................................................................. Code : ............................... Montant : ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
22. Les montants mentionnés à la rubrique 21 concernent-ils plus d'une 1625-24 Oui□ 2625-91 □
Oui
association de fait ?
Si oui, tenez à la disposition de l'administration fiscale, le détail de ces
1626-23 Non□ 2626-90 □
Non
montants par association.
23. Les montants mentionnés à la rubrique 21 comprennent-ils des 1630-19 □
Oui 2630-86 □
Oui
revenus ou des frais d'origine étrangère ?
Si oui, tenez à la disposition de l'administration fiscale, le détail de ces
1631-18 □
Non 2631-85 □
Non
montants par pays d'origine.
24. Si vous n'avez exercé votre profession que pendant une partie de
l'année, mentionnez : a) la date de début (jour, mois, année) : 1627-22 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2627-89 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
b) la date de cessation (jour, mois, année) : 1628-21 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2628-88 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
25. Mentionnez l'adresse du siège d'exploitation s'il ne coïncide pas avec votre domicile :
..................................................................................................................................................................................................................
(partenaire) ...............................................................................................................................................................................................
page 19
Cadre XVIII - PROFITS DES PROFESSIONS LIBERALES, CHARGES, OFFICES OU AUTRES
OCCUPATIONS LUCRATIVES
1. Recettes (autres que celles visées aux rubriques 2 à 4) provenant de
l'exercice de la profession : 1650-96 ........................... 2650-66 ...........................
2. Recettes obtenues par des sportifs dans le cadre de leurs prestations
sportives : 1658-88 ........................... 2658-58 ...........................
3. Recettes obtenues par des formateurs, entraîneurs et
accompagnateurs pour leur activité au profit de sportifs : 1659-87 ........................... 2659-57 ...........................
4. Arriérés d'honoraires : 1652-94 ........................... 2652-64 ...........................
5. Profits antérieurement exonérés qui deviennent imposables (à
l'exclusion des plus-values) :
a) montant de l’exonération pour pertes professionnelles futures qui
a été demandée pour l’exercice d’imposition 2020 : 1660-86 ........................... 2660-56 ...........................
b) autres : 1651-95 ........................... 2651-65 ...........................
6. Plus-values (après déduction des frais réels de réalisation si vous
optez pour la déduction de vos frais professionnels réels) :
a) imposables distinctement (à 16,5 %) : 1653-93 ........................... 2653-63 ...........................
b) imposables globalement : 1654-92 ........................... 2654-62 ...........................
7. Profits correspondant aux frais réels de réalisation d'éléments de l'actif
sur lesquels vous avez réalisé une plus-value (imposable ou non)
pendant la période imposable, et qui ont été déduits antérieurement (ne
pas compléter si vous souhaitez l'application du forfait légal) : 1674-72 ........................... 2674-42 ...........................
8. Indemnités et primes :
a) imposables distinctement à 16,5 % : 1655-91 ........................... 2655-61 ...........................
b) imposables distinctement à 33 % : 1667-79 ........................... 2667-49 ...........................
c) imposables globalement : 1661-85 ........................... 2661-55 ...........................
9. Cotisations sociales : 1656-90 ........................... 2656-60 ...........................
10. Autres frais professionnels (ne pas compléter si vous souhaitez
l'application du forfait légal) :
a) frais de réalisation d'éléments de l'actif sur lesquels vous avez
réalisé une plus-value (imposable ou non) pendant la période
imposable : 1675-71 ........................... 2675-41 ...........................
b) rémunérations attribuées à votre conjoint aidant ou cohabitant
légal aidant : 1669-77 ........................... 2669-47 ...........................
c) autres que ceux visés sous a et b : 1657-89 ........................... 2657-59 ...........................
11. Exonération pour personnel supplémentaire : 1666-80 ........................... 2666-50 ...........................
12. Exonération pour emploi de stagiaires : 1678-68 ........................... 2678-38 ...........................
13. Exonération pour passif social en vertu du statut unique : 1681-65 ........................... 2681-35 ...........................
