Syllabus Etudiants Avec Annexes Ex21

I.P.E.S.P.S.
Rue de Colard Trouillet, 48

4100 Seraing
Matricule 6.293.045
Cours
IMPOT des PERSONNES

PHYSIQUES
(Exercice d’imposition 2021)
Section
Bachelier en comptabilité option fiscalité

1
Syllabus IPP – Bachelier en comptabilité option fiscalité – Th. GERMAIN – Exercice d’imposition 2021
2
Table des matières

1. Organisation du Service Public Fédéral Finances __________________ 11
1.1. Compétences ___________________________________________________________ 11
1.2. Structure et services _____________________________________________________ 11
2. Introduction__________________________________________________ 15
2.1. Définitions _____________________________________________________________ 15
2.2. Généralités sur les impôts ________________________________________________ 15
2.3. A quoi servent les impôts _________________________________________________ 16
2.4. Caractéristiques de l’impôt des personnes physiques__________________________ 16
2.4.1. Annualité de l’impôt __________________________________________________________ 16
2.4.2. Globalisation des revenus ______________________________________________________ 16
2.4.3. Décumul des revenus des époux ou cohabitants légaux _______________________________ 16
2.4.4. Personnalisation de l’impôt _____________________________________________________ 16
2.4.5. Progressivité de l’impôt _______________________________________________________ 16
2.5. Quels sont les revenus imposables ? ________________________________________ 17
2.6. La déclaration fiscale ____________________________________________________ 17
2.7. Délais de rentrée de la déclaration _________________________________________ 18
2.8. Bases légales ___________________________________________________________ 18
2.9. Le dossier fiscal électronique _____________________________________________ 19
2.10. Schéma des travaux de taxation ___________________________________________ 19
2.11. L’imposition ___________________________________________________________ 20
2.12. QCM Introduction ______________________________________________________ 20
3. Renseignements d’ordre personnel et charges de famille (Cadre 2) ____ 22
3.1. Principe _______________________________________________________________ 22
3.2. Renseignements d’ordre personnel ________________________________________ 22
3.2.1. Définitions __________________________________________________________________ 22
3.2.2. Mode d’imposition ___________________________________________________________ 23
3.2.2.1. Imposition individuelle ___________________________________________________ 23
3.2.2.2. Imposition commune _____________________________________________________ 23
3.2.2.3. Cas particuliers _________________________________________________________ 23
3.2.2.3.1. L’année du mariage ou de la cohabitation légale _____________________________ 23
3.2.2.3.2. L’année du divorce (ou de la fin de la cohabitation légale) ou de la séparation de corps 23
3.2.2.3.3. L’année de la séparation de fait __________________________________________ 24
3.2.2.3.4. L’année du décès pour les personnes mariées ou en cohabitation légale ___________ 24
3.3. La notion de « Gravement handicapé » _____________________________________ 24
3.4. Charges de famille ______________________________________________________ 25
3.4.1. Personnes pouvant être prises à charge ____________________________________________ 25
3.4.2. Conditions pour être à charge ___________________________________________________ 25
3.4.2.1. Faire partie du ménage du contribuable au 1er janvier de l’exercice d’imposition ______ 25
3.4.2.2. Ne pas avoir bénéficié personnellement pendant la période imposable de ressources nettes
supérieures au montant limite ________________________________________________________ 26
3.4.2.2.1. Montant des ressources _________________________________________________ 26
3.4.2.2.2. Définition des ressources _______________________________________________ 26
3.4.2.2.3. Détermination du montant net des ressources ________________________________ 26
3
3.4.2.3. Ne pas avoir bénéficié de rémunérations qui sont des frais professionnels pour le
contribuable. _____________________________________________________________________ 27
3.5. Déclaration fiscale ______________________________________________________ 28
3.5.1. Enfants totalement à charge (Code 1030) __________________________________________ 28
3.5.1.1. Incompatibilités _________________________________________________________ 28
3.5.2. Enfants dont l’avantage fiscal est partagé entre les 2 parents du fait que l’hébergement des enfants
est réparti de manière égalitaire (Codes 1034 et 1036) _______________________________________ 29
3.5.2.1. Conditions _____________________________________________________________ 29
3.5.2.2. Incompatibilités _________________________________________________________ 29
3.5.3. Parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères et sœurs âgés de 65 ans ou plus (Code
1043) 29
3.5.4. Autres personnes à charge (Code 1032) ___________________________________________ 29
3.5.5. Enfants âgés de moins de 3 ans (Codes 1038-1054-1058) _____________________________ 29
3.6. Revenus des enfants mineurs _____________________________________________ 30
3.7. Quotité de revenu exemptée d’impôt _______________________________________ 30
3.7.1.1. Détermination de la quotité de revenu exemptée d’impôt _________________________ 31
3.7.1.2. Calcul d’impôt sur la quotité de revenu exemptée d’impôt ________________________ 31
3.8. Exercices ______________________________________________________________ 32
3.8.1. Exercice PAC 1 ______________________________________________________________ 32
3.8.2. Exercice PAC 2 ______________________________________________________________ 32
3.8.3. Exercice PAC 3 ______________________________________________________________ 33
3.8.4. Exercice PAC 4 ______________________________________________________________ 33
3.8.5. QCM PAC __________________________________________________________________ 34
4. Revenus de biens immobiliers (cadres 3 et 9) ______________________ 36
4.1. Introduction ___________________________________________________________ 36
4.1.1. Les régimes matrimoniaux _____________________________________________________ 36
4.1.2. Qui doit déclarer le revenu immobilier ____________________________________________ 36
4.1.3. Que doit-on déclarer __________________________________________________________ 36
4.1.3.1. Revenu cadastral (RC) ____________________________________________________ 37
4.1.3.2. Loyer brut _____________________________________________________________ 37
4.2. Habitation propre (codes 3100/4100 au cadre 9) ______________________________ 38
4.2.1. Définition __________________________________________________________________ 38
4.2.2. Région compétente ___________________________________________________________ 38
4.2.3. Montant à déclarer ____________________________________________________________ 38
4.2.4. Base imposable ______________________________________________________________ 39
4.3. Immeubles utilisés pour la profession (codes 1105/2105) _______________________ 39
4.3.2. Base imposable ______________________________________________________________ 39
4.4. Bâtiments non donnés en location, donnés en location à des personnes physiques qui
ne les affectent pas à l’exercice de leur profession ou donnés en location à des personnes
morales autres que des sociétés, en vue de les mettre à disposition de personnes physiques
exclusivement à des fins d’habitation (codes 1106/2106) ______________________________ 40
4.4.2. Base imposable ______________________________________________________________ 40
4.5. Terrains, matériel et outillage non donnés en location ou donnés en location à des
personnes physiques qui ne les affectent pas à l’exercice de leur profession (codes 1107/2107)
41
4.5.2. Base imposable ______________________________________________________________ 41
4.6. Immeubles donnés en location à des fins professionnelles (codes 1109/2109 et
1110/2110 – 1112/2112 et 1113/2113) ______________________________________________ 41
4.6.2. Base imposable ______________________________________________________________ 42
4
4.6.3. Affectation mixte d’un immeuble (privée et professionnelle) ___________________________ 42

4.7. Revenus immobiliers nets ________________________________________________ 42
4.8. Le précompte immobilier ________________________________________________ 43
4.8.1. Définition __________________________________________________________________ 43
4.8.2. Redevables _________________________________________________________________ 43
4.8.3. Montant du précompte immobilier _______________________________________________ 43
4.8.4. Réductions __________________________________________________________________ 43
4.8.4.1. Réduction maison modeste ________________________________________________ 44
4.8.4.2. Réduction pour charge de famille ___________________________________________ 44
4.8.4.3. Réduction pour personne handicapée ________________________________________ 45
4.9. Exercices ______________________________________________________________ 46
4.9.1. Exercice RI 1 ________________________________________________________________ 46
4.9.2. Exercice RI 2 ________________________________________________________________ 46
4.9.3. Exercice RI 3 ________________________________________________________________ 46
4.9.4. Exercice RI 4 ________________________________________________________________ 47
4.9.5. QCM RI ____________________________________________________________________ 47
5. Intérêts et amortissements en capital d’emprunts et de dettes et primes
d’assurances-vie individuelles (Cadre 9) __________________________ 50
5.1. Intérêts d’emprunts pour financer des dépenses faites en vue d’économiser l’énergie
(Code 1143) __________________________________________________________________ 50
5.2. Intérêts et amortissements en capital d’emprunts et primes d’assurances-vie
individuelles __________________________________________________________________ 51
5.2.1. Réduction d’impôt régionale ou fédérale __________________________________________ 51
5.2.2. Chèque-habitat wallon (codes 3/4324 - 3/4338 – 3/4325 - 3/4339 – 3/4322 – 3/4323) _______ 52
5.2.2.1. Conditions _____________________________________________________________ 52
5.2.2.1.1. Quant à l’emprunt _____________________________________________________ 52
5.2.2.1.2. Quant à l’habitation ___________________________________________________ 52
5.2.2.1.2.1. Habitation propre _________________________________________________ 53
5.2.2.1.2.2. Habitation unique _________________________________________________ 54
5.2.2.1.3. Quant à l’assurance-vie solde restant dû ____________________________________ 54
5.2.2.2. Montant à déclarer _______________________________________________________ 55
5.2.2.3. Montant de la réduction ___________________________________________________ 56
5.2.2.4. Revenu cadastral ________________________________________________________ 57
5.2.3. Bonus-logement (Codes 1/2/3/4 : 370 – 371 – 372 - 373 – 374 – 375 – 380) _______________ 58
5.2.3.1. Conditions _____________________________________________________________ 58
5.2.3.1.1. Quant à l’emprunt _____________________________________________________ 58
5.2.3.1.2. Quant à l’habitation ___________________________________________________ 58
5.2.3.1.2.1. Habitation propre _________________________________________________ 59
5.2.3.1.2.2. Habitation unique _________________________________________________ 60
5.2.3.1.3. Quant à l’assurance-vie solde restant dû ____________________________________ 60
5.2.3.2. Imposition commune _____________________________________________________ 61
5.2.3.3. Montant à déclarer _______________________________________________________ 61
5.2.3.4. Régime de l’option (Pour informations) ______________________________________ 63
5.2.3.5. Réduction ______________________________________________________________ 63
5.2.3.6. Revenu cadastral ________________________________________________________ 63
5.2.4. Intérêts ordinaires (codes 3146 - 1146/2146) _______________________________________ 64
5.2.5. Réduction pour épargne-logement _______________________________________________ 65
5.2.5.1. Amortissements en capital (Codes 1/2/3/4355 – 3/4359) _________________________ 65
5.2.5.1.1. Conditions ___________________________________________________________ 65
5.2.5.1.2. Montant à mentionner dans la déclaration __________________________________ 65
5.2.5.1.3. Réduction d’impôt ____________________________________________________ 67
5.2.5.1.4. Régime de l’option (Pour informations) ____________________________________ 67
5.2.5.2. Primes d’assurances-vie (Codes 1/2/3/4351) ___________________________________ 68
5.2.5.2.1. Conditions ___________________________________________________________ 68
5
5.2.5.2.4. Régime de l’option (Pour informations) ____________________________________ 69

5.2.6. Réduction pour épargne long terme ______________________________________________ 70
5.2.6.1. Amortissements en capital (Codes 1/2/3/4358) _________________________________ 70
5.2.6.2. Primes d’assurances-vie (Codes 1/2/3/4 : 353 - 354)_____________________________ 73
5.2.6.2.1. Conditions ___________________________________________________________ 73
5.2.7. Corbeille fiscale______________________________________________________________ 74
5.2.8. Remarques __________________________________________________________________ 75
5.2.8.1. Emprunts de refinancement ________________________________________________ 75
5.2.8.2. Avantages régionaux _____________________________________________________ 75
5.2.8.3. Avantages fédéraux ______________________________________________________ 75
5.2.9. Exercices ___________________________________________________________________ 76
5.2.9.1. Exercices EH/RI 1 _______________________________________________________ 76
5.2.9.2. Exercices EH/RI 2 _______________________________________________________ 76
5.2.9.3. Exercices EH/RI 3 _______________________________________________________ 77
5.2.9.4. Exercices EH/RI 4 _______________________________________________________ 77
5.2.9.5. Exercices EH/RI 5 _______________________________________________________ 77
5.2.9.6. Exercice EH/RI 6 ________________________________________________________ 78
5.2.9.7. Exercice EH/RI 7 ________________________________________________________ 78
5.2.9.8. Exercice EH/RI 8 ________________________________________________________ 79
5.2.9.9. Exercice EH/RI Compétence 3 _____________________________________________ 79
5.2.9.10. QCM EH/RI ____________________________________________________________ 80
6. Revenus professionnels : Traitements, salaires et revenus de
remplacement (Cadre 4) ________________________________________ 84
6.1. Rémunérations ordinaires (codes 1250/2250) ________________________________ 84
6.1.1. Personnes visées _____________________________________________________________ 84
6.1.2. Définition __________________________________________________________________ 85
6.1.3. Les rémunérations sont imposables à partir de quand ? _______________________________ 85
6.1.4. Calcul de la rémunération ______________________________________________________ 85
6.1.5. Imposition __________________________________________________________________ 85
6.1.6. Traitements et salaires à déclarer ________________________________________________ 86
6.1.7. Revenus non imposables _______________________________________________________ 86
Les chèques-repas _________________________________________________________________ 86
6.1.8. Avantages de toute nature ______________________________________________________ 87
6.2. Pécule de vacances anticipé (codes 1251/2251) _______________________________ 89
6.3. Arriérés (codes 1252/2252) _______________________________________________ 89
6.4. Rémunérations de décembre 2020 octroyées par un pouvoir public (Code 1247/2247)
89
6.5. Remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de travail (codes
1254/2254 – 1255/2255) _________________________________________________________ 90
6.6. Avantages non récurrents liés aux résultats (codes 1242/2242) __________________ 91
6.7. Rémunérations imposables à 33 % des travailleurs occasionnels de l’HoReCa (codes
1263/2263) ___________________________________________________________________ 91
6.8. Forfait pour long déplacement (codes 1256/2256)_____________________________ 91
6.9. Cotisations sociales personnelles non retenues (codes 1257/2257) ________________ 92
6.10. Retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale (codes 1287/2287) _________ 92
6.11. Frais propres à l’employeur ______________________________________________ 93
6.12. Retenues pour pensions complémentaires (1285/2285) ________________________ 93
6
6.13. Précompte professionnel (codes 1286/2286)__________________________________ 93

6.14. Allocations de chômage - Indemnités légales de maladie-invalidité – Revenus de
remplacement – Allocations de chômage avec complément d’entreprise (Prépensions) ____ 94
7. Frais professionnels – 1ère partie ________________________________ 95
7.1. Les frais professionnels forfaitaires ________________________________________ 95
7.1.1. Base de calcul des frais professionnels forfaitaires ___________________________________ 95
7.1.2. Barèmes ____________________________________________________________________ 95
7.2. Conditions de déduction des frais professionnels REELS ______________________ 96
7.2.1. Les frais doivent avoir un lien avec l’activité professionnelle __________________________ 96
7.2.2. Les frais doivent avoir été faits ou supportés pendant la période imposable ________________ 96
7.2.3. Les frais doivent avoir été faits ou supportés en vue d’acquérir ou de conserver des revenus
imposables _________________________________________________________________________ 96
7.2.4. Les frais doivent être justifiés quant à leur réalité et leur montant au moyen de documents
probants 97
7.2.5. Les accords _________________________________________________________________ 97
7.2.5.1. Les accords individuels ___________________________________________________ 97
7.2.5.2. Les accords collectifs _____________________________________________________ 97
7.2.6. Déclaration des frais réels ______________________________________________________ 97
7.2.7. Remarques __________________________________________________________________ 98
7.3. Les grandes catégories de frais professionnels _______________________________ 98
7.3.1. Les frais relatifs aux immeubles professionnels _____________________________________ 98
7.3.2. Primes d’assurance ___________________________________________________________ 99
7.3.3. Cotisations syndicales _________________________________________________________ 99
7.3.4. Amortissements ______________________________________________________________ 99
7.3.4.1. Définition ______________________________________________________________ 99
7.3.4.2. Durée d’amortissement généralement admis fiscalement _________________________ 99
7.3.4.3. Début et fin d’amortissement ______________________________________________ 100
7.3.4.4. Les types d’amortissement________________________________________________ 100
7.3.4.4.1. L’amortissement linéaire ______________________________________________ 100
7.3.4.4.2. L’amortissement dégressif _____________________________________________ 100
7.3.5. Frais de formations __________________________________________________________ 100
7.3.6. Frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe ________________________ 101
7.3.6.1. Les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe avec une voiture, une voiture
mixte ou un minibus ______________________________________________________________ 101
7.3.6.2. Les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe avec un autre moyen de
transport 102
7.3.6.3. Combinaison des différents frais professionnels pour les déplacements entre le domicile et
le lieu de travail fixe ______________________________________________________________ 102
7.4. Exercices RP et frais prof partie 1 ________________________________________ 103
7.4.1. Exercice RP/Frais prof 1 ______________________________________________________ 103
7.4.4. QCM RP/Frais prof __________________________________________________________ 106
8. Revenus des capitaux et biens mobiliers (Cadre 7) ________________ 110
8.1. Définition ____________________________________________________________ 110
8.2. Montant à déclarer et imposable _________________________________________ 110
8.3. Mode d’imposition _____________________________________________________ 110
8.4. Notions de précompte mobilier ___________________________________________ 111
8.5. Revenus dont la déclaration est facultative (codes 1160/2160) _________________ 111
8.6. Revenus dont la déclaration est obligatoire _________________________________ 112
8.6.1. Revenus de dépôts d’épargne réglementés (codes 1251/2151) _________________________ 112
8.6.2. Autres revenus sans précompte mobilier (codes 1444/2444) __________________________ 112
7
8.7. Revenus nets de la location, de l’affermage, de l’usage ou de la concession de biens