14. Déduction pour investissement : 1662-84 ........................... 2662-54 ...........................
15. Attribution à votre conjoint aidant ou cohabitant légal aidant
(montant à inscrire uniquement dans la colonne du conjoint ou
cohabitant légal qui attribue) : 1663-83 ........................... 2663-53 ...........................
16. Total des revenus mentionnés aux rubriques 1, 5, 6, b, 7 et 8, c,
recueillis comme indépendant en activité complémentaire ou comme
étudiant-indépendant : 1668-78 ........................... 2668-48 ...........................
17. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre
IV, D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
d’entreprise au cadre IV, E, 2, a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail
en tant qu'indépendant, indiquez ici le total des revenus mentionnés
aux rubriques 1, 5, 6, b, 7 et 8, c ci-avant que vous avez retirés de
cette nouvelle activité indépendante : 1676-70 ........................... 2676-40 ...........................
18. Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1650-96) et le montant des revenus d'origine étrangère (et des
frais y afférents) mentionnés aux rubriques 1 à 15, pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine
étrangère (revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...................................
................................................ ........................ ...................................
................................................ ........................ ...................................
19. Si des revenus ou des frais afférents à une activité exercée sous la forme d'une association de fait sont compris dans les rubriques 1
à 15, mentionnez la nature exacte de cette activité, le code en regard duquel ils ont été mentionnés et le montant.
Nature : ..................................................................................... Code : ........................... Montant : ......................................
..................................................................................... ........................... ......................................
..................................................................................... ........................... ......................................
20. Les montants mentionnés à la rubrique 19 concernent-ils plus d'une 1670-76 □ Oui 2670-46 □ Oui
association de fait ? 1671-75 □ Non 2671-45 □ Non
Si oui, tenez à la disposition de l'administration fiscale, le détail de ces
montants par association.
21. Les montants mentionnés à la rubrique 19 comprennent-ils des 1679-67 □ Oui 2679-37 □ Oui
revenus ou des frais d'origine étrangère ? 1680-66 □ Non 2680-36 □ Non
Si oui, tenez à la disposition de l'administration fiscale, le détail de ces
montants par pays d'origine.
22. Si vous n'avez exercé votre profession que pendant une partie de
l'année, mentionnez : a) la date de début (jour, mois, année) : 1672-74 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2672-44 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
b) la date de cessation (jour, mois, année) : 1673-73 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2673-43 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
23. Mentionnez l'adresse du siège de la profession, s'il ne coïncide pas avec votre domicile :
..................................................................................................................................................................................................................
(partenaire) ...............................................................................................................................................................................................
page 20
Situation de famille
Monsieur Legrand (45 ans) et madame Petit (38 ans et reconnue invalide à 70 %),
divorcés tous les deux, se sont mis en cohabitation légale en 2008 (2 enfants à
charge au 01/01/2009). Le frère de madame Petit, Xavier qui a 35 ans, est reconnu
handicapé à 60 %. Il est venu s’installer définitivement chez sa sœur le 31/12/2021
et il a perçu en 2020 une rémunération imposable de 4.060 EUR comme ouvrier (il
revendique pour sa rémunération des frais réels de 600 EUR).
Les autres membres de leur ménage sont les suivants au 01/01/2021 :
- Legrand Julien : 23 ans et étudiant – fils du 1er mariage de monsieur – il a
perçu en 2020 une rémunération imposable mensuelle de 300 EUR pendant 9
mois comme apprenti, une rémunération imposable de 2.200 EUR comme
ouvrier en décembre et une rente alimentaire de sa mère de 400 EUR par
mois.
- Legrand Catherine : 15 ans et étudiante – fille du 1er mariage de monsieur –
en 2020, elle a perçu 5.500 EUR de rente alimentaire payée suite à une
décision judiciaire qui a augmenté le montant de la rente avec effet rétroactif
et des arriérés de rente alimentaire (rente irrégulière) de 4.800 EUR.