mobiliers (codes 1156/2156) ____________________________________________________ 112
8.8. Revenus compris dans des rentes viagères ou temporaires (codes 1158/2158) _____ 113
8.9. Revenus de la cession ou de la concession de droits d’auteur, de droits voisins et de
licences légales et obligatoires (codes 1117/2117 – 1118/2118 – 1119/2119) ______________ 113
8.10. QCM RM ____________________________________________________________ 114
9. Rentes alimentaires (Cadres 6 et 8) _____________________________ 115
9.1. Définition ____________________________________________________________ 115
9.2. Rentes alimentaires payées (codes 1390/2390 – 1392) _________________________ 115
9.2.1. Conditions de déduction ______________________________________________________ 115
9.2.1.1. Obligation alimentaire en vertu du code civil ou judiciaire _______________________ 115
9.2.1.2. Ne pas faire partie du ménage du débiteur de la rente ___________________________ 115
9.2.1.3. La rente doit être payée régulièrement _______________________________________ 115
9.2.1.4. Le payement doit être justifié par des documents probants _______________________ 115
9.2.1.5. L’état de besoin du bénéficiaire ____________________________________________ 116
9.2.2. Régulières ou irrégulières _____________________________________________________ 116
9.2.3. Frais ordinaires et extraordinaires _______________________________________________ 116
9.2.4. Cas particuliers _____________________________________________________________ 116
9.2.5. Montant à déclarer (Cadre 8)___________________________________________________ 117
9.2.6. Montant déductible __________________________________________________________ 117
9.3. Rentes alimentaires perçues _____________________________________________ 117
9.3.1. Rentes périodiques (codes 1192/2192) ___________________________________________ 117
9.3.2. Rentes attribuées avec effets rétroactif en exécution d’une décision judiciaire (codes 1193/2193)
117
9.3.3. Montant à déclarer (Cadre 6)___________________________________________________ 118
9.3.4. Montant taxable (Base imposable) ______________________________________________ 118
9.4. Exercice rentes alimentaires _____________________________________________ 119
9.4.1. Exercice rentes alimentaires ___________________________________________________ 119
9.4.2. QCM rentes alimentaires ______________________________________________________ 119
10. Dépenses donnant droit à des réductions d’impôt (Cadre 10) ________ 121
10.1. Libéralités (code 1394) __________________________________________________ 121
10.1.1. Réduction d’impôt ________________________________________________________ 121
10.2. Frais de garde d’enfant (code 1384) _______________________________________ 121
10.2.2. Incompatibilité ___________________________________________________________ 123
10.3. Versements effectués dans le cadre de l’épargne-pension (codes 1361/2361) ______ 123
10.4. Versements effectués pour des prestations avec des titres-services (codes 3466/4366)
124
10.5. Versement en vue de l’acquisition de nouvelles actions ou parts de petites sociétés
débutantes (codes 1318/2318 – 1320/2320) ________________________________________ 125
10.6. Réduction d’impôt pour l’isolation du toit dans une habitation qui, au 31/12 de
l’année au cours de laquelle ont débuté les travaux, était occupée depuis au moins 5 ans (codes
3317) 126
10.6.1. Exclusions ______________________________________________________________ 127
8
10.7. Primes d’une assurance protection juridique (codes 1344/2344)________________ 127

10.7.1. Exclusions ______________________________________________________________ 128
10.8. Exercices _____________________________________________________________ 129
10.8.1. Exercices Réd IPP 1 _______________________________________________________ 129
10.8.2. QCM Réd IPP ____________________________________________________________ 129
11. Rémunérations des dirigeants d’entreprise (Cadre 16) _____________ 131
11.1. Catégories de dirigeants d’entreprise _____________________________________ 131
11.2. Le principe d’attraction_________________________________________________ 131
11.3. Revenus imposables ____________________________________________________ 131
11.4. Requalification des loyers en rémunérations de dirigeant d’entreprise (codes
1401/2401) __________________________________________________________________ 132
11.4.1. Personnes visées __________________________________________________________ 132
11.4.2. Immeubles visés __________________________________________________________ 132
11.4.3. Calcul __________________________________________________________________ 132
11.5. Précompte professionnel (code 1407/2407) _________________________________ 133
11.6. Revenus non imposables ________________________________________________ 133
11.7. Frais professionnels ____________________________________________________ 133
11.7.1. Frais professionnels forfaitaires ______________________________________________ 133
11.7.2. Frais professionnels réels (codes 1406/2406) ____________________________________ 134
- les intérêts de dettes en vue d’acquérir des actions de la société ________________________ 134
- la prise en charge des pertes de sa société _________________________________________ 134
11.8. Cotisations sociales (codes 1405/2405) _____________________________________ 134
11.9. Exercice DE __________________________________________________________ 135
12. Bénéfices d’entreprises industrielles, commerciales ou agricoles (Cadre
17) ________________________________________________________ 136
12.1. Contribuables concernés ________________________________________________ 136
12.2. Période imposable _____________________________________________________ 136
12.3. Bénéfices imposables ___________________________________________________ 136
12.3.1. Les bénéfices de toutes les opérations traitées par l’entreprise (codes 1600/2600) _______ 136
12.3.2. Les plus-values ou les moins-values qui ont été réalisées ou exprimées dans la comptabilité ou
les comptes annuels (codes 1603/2603 – 1604/2604) _______________________________________ 136
12.3.3. Les sous-estimations d'éléments de l'actif ou les surestimations d'éléments du passif (Code
1600/2600) 139
12.3.4. La rémunération de l'entrepreneur ____________________________________________ 139
12.3.5. Les avantages de toute nature (code 1600/2600) _________________________________ 139
12.3.5.1. Avantages de toute nature à charge de l’entreprise _____________________________ 139
12.3.5.2. Avantages de toute nature à charge de tiers ___________________________________ 139
12.3.6. Revenus immobiliers et mobiliers à caractère professionnel (code 1600/2600) __________ 140
12.4. Cotisations sociales_____________________________________________________ 140
12.5.2. Frais professionnels réels (code 1606/2606) ____________________________________ 140
12.6. Minimum forfaitaire des bénéfices ________________________________________ 141
12.7. Déduction pour investissements (codes 1614/2614) ___________________________ 141
12.7.1. Immobilisations visées _____________________________________________________ 141
12.7.2. Immobilisations exclues ____________________________________________________ 141
12.7.3. Déduction pour investissement en 1 fois _______________________________________ 142
9
12.7.4. Déduction pour investissement étalée _________________________________________ 142

12.7.5. Limitations ______________________________________________________________ 142
12.7.6. Formalités _______________________________________________________________ 142
13. Frais professionnels – 2ème partie _______________________________ 143
13.1. Conditions de déduction des frais professionnels ____________________________ 143
13.2. Les grandes catégories de frais professionnels (suite) ________________________ 143
13.2.1. Frais de personnel _________________________________________________________ 143
13.2.2. Cotisations sociales personnelles _____________________________________________ 143
13.2.3. Impôts, précomptes, taxes et amendes _________________________________________ 144
13.2.4. Frais de vêtements ________________________________________________________ 144
13.2.5. Frais de restaurant_________________________________________________________ 144
13.2.6. Frais de réception et de cadeaux d’affaires ______________________________________ 145
13.2.7. Frais divers ______________________________________________________________ 145
13.2.8. Dépenses effectuées en vue de l’octroi d’avantages sociaux ________________________ 146
13.2.9. Frais de déplacement professionnels (autres que domicile/lieu de travail) ______________ 146
13.3. Exercices Bénéfices/Fs prof ______________________________________________ 147
13.3.1. Exercices Bénéfices 1 ______________________________________________________ 147
13.3.2. Exercices Bénéfices/Fs prof 2 _______________________________________________ 148
13.3.3. Exercices Bénéfices/Fs prof 3 _______________________________________________ 149
13.3.4. CM Bénéfices/Fs prof______________________________________________________ 150
14. Profits des professions libérales, charges, offices ou autres occupations
lucratives (Cadre 18) _________________________________________ 154
14.1. Contribuables concernés ________________________________________________ 154
14.2. Période imposable _____________________________________________________ 154
14.3. Recettes imposables ____________________________________________________ 154
14.4. Cotisations sociales_____________________________________________________ 154
14.5.2. Frais professionnels réels (codes 1657/2657) ____________________________________ 155
14.6. Minimum forfaitaire des profits __________________________________________ 155
14.7. Exercice Profits _______________________________________________________ 156
15. Mesures Covid19 ____________________________________________ 157
15.1. Droit passerelle ________________________________________________________ 157
15.1.1. Droit passerelle de CRISE __________________________________________________ 157
15.1.2. Droit passerelle de REPRISE ________________________________________________ 157
15.2. Ressources nettes ______________________________________________________ 158
15.3. Réductions d’impôt ____________________________________________________ 158
15.3.1. Libéralités _______________________________________________________________ 158
15.3.2. Frais de garde d’enfants de moins de 14 ans ____________________________________ 158
15.4. Déduction pour investissement ___________________________________________ 158
15.5. Indemnités régionales __________________________________________________ 158
15.6. Autres _______________________________________________________________ 158
16. Versements anticipés (Cadre 12) _______________________________ 159
16.1. Personnes concernées par la majoration d’impôt ____________________________ 159
16.2. Dates des versements ___________________________________________________ 159
10
16.3. La majoration _________________________________________________________ 160

16.3.1. Avantages liés aux versements anticipés (indépendants) ___________________________ 160
16.3.2. Calcul de la majoration _____________________________________________________ 161
16.4. Bonifications __________________________________________________________ 161
16.5. Comment évaluer le montant des versements anticipés à effectuer ? ____________ 161
17. Base imposable et calcul d’impôt _______________________________ 162
17.1. La base imposable _____________________________________________________ 162
17.1.1. Définition _______________________________________________________________ 162
17.1.2. Détermination de la base imposable ___________________________________________ 162
17.1.2.1. Schéma général ________________________________________________________ 162
17.1.2.2. Revenus immobiliers nets ________________________________________________ 163
17.1.2.3. Revenus mobiliers nets __________________________________________________ 163
17.1.2.4. Revenus professionnels nets ______________________________________________ 163
17.1.2.4.1. Le quotient conjugal _________________________________________________ 164
17.1.2.5. Revenus divers nets _____________________________________________________ 164
17.1.2.6. Dépenses déductibles : rentes alimentaires ___________________________________ 164
17.2. Calcul de l’impôt ______________________________________________________ 165
17.2.1. Schéma général___________________________________________________________ 165
17.2.1.1. La quotité du revenu exemptée d’impôt _____________________________________ 166
17.2.1.2. Impôt de base sur le revenu imposable globalement selon le barème _______________ 166
17.2.1.3. Impôt sur la quotité du revenu exemptée d’impôt ______________________________ 166
17.2.1.4. Impôt sur les revenus imposables distinctement _______________________________ 166
17.2.1.5. Impôt sur les revenus mobiliers ____________________________________________ 166
17.2.1.6. Impôt Etat réduit _______________________________________________________ 166
17.2.1.7. Autres réductions d’impôt fédérales ________________________________________ 167
17.2.1.8. Impôt des personnes physiques fédéral (IPP fédéral) ___________________________ 167
17.2.1.9. Centimes additionnels régionaux ___________________________________________ 167
17.2.1.10. Augmentations d’impôt régionales _______________________________________ 167
17.2.1.11. Diminutions d’impôt régionales _________________________________________ 167
17.2.1.12. Réductions d’impôt régionales __________________________________________ 167
17.2.1.13. Impôt des personnes physiques régional (IPP régional) _______________________ 168
17.2.1.14. Le mécanisme d’overflow ______________________________________________ 168
17.2.1.15. Impôt total __________________________________________________________ 168
17.2.1.16. Augmentations fédérales _______________________________________________ 168
17.2.1.17. Eléments fédéraux imputables non remboursables ___________________________ 168
17.2.1.18. Crédits d’impôt fédéraux et régionaux remboursables ________________________ 168
17.2.1.19. Eléments fédéraux imputables et remboursables ____________________________ 169
17.2.1.20. Centimes additionnels communaux et d’agglomération _______________________ 169
17.2.1.21. Cotisation spéciale pour la sécurité sociale _________________________________ 169
17.2.2. Taux marginal____________________________________________________________ 169
17.2.3. Taux moyen _____________________________________________________________ 169
Structure du code des impôts sur le revenu 1992 ______________________ 174
18. Exercices de révision de juin __________________________________ 175
18.1. Compétence 1 : Déclaration fiscale________________________________________ 175
18.2. Compétence 1 : Déclaration fiscale________________________________________ 178
18.3. Compétence 3 : Raisonnement ___________________________________________ 179
19. Bibliographie________________________________________________ 180
20. Annexes____________________________________________________ 181
11
1. Organisation du Service Public Fédéral Finances
1.1. Compétences
Auparavant, l’impôt des personnes physiques était une compétence exclusivement

fédérale.
Depuis l’exercice d’imposition 2015, l’impôt des personnes physiques est devenu une
compétence à la fois fédérale et régionale. En effet, suite à la 6ème réforme de l’Etat,
les régions (Wallonne, Flamande et Bruxelloise) sont exclusivement compétentes
pour certaines matières bien définies et peuvent établir leurs propres règles pour ces
matières. Ainsi, une même dépense pourra être traitée de façon différente selon que
le contribuable soit domicilié dans une région ou une autre.
Pour pouvoir identifier les matières fédérales dans la déclaration fiscale, le code
commence par 1 ou 2. Par opposition, les matières régionales sont
reconnaissables par un code commençant par 3 ou 4.
Les compétences régionales :

- les dépenses pour les emprunts et les assurances concernant l’habitation
propre
- les dépenses pour l’entretien et la restauration de monuments et sites classés
- les dépenses pour les chèques ALE et les titres-services
- les dépenses faites pour l’isolation du toit
- les dépenses de rénovation d’habitations données en location à un loyer
modéré via une agence immobilière sociale
Les autres rubriques de la déclaration sont toujours une compétence fédérale. Il en

est de même pour l’établissement et le traitement de la déclaration fiscale, la fixation
de la base imposable, l’établissement du calcul d’impôt, les travaux d’enrôlement, de
perception et de recouvrement de l’impôt, le contrôle des déclarations et les règles
de procédure.
Dans ce syllabus, nous n’envisagerons que les règles relatives à la Région wallonne
pour les matières régionalisées.
1.2. Structure et services
Le site internet du Service Public Fédéral Finances est www.fin.belgium.be.
Le Service Public Fédéral Finances est composé de plusieurs Administrations

générales réparties en fonction de la spécificité de chacune :
12
1) l’Administration générale de la Fiscalité
Le but essentiel est d’assurer le calcul correct des impôts et des précomptes dus.
Les matières traitées par cette administration sont vastes : l’impôt des personnes
physiques, l’impôt des personnes morales, l’impôt des sociétés, l’impôt des non-
résidents, la TVA, les précomptes immobilier, mobilier et professionnel et les
taxes spéciales.
Cette Administration est répartie en 3 piliers :
- le pilier Particuliers (P) qui concerne toutes les personnes physiques (salariés,
fonctionnaires, pensionnés, chômeurs, dirigeants d’entreprises, …) sauf celles
qui sont inscrites à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE).
Pilier
Particuliers
Centres Centre Centre national

Particuliers polyvalent de recherche
d’Eupen
Division Division gestion Division Division gestion Division Division

et prestation de et prestation de
contrôle contrôle E-audit recherches
service service
Equipes Equipes Equipes Equipes

contrôle gestion contrôle gestion
Equipe
Equipes Equipes
Infocenter
expertise expertise
13
- le pilier Petites et Moyennes Entreprises (PME) qui concerne les personnes

physiques inscrites à la Banque Carrefour des Entreprises (BCE) et les petites
et moyennes entreprises.
Pilier
PME
Centres Centre de Centres

contrôle
PME Bruxelles 4
étrangers
Division gestion Division Division gestion

Divisions et prestation de
et prestation de contrôle
contrôles service
service
Equipes Equipes Equipes Equipes

contrôle gestion contrôle gestion
Equipe Equipes
Equipes
Infocenter expertise
expertise
- le pilier Grandes Entreprises (GE) qui concerne les sociétés considérées

comme grandes entreprises.
Pilier
Grandes entreprises
Centres
Grandes
entreprises
Division
contrôle
Equipes Equipe
contrôle expertise
14
2) l’Administration générale de la Perception et du Recouvrement
Le but principal de cette administration est de percevoir les impôts, de recouvrer

les dettes et de rembourser l’impôt.
3) l’Administration générale des Douanes et Accises
L’objectif principal est de protéger et gérer les frontières extérieures et de

percevoir et contrôler les accises sur les produits qui y sont soumis.
4) l'Administration générale de la Documentation patrimoniale
Elle est en charge, entre autres, de percevoir les droits d’hypothèque,

d’enregistrement et de succession et fixer le revenu cadastral.
5) l'Administration générale de la Trésorerie
Elle s’occupe principalement de la comptabilité de l’Etat fédéral, de la gestion de

la dette publique et de liquider le traitement de la majorité des fonctionnaires.
6) l'Administration générale de l’inspection spéciale des impôts
La mission principale est de combattre la fraude fiscale grave et organisée.
A côté des Administrations générales, Il existe :
- les services d’encadrement qui s’occupent de la réglementation, du budget et

de la comptabilité, de l’informatique, de la logistique et du personnel.
- les services du Président qui sont en charge de la coordination stratégique et

de la communication, de la diffusion de l’information législative et de
l’assistance aux clients par les différents canaux d’information (site internet,
contact center 0257/257 57 et infocenters), de la gestion des données
personnelles des clients, de la fiscalité des investissements étrangers, de
l’observation de la fiscalité régionale, …
- les services autonomes qui sont composés du service de conciliation fiscale,

du service de ruling et du service d’audit interne.
15
2. Introduction
2.1. Définitions
Impôt : prélèvement effectué d’autorité et à titre définitif par les pouvoirs publics, sur
les ressources ou les biens des individus ou des collectivités, et payé en argent pour
couvrir les dépenses de l’Etat ou de ses subdivisions.
Personnes physiques : au sens du droit, c’est un être humain auquel on a attribué

la jouissance de droits.
Impôt des personnes physiques (IPP) : c’est un impôt qui frappe les habitants du
Royaume de Belgique.
Les habitants du Royaume, ce sont principalement les personnes physiques qui ont
établi, en Belgique, leur domicile ou le siège de leur fortune.
2.2. Généralités sur les impôts
L’impôt des personnes physiques est toujours calculé sur un revenu net fiscal.
Différents types d’impôts :

- impôt des personnes physiques sur les revenus
- TVA sur les produits et services
- accises sur l’alcool
- droits d’enregistrement sur les immeubles bâtis
- droits de succession sur le patrimoine
Les impôts sont classés en 2 catégories :

- impôts directs : impôt sur le revenu (IPP, ISoc, INR)
- Impôts indirects : TVA
Types de droit :
- droit fixe : montant fixe pour l’enregistrement d’un acte authentique
- droit proportionnel : un pourcentage (acte hypothécaire, TVA)
- droit progressif : impôt par tranche (IPP)
Fait générateur :
- un acte : droit d’enregistrement
- un évènement : droits de succession, TVA, …
- une situation : IPP
Mode de perception :
- via une déclaration : IPP, TVA, ISoc, droits de succession
- par l’administration : précompte immobilier
- par le contribuable : versements anticipés
L’IPP est perçu par voie de précomptes (PrP) et par la déclaration fiscale.
16
2.3. A quoi servent les impôts
Les impôts permettent de faire fonctionner les services publics et de financer

l’enseignement, la justice, la police, les hôpitaux, les services de secours,
l’infrastructure routière, les aides des services publics, …
2.4. Caractéristiques de l’impôt des personnes physiques
2.4.1. Annualité de l’impôt
L’impôt concerne les revenus d’une année civile bien déterminée. Cette année
s’appelle la période imposable.
L’exercice d’imposition correspond à l’année N+1 par rapport à la période

imposable. C’est l’exercice d’imposition qui permet de déterminer les règles
d’imposition auxquelles seront soumis les revenus de la période imposable
concernée.
2.4.2. Globalisation des revenus

L’ensemble des revenus de toute natures tant belges qu’étrangers du contribuable
sont globalisés (sauf exceptions) pour déterminer le revenu imposable globalement.
Certains revenus bien déterminés font l’objet d’une taxation distincte.
2.4.3. Décumul des revenus des époux ou cohabitants légaux

Pour déterminer l’impôt des époux et cohabitants légaux en cas d’imposition
commune, le calcul d’impôt est séparé pour chacun sauf la détermination de la
cotisation spéciale pour la sécurité sociale et les additionnels communaux.
2.4.4. Personnalisation de l’impôt