- Lemoyen Martine : 11 ans – fille du 1er mariage de madame - elle est
domiciliée chez son père mais est en hébergement réparti de manière
égalitaire chez ses deux parents (toutes les conditions sont respectées).
- Legrand Nadine : née le 02/01/2018 – fille de monsieur et madame – Elle a
une attestation d’handicap qui mentionne 5 points dans le 1 er pilier, 2 points
dans le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier.
- Legrand Norbert : 69 ans – père de monsieur Legrand - Il a perçu en 2020
une pension imposable de 30.800 EUR.
- Petit Gérard : 71 ans – Oncle de madame – Il a perçu en 2020 une pension
imposable de 25.000 EUR.
Annexe 6 : Page 2
Revenus professionnels
Monsieur
Il est salarié à mi-temps et il revendique ses frais réels :
- Revenus : voir fiche fiscale 281.10
- Frais : il a travaillé 150 jours et il fait les déplacements suivants :
o Du domicile à la gare en voiture : 25 kms/trajet
o En train : 105 kms/trajet
o En bus de la gare à son bureau : 7 kms/trajet
Madame
Elle est esthéticienne indépendante depuis 2015 (N° d’entreprise 0987.654.321). Elle
est assujettie à la TVA. La TVA applicable est de 21 % sauf stipulation contraire
- Elle a effectué des prestations d’esthétique pour 70.000 EUR HTVA, elle a
acheté des marchandises pour 2.000 EUR HTVA, stock de marchandises au
01/01 (1.400 EUR HTVA) et au 31/12 (400 EUR HTVA)
- Elle prélève 1.000 EUR par mois pour sa rémunération personnelle
- Elle a perçu des intérêts de 105 EUR (Précompte mobilier retenu 30 %) sur
son compte professionnel
- Elle a acheté un banc solaire en 2017 pour 4.000 EUR HTVA et elle le revend
en 2020 pour 3.872 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Elle a reçu un ATN d’un fournisseur : 1.200 EUR TVAC
- Elle a reçu un remboursement de cotisations sociales : 1.300 EUR
- autres frais
o GSM : 720 EUR HTVA
o publicité : 400 EUR HTVA
o elle a acheté une caisse enregistreuse neuve pour 1.210 EUR TVAC.
qu’elle veut amortir en 3 ans (l’administration admet un amortissement en
5 ans)
o elle a acheté un bureau neuf pour 700 EUR HTVA pour lequel elle pratique
un amortissement linéaire de 10 %. Elle n’a plus ni la facture, ni la preuve
de payement car elle l’avait payé en espèce
o frais de restaurant avec ses clients : souches TVA pour 1.250 EUR dont
250 EUR pour un repas avec ses parents
o honoraires du comptable 862,74 EUR HTVA
o frais de réception pour ses clients (frais de traiteur) pour 200 EUR HTVA
o une robe de soirée pour la réception avec ses clients : 250 EUR HTVA
o elle a fait graver des bics avec le logo de son entreprise qui est apparent
pour les distribuer à tous ses clients : 254,10 EUR TVAC
o cotisations sociales payées 3.200 EUR et pension libre complémentaire
pour indépendant payée 800 EUR
Autres éléments
- ils ont payé des libéralités : voir les 2 attestations
- ils ont payé les frais de garde pour Martine : voir l’attestation
- monsieur paye une rente alimentaire à son ex-épouse (Bernadette Jamotte
domiciliée chaussée des chanteurs 30 à 4620 Fléron) : voir extraits de compte
bancaire
- monsieur et madame payent une épargne-pension : voir les 2 attestations
- madame a acheté des titres-services pour le nettoyage de la partie privée de
la maison de Battice : voir attestation
- madame a versé 8.000 EUR de versements anticipés en mars 2020
20 20
21
09
20 20
21
1
20
1
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1
1
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20 20