Pour déterminer l’impôt d’une personne, il est tenu compte de sa situation
personnelle et familiale : état civil, personnes à charge, situation professionnelle…
Exemple : la quotité de revenu exemptée d’impôt augmente selon le nombre d’enfant
à charge.
2.4.5. Progressivité de l’impôt
L’impôt est calculé sur base d’un barème selon lequel le pourcentage d’impôt
augmente lorsque le montant des revenus augmente. Actuellement, le barème
d’imposition est composé de 4 pourcentages d’imposition allant de 25 à 50%.
17
2.5. Quels sont les revenus imposables ?
Ce sont tous les revenus imposables qui sont produits ou recueillis en Belgique ou à
l’étrangers
On distingue 4 catégories de revenus imposables :

Les revenus de biens immobiliers : ce sont les revenus provenant des propriétés
foncières.
Les revenus mobiliers : intérêts, dividendes, …
Les revenus professionnels : ce sont les revenus provenant d’une activité
professionnelle de salarié, d’indépendant, de dirigeant d’entreprise ou les revenus de
pension ou de remplacement (chômage, mutuelle, …)
Les revenus divers : ce sont les autres revenus imposables qui ne sont pas classés
dans les 3 autres catégories. On peut notamment citer comme exemple les rentes
alimentaires.
2.6. La déclaration fiscale
La déclaration fiscale est un document par lequel le contribuable fournit à

l’Administration fiscale ses revenus imposables et revendique les déductions et
réductions d’impôts auxquelles il veut prétendre afin de permettre à l’Administration
d’établir l’impôt correct. Il ne doit pas oublier de la dater et de la signer.
L’administration envoie le formulaire de déclaration aux habitants du Royaume qui

sont inscrits au registre national au 01/01 de l’exercice d’imposition. Depuis l’exercice
d’imposition 2018, la déclaration est différente en fonction des régions.
Pour certaines catégories de contribuable, l’administration envoie une proposition

de déclaration simplifiée qui remplace la déclaration fiscale. Ce document est
pré-rempli et il suffit au contribuable de vérifier les éléments repris sur celle-ci. Le
contribuable a 2 possibilités face à cette proposition :
- soit les données sont correctes et complètes : il ne doit rien faire
- soit les données sont inexactes ou incomplètes : il doit alors modifier sa
proposition de déclaration simplifiée par papier ou de façon électronique.
Les contribuables assujettis à l’impôt des personnes physiques doivent remettre,

chaque année, à l’Administration fiscale une déclaration dans les formes et les
délais prévus.
La déclaration fiscale se compose d’un formulaire rouge et blanc à renvoyer au

Service Public Fédéral Finances, d’un livret explicatif et d’un brouillon comportant 2
parties : - la partie 1 pour l’ensemble des contribuables
- la partie 2 pour les contribuables ayant une activité d’indépendant, de
dirigeant d’entreprise ou pour y déclarer des revenus divers.
Le contribuable a la possibilité de rentrer sa déclaration fiscale de 2 façons :

- soit sous forme papier au centre de scanning de Namur pour la Wallonie
- soit sous forme électronique via l’application www.myminfin.be.
18
2.7. Délais de rentrée de la déclaration
Le délai de rentrée de la déclaration fiscale est fixé chaque année comme suit :
- déclaration papier : fin juin
- déclaration électronique rentrée par un fonctionnaire : fin juin
- déclaration électronique rentrée par le citoyen : mi-juillet
- déclaration électronique rentrée par un mandataire : fin octobre/début
novembre
Les contribuables qui cessent de réunir les conditions d’assujettissement à l’impôt

des personnes physiques avant le 31/12 de la période imposable doivent demander
une déclaration au service de taxation compétent. Celle-ci doit être souscrite dans
les 3 mois de la date à partir de laquelle les conditions d’assujettissement à l’impôt
ont cessé d’exister.
C’est le cas des personnes qui vont s’installer à l’étranger.
2.8. Bases légales
La base de la législation fiscale est reprise dans le Code des Impôts sur les
Revenus 1992 (CIR92).
On retrouve des informations complémentaires à la législation dans l’Arrêté Royal

d’exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 (AR/CIR92).
Le Commentaire des Impôts sur les Revenus (ComIR), établi par l’administration
fiscale, fourni des explications et des exemples concernant les articles du CIR92.
Pour apporter des précisions et des directives plus précises sur certains points de la
législation, des circulaires (source publique) et des instructions (source interne)
sont rédigées par l’Administration.
Il existe également des conventions préventives de la double imposition

conclues entre la Belgique et d’autres pays. Elles permettent de déterminer dans
quel pays sera imposé le revenu.
Par exemple, sur base de la convention préventive de la double imposition
belgo-française, un français domicilié en Belgique qui perçoit une pension de source
française suite à une activité professionnelle dans le secteur privé est imposable, en
principe, en Belgique.
L’ensemble de la législation fiscale peut être consultée sur www.fisconetplus.be.
19
2.9. Le dossier fiscal électronique
Vous pouvez consulter votre dossier fiscal électronique sur www.myminfin.be. Ce

site vous permet, notamment, de remplir votre déclaration fiscale ou celle d’un
proche décédé, de consulter et d’imprimer vos déclarations fiscales rentrées de
façon électronique ou votre proposition de déclaration simplifiée, vos fiches fiscales
(salaire, pension, libéralités, …), vos avertissements-extrait de rôle, vos données
cadastrales, …
Vous y trouverez aussi les coordonnées du bureau compétent pour votre dossier
fiscal (en fonction de votre domicile) et vous pourrez y indiquer ou modifier votre
numéro de compte bancaire, vos coordonnées téléphoniques ou votre adresse
email.
Vous pouvez aussi y trouver tous les formulaires fiscaux (la déclaration fiscale, la
déduction pour investissement, …)
Le site www.myminfinpro.be est dédié aux mandataires (comptables, experts-

comptables, …).
2.10. Schéma des travaux de taxation
Déclaration fiscale
Base imposable
Calcul d’impôt
20
2.11. L’imposition
Les revenus sont imposés de 2 façons :

- les revenus imposables globalement (RIG) sont taxés selon un barème
progressif par tranche
- les revenus imposables distinctement (RID) sont taxés distinctement des
autres revenus selon un taux d’impôt déterminé sauf si la globalisation est
plus favorable pour le contribuable.
Barèmes
Tarif d’imposition sur le revenu imposable globalement (RIG)
Impôt par
Taux Tranches de revenus Cumul
tranche
25 % De 0 EUR à 13.440 EUR 3.360,00 EUR 3.360,00 EUR
40 % De 13.440 EUR à 23.720 EUR 4.112,00 EUR 7.472,00 EUR
50 % Au-delà de 41.060 EUR
Tarif d’imposition sur la quotité des revenus exemptée d’impôt
Impôt par
tranche
2.12. QCM Introduction
Questions à choix multiples : Entourez la lettre correspondant à la bonne réponse.

1 seule réponse correcte par question
1. La période imposable des revenus 2020 correspond à quel exercice

d’imposition ?
A. l’exercice d’imposition 2018

B. l’exercice d’imposition 2019
C. l’exercice d’imposition 2020
D. l’exercice d’imposition 2021
2. Si vous recevez une proposition de déclaration simplifiée, que devez-vous

faire si les données reprises sur celle-ci sont correctes ?
A. remplir votre déclaration via tax-on-web
B. renvoyer la proposition de déclaration simplifiée au SPF Finances
C. ne rien faire
D. aller au service de taxation local
21
3. Quel est l’élément ci-dessous qui ne correspond pas à une base légale pour
l’impôt des personnes physiques ?
A. le code des impôts sur les revenus 1992

B. les circulaires
C. les instructions
D. l’arrête Royal d’exécution du code des sociétés
4. Que pouvez-vous consulter sur le site internet www.fisconetplus.be ?
A. votre dossier fiscal électronique

B. le code des impôts sur les revenus 1992
C. les fiches fiscales 281.10
D. votre déclaration fiscale électronique
5. Que pouvez-vous consulter sur le site internet www.myminfin.be ?
A. votre dossier fiscal électronique

B. le code des impôts sur les revenus 1992
C. les circulaires
D. l’arrête Royal d’exécution du code des impôts sur les revenus 1992
6. Le taux marginal d’imposition pour un revenu de 20.000 EUR est :
A. 25 %
B. 40 %
C. 45 %
D. 50 %
7. Un revenu ne peut pas être imposé à l’impôt des personnes physiques :
A. globalement
B. forfaitairement
C. distinctement
D. à 25 %
8. Les revenus d’un couple marié en cas d’imposition commune :
A. sont cumulés ensemble pour être taxés ensemble

B. sont taxés séparément sur le même calcul d’impôt
C. certains revenus sont cumulés et d’autres sont taxés séparément
D. sont imposés à un taux unique d’imposition
22
3. Renseignements d’ordre personnel et charges de famille

(Cadre 2)
3.1. Principe
Le contribuable doit indiquer dans sa déclaration fiscale son état civil et, le cas
échéant, les personnes qui sont à sa charge fiscalement au 1er janvier de l’exercice
d’imposition.
3.2. Renseignements d’ordre personnel
3.2.1. Définitions
Célibataire :
C’est une personne qui n’a jamais été ni mariée, ni en cohabitation légale.
Divorcé (ou assimilé) :

Ce sont des personnes divorcées ou qui ont mis fin à la cohabitation légale sans être
remariées ou sans avoir contracté une nouvelle cohabitation légale.
Séparé de corps :
La séparation de corps n’est possible que pour les personnes mariées et elle est
actée par un jugement du tribunal.
Marié :
Ce sont des personnes de sexe différent ou de même sexe qui ont contracté
mariage.
Cohabitant légal :
Ce sont des personnes de sexe différent ou de même sexe qui ont fait une
déclaration de cohabitation légale auprès de l’officier de l’état civil de l’Administration
communale du domicile commun.
23
Veuf ou veuve (ou assimilé) :

Ce sont des personnes devenues veuf ou veuve suite au décès du conjoint ou du
cohabitant légal.
Séparé de fait :
La séparation de fait n’est possible que pour les personnes mariées. Les conjoints ne
cohabitent plus ensemble mais les liens du mariage existent toujours.
3.2.2. Mode d’imposition
3.2.2.1. Imposition individuelle
Le principe général est l’imposition individuelle. Les célibataires, les divorcés, les
séparés de corps seront toujours imposés isolément. Les autres personnes le seront
dans des cas particuliers.
3.2.2.2. Imposition commune
Les personnes mariées ou en cohabitation légale seront, en principe, imposées

ensemble c’est-à-dire qu’une imposition est établie au nom des 2 conjoints ou des 2
cohabitants légaux sauf exceptions prévues par la loi.
3.2.2.3. Cas particuliers
3.2.2.3.1. L’année du mariage ou de la cohabitation légale
L’année du mariage ou de la cohabitation légale, la règle reste l’imposition

individuelle. Ce n’est qu’à partir de l’année qui suit celle du mariage ou de la
cohabitation légale qu’il y aura une imposition commune.
Lorsque des personnes se marient alors qu’elles étaient en cohabitation légale

l’année précédente, elles seront directement imposées en commun.
Cette exception n’est pas applicable si la cohabitation légale et le mariage ont lieu la
même année.
3.2.2.3.2. L’année du divorce (ou de la fin de la cohabitation légale) ou

de la séparation de corps
L’imposition individuelle est d’application l’année de l’événement.
24
3.2.2.3.3. L’année de la séparation de fait
L’année de la séparation de fait, il y aura toujours une imposition commune. Ce n’est

qu’à partir de l’année qui suit celle de la séparation de fait que l’on retrouvera une
imposition individuelle et pour autant que la séparation ait été effective pendant toute
la période imposable.
Si une réconciliation se produit à quelque moment que ce soit, il y aura de nouveau
une imposition commune dès l’année de la réconciliation.
3.2.2.3.4. L’année du décès pour les personnes mariées ou en

cohabitation légale
L’année du décès d’un des conjoints ou d’un des cohabitants légaux, il existe un
régime d’option qui permet au conjoint ou au cohabitant légal survivant de choisir
une imposition commune ou individuelle. Si un choix n’est pas opéré dans la
déclaration fiscale, l’imposition individuelle sera appliquée par l’Administration.
Si les 2 conjoints ou cohabitants légaux décèdent la même année, le choix doit être
effectué par les héritiers du conjoint ou cohabitant légal décédé en dernier.
3.3. La notion de « Gravement handicapé »
Une personne est reconnue gravement handicapée sur le plan fiscal s’il est établi,
indépendamment de son âge, qu’en raison de faits survenus ou constatés avant
l’âge de 65 ans :
- soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à un tiers ou moins
de ce qu'une personne valide est en mesure de gagner en exerçant une profession
sur le marché général du travail
- soit son état de santé provoque un manque total d'autonomie ou une réduction
d'autonomie d'au moins 9 points, mesurés conformément aux guides et échelles
médico-sociale applicables dans le cadre de la législation relative aux allocations aux
handicapés
- soit, après la période d'incapacité primaire prévue à l'article 87 de la loi relative à
l'assurance obligatoire soins de santé et indemnités, coordonnée le 14 juillet 1994,
sa capacité de gain est réduite à un tiers ou moins comme prévu à l'article 100 de la
même loi coordonnée
- soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu'il est handicapé physiquement
ou psychiquement ou en incapacité de travail de façon permanente pour au
moins 66%.
Enfants âgés de moins de 21 ans

Les enfants sont évalués sur 3 piliers pour déterminer le degré de leur handicap.
Pour être reconnu gravement handicapé sur le plan fiscal, ils doivent avoir obtenu un
minimum de 4 points dans le premier pilier, quel que soit le total des points des 3
piliers.
ATTENTION : Une personne reconnue invalide fiscalement compte pour 2

personnes.
25
3.4. Charges de famille
Le contribuable a droit à une majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt

pour chaque personne qui est à sa charge fiscalement.
3.4.1. Personnes pouvant être prises à charge
Les personnes suivantes peuvent être à charge du contribuable :

- ses descendants (enfants, petits-enfants, …)
- les enfants dont le contribuable assume la charge exclusive ou principale et
qui ont été pris à charge avant l’âge de la majorité
- ses ascendants (parents, grands-parents, …)
- ses collatéraux jusqu’au 2ème degré inclusivement (frères et sœurs)
- les personnes qui ont assumé la charge exclusive ou principale du
contribuable lorsqu’il était enfant.
3.4.2. Conditions pour être à charge
Pour être à charge, il faut :

- faire partie du ménage du contribuable au 1er janvier de l’exercice
d’imposition
- ne pas avoir bénéficié personnellement pendant la période imposable de
ressources nettes supérieures au montant limite
- ne pas avoir bénéficié de rémunérations qui sont des frais professionnels pour
le contribuable.
3.4.2.1. Faire partie du ménage du contribuable au 1er janvier de

l’exercice d’imposition
Il faut faire partie du ménage du contribuable au 01/01/2021.
Les personnes suivantes sont également censées faire partie du ménage du

contribuable au 01/01/2021 :
- les personnes qui sont éloignées temporairement du domicile pour des
raisons d’études, de santé, d’internement, …
- les personnes décédées en 2020 si elle était déjà à charge pour l’exercice
d’imposition précédent (exercice d’imposition 2020)
- un enfant né et décédé en 2020
- un enfant mort-né ou perdu lors d’une fausse couche survenue après une
grossesse d’au moins 180 jours à condition que l’événement se soit produit en
2020
- un enfant disparu ou enlevé en 2020
26
3.4.2.2. Ne pas avoir bénéficié personnellement pendant la période

imposable de ressources nettes supérieures au montant limite
3.4.2.2.1. Montant des ressources
Le montant des ressources nettes à ne pas dépasser en 2020 est de 3.380 EUR. Ce
montant est porté à 4.880 EUR pour les enfants à charge d’un contribuable imposé
isolément et à 6.200 EUR pour les enfants gravement handicapés à charge d’un
contribuable imposé isolément.
3.4.2.2.2. Définition des ressources
Les ressources sont toutes les rentrées régulières ou occasionnelles de revenus

quelconques imposables ou non.
Ne sont pas considérés comme des ressources :

- les allocations familiales, les allocations de naissance et les primes d'adoption
légales, ainsi que les bourses d'études et les primes à l'épargne prénuptiale
- les allocations à charge du Trésor octroyées aux handicapés
- les rémunérations perçues par des personnes gravement handicapées en
raison de leur emploi dans une entreprise agréée de travail adapté
- les pensions, rentes et allocations en tenant lieu qui sont perçues par les
ascendants et les collatéraux jusqu’au 2ème degré inclusivement qui ont atteint
l’âge de 65 ans, à concurrence de 27.230 EUR par an
- les rentes alimentaires ou rentes alimentaires complémentaires payées au
contribuable après la période imposable à laquelle elles se rapportent, en
exécution d'une décision judiciaire qui en a fixé ou augmenté le montant avec
effet rétroactif
- les rentes alimentaires régulières qui sont attribuées aux enfants et les rentes
d’orphelins à concurrence de 3.380 EUR par an
- les rémunérations perçues par des étudiants, dans le cadre d’un contrat de
travail étudiant, les rémunérations perçues par des apprentis en formation en
alternance, ainsi que des bénéfices, profits et rémunérations de dirigeant
d’entreprise produits ou recueillis par des étudiants indépendants, à
concurrence de 2.820 EUR par an.
3.4.2.2.3. Détermination du montant net des ressources
Le pourcentage minimum des frais forfaitaires est de 20%.
27
Calcul des ressources
Revenus professionnels
Revenus Exonération Frais
Le moins élevé des 3 montants suivants :
Revenu professionnel - 2.820 EUR maximum pour les - Frais réels
brut imposable total rémunérations suite à un contrat OU
d’étudiant, les apprentis en x 80 %
formation en alternance et les OU
étudiants indépendants uniquement
rémunérations
et profits
- 470 EUR
Pensions pour ascendants et collatéraux
Pension brute - 27.230 EUR maximum - Frais réels
imposable OU
x 80 %
Rentes alimentaires régulières versées à des enfants
Montant perçu - 3.380 EUR maximum Frais réels -
OU
x 80 %
Rentes alimentaires irrégulières (arriérées) versées à des enfants et autres
rentes alimentaires
Montant perçu - Frais réels
OU
x 80 %
Calcul des ressources d’un couple d’ascendants à charge

On calcule le montant net des ressources pour chaque ascendant. Ensuite, on les
additionne pour déterminer le nombre d’ascendant à charge selon la méthode
suivante :
Ressources nettes totales < 3.380 EUR -> les 2 ascendants peuvent être pris à
charge.
Ressources nettes totales > 3.380 EUR et < à 6.760 EUR -> 1 seul ascendant peut
être pris à charge.
Ressources nettes totales > 6.760 EUR -> Aucun ascendant ne peut être pris à
charge.
3.4.2.3. Ne pas avoir bénéficié de rémunérations qui sont des frais

professionnels pour le contribuable.
Ce sont les membres de la famille aidants de travailleurs indépendants.
28
3.5. Déclaration fiscale
3.5.1. Enfants totalement à charge (Code 1030)

Les enfants totalement à charge sont repris dans cette rubrique.
Si les enfants totalement à charge doivent être repris à charge par un isolé ou par
des conjoints ou cohabitants légaux qui sont imposés distinctement, ils sont repris
dans la déclaration fiscale de celui qui assume la direction du ménage.
3.5.1.1. Incompatibilités
On ne peut pas cumuler, pour la même période et pour le même enfant, cet avantage
et la déduction d’une rente alimentaire.
Attention : L’année de la séparation de fait, les conjoints sont toujours imposés en

commun. Dans ce cas, la prise en charge des enfants et la déduction des rentes
alimentaires est possible si les conditions sont respectées pour chacune des
déductions.
29
3.5.2. Enfants dont l’avantage fiscal est partagé entre les 2

parents du fait que l’hébergement des enfants est réparti
de manière égalitaire (Codes 1034 et 1036)
3.5.2.1. Conditions
- les parents doivent avoir une obligation d’entretien envers l’enfant c’est-à-dire
que la formation de l’enfant ne doit pas être terminée au 01/01 de l’exercice
d’imposition
- les parents ne font pas partie du même ménage
- l’hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire entre les deux
parents sur base :
o soit d’une convention enregistrée ou homologuée par un juge au plus
tard le 01/01 de l’exercice d’imposition qui précise explicitement que
l’hébergement de ces enfants est réparti de manière égalitaire et que
les contribuables sont disposés à répartir la quotité du revenu
exemptée d’impôt pour ces enfants
o soit d’une décision judiciaire prise au plus tard le 01/01 de l’exercice
d’imposition qui précise explicitement que l’hébergement de ces
enfants est réparti de manière égalitaire.
3.5.2.2. Incompatibilités
On ne peut pas cumuler, pour la même période et pour le même enfant, cet avantage
et la déduction d’une rente alimentaire.
3.5.3. Parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères

et sœurs âgés de 65 ans ou plus (Code 1043)
Peuvent être repris sous cette rubrique les parents, grands-parents, arrière-grands-
parents, …, frères et sœurs âgés de 65 ans ou plus au 01/01/2021.
3.5.4. Autres personnes à charge (Code 1032)
Ce sont les parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères et sœurs qui

n’avaient pas encore atteint l’âge de 65 ans au 01/01/2021.
3.5.5. Enfants âgés de moins de 3 ans (Codes 1038-1054-1058)
Ce sont les enfants qui n’avaient pas encore atteint l’âge de 3 ans au 01/01/2021 et
pour lesquels ont ne déduit pas des frais de garde réels (Voir chapitre sur les
réductions d’impôt).
30
3.6. Revenus des enfants mineurs
Les revenus professionnels et les rentes alimentaires perçues doivent toujours être
déclarés dans la déclaration de l’enfant.
Les autres revenus doivent être déclarés dans la déclaration fiscale des pères et
mères qui ont la jouissance légale des biens de leurs enfants jusqu’à leur majorité ou
leur émancipation. Ces autres revenus n’interviennent donc pas dans le calcul des
ressources de l’enfant.
3.7. Quotité de revenu exemptée d’impôt
Les renseignements mentionnés dans ce cadre de la déclaration fiscale permettent

de déterminer la quotité de revenu exemptée d’impôt à laquelle chaque contribuable
a droit. On calcul ensuite un impôt sur cette quotité exemptée qui sera déduit de
l’impôt sur le revenu.
Il existe une quotité de revenu exemptée d’impôt de base : 8.990 EUR
Majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt :

Voir tableau d’indexation.
Un enfant ou une personne reconnus handicapés fiscalement compte pour 2 enfants

ou 2 personnes à charge.
Un isolé avec enfants à charge totalement ou en hébergement égalitaire à droit à

une quotité de revenu exemptée d’impôt supplémentaire de 1.630 EUR.
Les « vrais » isolés avec enfants à charge (code 1101) ont droit à une quotité de revenu exemptée
d’impôt additionnelle de :
- soit 1.060 EUR si le revenu imposable globalement est inférieur à 15.860 EUR et si les revenus
professionnels nets hors chômage, pension et RID sont supérieur à 3.380 EUR
-> La réduction pour frais de garde d’enfants de moins de 12 ans est augmentée de 30 %.
- soit 1.060 EUR x ((20.090 – RIG) / (20.090 – 15.860)) si le revenu imposable globalement se situe
entre 15.860 et 20.090 EUR et si les revenus professionnels nets hors chômage, pension et RID sont
supérieur à 3.380 EUR
-> La réduction pour frais de garde d’enfants de moins de 12 ans est augmentée de 30 % x ((20.090 –
RIG) / (20.090 – 15.860)).
31
3.7.1.1. Détermination de la quotité de revenu exemptée d’impôt
Exemple :
Déclaration cadre 2 : Code 1001 (Célibataire) X – Code 1030 : 3 – Code 1038 : 1 –
Code 1043 : 1
Code 1034 (enfant domicilié chez le contribuable) :

1. On ajoute le nombre d’enfants à charge en hébergement égalitaire au nombre
d’enfants totalement à charge.
2. On retire la moitié de la quotité de revenu exemptée d’impôt qui correspond au
nombre d’enfants à charge en hébergement égalitaire.
Code 1036 (enfant domicilié chez l’autre parent) : On ajoute la moitié de la quotité de
revenu exemptée d’impôt qui correspond au nombre d’enfants à charge en
hébergement égalitaire.
En cas d’imposition commune :

- la majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt est reprise, en
principe, chez le contribuable qui a le revenu imposable globalement (RIG) le
plus élevé
- si la quotité de revenu exemptée d’impôt d’un des conjoints ou des
cohabitants légaux est supérieure à son RIG, le surplus de la quotité de
revenu exemptée d’impôt est transférée chez l’autre conjoint ou cohabitant
légal.
On peut obtenir un crédit d’impôt pour enfants à charge si la quotité de revenu exemptée d’impôt pour
enfants à charge est supérieure au RIG d’un contribuable imposé isolément ou aux RIG des conjoints
ou cohabitants légaux imposés en commun.
Calcul : la QE pour EAC et le supplément pour EAC de moins de 3 ans non apurés par le RIG x taux
d’imposition applicable à la tranche de revenus correspondante = crédit d’impôt avec un maximum de
470 EUR par enfant à charge.
3.7.1.2. Calcul d’impôt sur la quotité de revenu exemptée d’impôt
Tarif d’imposition sur la quotité des revenus exemptée d’impôt
Impôt par
tranche
Exemple :
Déclaration cadre 2 : Code 1001 (Célibataire) X – Code 1030 : 3 – Code 1038 : 1 –
Code 1043 : 1
-> QE ?
32
3.8. Exercices
3.8.1. Exercice PAC 1
Monsieur et madame Simonis, mariés, habitent avec les personnes suivantes :

- 3 enfants :
o Michel, né le 14/01/2000, a travaillé comme ouvrier toute l’année et a
perçu une rémunération imposable de 25.000 EUR en 2020
o Dominique, née le 23/08/2002 a travaillé comme étudiante et a perçu
une rémunération imposable de 6.590 EUR en 2020.
o Charly, né le 07/03/2005
- Odette (68 ans), la maman de Mme Simonis est reconnue handicapée à 80%
depuis 10 ans. Elle perçoit une pension imposable de 30.900 EUR par an.
- Sébastien (33 ans), le frère de Mr Simonis, ne travaille pas et est domicilié
chez son frère depuis le 1er avril 2021.
Calculez les ressources nettes de tous les membres du ménage ? Complétez les
codes de la déclaration fiscale du couple ?
Monsieur et madame Dupond sont mariés et les membres de leur ménage sont les
suivants :
- Séverine : 22 ans - fille du couple - elle est employée et a perçu 4.300 EUR de
rémunération imposable en 2020
- Bruno : 16 ans – fils du couple – il a gagné dans le cadre d’un contrat
d’étudiant une rémunération imposable de 1.900 EUR en juillet et 2.200 EUR
en août
- Martine : 8 ans – fille du couple – reconnue handicapée avec 6 points dans le
1er pilier, 3 points dans le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier – perçoit des
allocations familiales majorées pour handicap de 300 EUR par mois
- Jeanine : 66 ans – mère de madame Dupond – pension imposable perçue
29.000 EUR
- Jean : 68 ans – père de madame Dupond - pension imposable perçue
28.000 EUR
- Julien : 27 ans – frère orphelin de monsieur Dupond – il habite avec le couple
depuis l’âge de 16 ans
- Suzy : 72 ans – sœur de Jeanine – pas de revenus
1. Calculez les ressources nettes de tous les membres du ménage ?

2. Déterminez quelles sont les personnes fiscalement à charge du couple et
complétez les codes de la déclaration fiscale de monsieur et madame Dupond ?
3. Quelles sont les quotités de revenu exemptées d’impôt auxquelles le couple à
droit (RIG monsieur 30.000 EUR et madame 40.000 EUR) ?
33
Un étudiant de 20 ans a bénéficié des éléments suivants en 2020 :
- une rémunération imposable de 3.000 EUR dans le cadre d’un contrat

d’étudiant et une rémunération imposable de 2800 EUR comme ouvrier
- une rente alimentaire annuelle de son père qui se compose comme suit :
o 3.600 EUR régulière
o 800 EUR irrégulière
o 4.600 EUR suite à une décision judiciaire qui a augmenté le montant de
la rente avec effet rétroactif
- des allocations familiales de 100 EUR par mois
- une bourse d’étude de 900 EUR
- une aide ponctuelle du CPAS de 400 EUR
1. Calculez, de façon détaillée, les ressources nettes de cet étudiant ?

2. Peut-il être à charge d’un couple marié ?
3. Peut-il être à charge d’un parent isolé ?
Madame Ledoux, divorcée, habite avec ses enfants :

- Aurélie : 25 ans – elle travaille au Colruyt et perçoit une rémunération
imposable de 1.800 EUR par mois
- Stéphanie : 21 ans – elle a perçu une rémunération imposable de 4.500 EUR
dans le cadre de son contrat d’étudiante avec le Cora de Rocourt. Elle a
commencé à travailler comme ouvrière en décembre : rémunération
imposable 2.000 EUR
- Marie : 14 ans – handicapée (3 points dans le pilier 1 – 4 points le pilier 2 – 5
points dans le pilier 3)
- Sandra et Sandrine : les jumelles de 9 ans sont domiciliées chez leur père
mais sont en hébergement égalitaire une semaine sur deux chez leur mère
Madame Ledoux perçoit une rente alimentaire de 8.100 EUR du père de ses enfants
qui se répartit comme suit : Stéphanie (300 EUR par mois pendant 11 mois) et Marie
(400 EUR par mois)
Madame Ledoux a aussi perçu des arriérés de rentes alimentaires (rentes
alimentaires irrégulières) pour Marie de 4.800 EUR
1. Calculez les ressources nettes de tous les membres du ménage ?

2. Déterminez quelles sont les personnes fiscalement à charge et complétez les
codes de la déclaration fiscale de madame Ledoux ?
3. Quelles sont les quotités de revenu exemptées d’impôt auxquelles madame
Ledoux à droit (RIG 21.000 EUR) ?
4. Calculez l’impôt de Madame Ledoux ?
34
3.8.5. QCM PAC

1. Je peux cocher la case « célibataire » pour l’exercice d’imposition 2021 si :
A. Je suis divorcé en 2020

B. Je suis séparé de fait en 2020
C. Je n’ai jamais été marié en 2020
D. Je suis marié depuis 2019
2. Dans quel cas y a-t-il une imposition individuelle pour l’exercice d’imposition
2021 ?
A. Un couple marié le 30/12/2019

B. Un couple qui a signé une cohabitation légale le 10/03/2020 et qui s’est
marié le 15/10/2020
C. Un couple séparé de fait le 20/12/2020
D. Un couple qui a signé une cohabitation légale le 05/01/2018 et qui s’est
marié le 03/01/2020
3. Dans quel cas y a-t-il une imposition commune pour l’exercice d’imposition
2021 ?
A. Un couple marié le 30/06/2020

B. Un couple qui a signé une cohabitation légale le 10/03/2020 et qui s’est
marié le 15/10/2020
C. Un couple qui a signé une cohabitation légale le 05/01/2019 et qui s’est
marié le 03/01/2020
D. Un couple divorcé le 20/12/2020
4. Quel est la personne ci-dessous qui ne peut pas être reprise à charge, en tant
que tel, pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Un enfant
B. Un frère
C. Une mère
D. Un neveu
5. Quel est la personne ci-dessous qui ne peut pas être reprise à charge pour
l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Un enfant né le 31/12/2020
B. Un frère ayant une rémunération brute imposable annuelle de
3.900 EUR
C. Une mère domiciliée chez son fils depuis le 03/03/2021
D. Un oncle qui a assumé la charge exclusive du contribuable lorsqu’il
était enfant
35
6. Suzanne travaille comme étudiante pour une rémunération imposable

annuelle de 2.500 EUR et elle perçoit une rente alimentaire régulière de sa
mère de 300 EUR par mois. Quelle seront ses ressources nettes ?
A. 220 EUR
B. 176 EUR
C. 2.176 EUR
D. 2.206 EUR
7. Xavier, célibataire avec un revenu imposable globalement de 35.000 EUR, a 2

enfants à charge. A quelle quotité de revenu exemptée d’impôt a-t-il droit ?
A. 8.990 EUR
B. 14.830 EUR
C. 4.210 EUR
D. 13.200 EUR
8. Dans quel cas un enfant ne peut-il pas être repris en hébergement égalitaire
au niveau fiscal ?
A. Lorsqu’il y a une convention enregistrée

B. Lorsqu’il y a une convention homologuée par un juge
C. Lorsqu’il y a une convention sous seeing privé
D. Lorsqu’il y a un jugement
9. Quel sont les codes de la déclaration fiscale à remplir pour un enfant de moins
de 3 ans totalement à charge ?
A. Codes 1030 et 1054

B. Codes 1030 et 1058
C. Codes 1030 et 1038
D. Codes 1030 et 1031
10. Quels sont les revenus qu’un mineur doit déclarer dans sa propre déclaration
fiscale :
A. Des intérêts d’un compte courant

B. Des revenus de biens immobiliers
C. Des rémunérations d’étudiant
D. Des loyers perçus d’une habitation donnée en location
36
4. Revenus de biens immobiliers (cadres 3 et 9)
4.1. Introduction
4.1.1. Les régimes matrimoniaux

Le régime légal : c’est notamment le cas des époux qui se marient sans contrat de
mariage.
Ce régime est composé de 3 patrimoines :
- le patrimoine propre de l’un des époux
- le patrimoine propre de l’autre époux
- le patrimoine commun aux 2 époux.
Patrimoine propre
Ce sont, notamment, les biens meubles et immeubles qui appartiennent à chacun
des époux avant le mariage et ceux acquis par l’un des époux pendant le mariage
par donation, succession ou testament.
Patrimoine commun
Ce sont les revenus des biens meubles ou immeubles, tous les biens meubles et
immeubles qui ne sont pas propres à l’un des époux, etc…
Conséquence fiscale : Les revenus doivent être déclarés chez chacun des conjoints
pour moitié.
Le régime de la séparation des biens : c’est notamment le cas des époux qui se
marient avec un contrat de mariage et c’est toujours le cas des cohabitants légaux.
Ce régime est composé de 2 patrimoines :
- le patrimoine propre de l’un des époux
- le patrimoine propre de l’autre époux
Les biens achetés en commun sont propres à chacun des époux pour moitié sauf
stipulation contraire.
4.1.2. Qui doit déclarer le revenu immobilier
C’est le propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier d’un bien

pendant la période imposable concernée.
Le nu-propriétaire ne doit jamais déclarer des revenus immobiliers.
4.1.3. Que doit-on déclarer
Dans tous les cas, il faut déclarer le revenu cadastral. Cependant, le loyer brut doit
être déclarer dans certaines situations.
37
4.1.3.1. Revenu cadastral (RC)
Le revenu cadastral non indexé, c’est le revenu moyen annuel net d’un bien
immobilier.
Le revenu cadastral est un montant fixé au 01/01/1975. Il doit donc être indexé selon
un coefficient d’indexation qui est pour l’exercice d’imposition 2021 de 1,8492.
Le revenu cadastral indexé est arrondi à l’unité inférieure ou supérieure selon que le
chiffre des centimes atteint ou non cinquante.
Si le contribuable n’est propriétaire qu’une partie de l’année, le revenu

cadastral à déclarer doit être calculé en jours :
RC non indexé x nombres de jours/365 ou 366 jours (Revenus 2020 = 366 jours)
En cas d’achat ou de vente dans le courant de la période imposable, il faut déclarer

la quotité du revenu cadastral en fonction du nombre de jours dont le contribuable
est propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier du bien.
Pour les nouvelles constructions, le revenu cadastral est à déclarer en jours à partir
du 1er jour de l’occupation ou de la location.
Si le revenu cadastral a été modifié pendant la période imposable suite à des travaux
dans l’immeuble, le revenu cadastral doit être déclaré proportionnellement aux
nombres de jours auxquels le revenu cadastral initial et le revenu cadastral modifié
se rapportent.
Si l’habitation a plusieurs affectations (habitation privée, utilisation

professionnelle, partie donnée en location, …), il faut déterminer la quotité du
revenu cadastral de chaque affectation.
4.1.3.2. Loyer brut
C’est le montant des loyers et des avantages locatifs de l’année 2020.

Par avantages locatifs, on entend ceux que le propriétaire obtient par le fait que le
locataire supporte des frais en lieu et place du propriétaire (précompte immobilier,
travaux, …). Pour des grosses dépenses comme les travaux, par exemple, le
montant doit être réparti sur toute la durée du bail restant.
38
4.2. Habitation propre (codes 3100/4100 au cadre 9)
Le régime de l’habitation propre est une compétence exclusivement régionale.
4.2.1. Définition
L’habitation propre, c’est l’habitation (ou partie de celle-ci) que le contribuable, en

tant que propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier, pendant la
période imposable :
- soit occupe personnellement, à l’exception de la partie qui, pendant la période
imposable, est affectée à l’exercice de l’activité professionnelle du
contribuable ou d’un membre de son ménage ou de la partie de l’habitation
qui est occupée par des personnes ne faisant pas partie du ménage du
contribuable
- soit n’occupe pas personnellement pour un les motifs suivants :
o raisons professionnelles
o raisons sociales
o entraves légales ou contractuelles qui rendent impossible l’occupation
de l’habitation par le contribuable lui-même
o l’état d’avancement des travaux de construction ou de rénovation qui
ne permettent pas au contribuable d’occuper effectivement l’habitation.
4.2.2. Région compétente
La région octroie des réductions et crédits d’impôt pour les dépenses relatives à
l’habitation propre.
La région compétente est déterminée en fonction du domicile du contribuable au
1er janvier de l’exercice d’imposition (et non en fonction de la localisation de
l’habitation propre).
L’année de la séparation de fait, la région compétente pour les conjoints est :

- soit la région dans laquelle ils ont leur domicile fiscal au 1er janvier de
l’exercice d’imposition lorsqu’ils ont leur domicile dans la même région.
- soit la région dans laquelle la dernière résidence commune était établie si au
1er janvier de l’exercice d’imposition ils ont leur domicile dans des régions
différentes.
4.2.3. Montant à déclarer

Aux codes 3100/4100 du cadre 9 :
- le revenu cadastral non indexé s’il y a un emprunt hypothécaire pour cette
habitation qui donne droit à la réduction régionale épargne-logement ou
épargne à long terme
- rien dans les autres cas
39
4.2.4. Base imposable
Dans le cas où le revenu cadastral de l’habitation propre doit être déclaré, la base
imposable est la suivante : RC non indexé x 1,8492 (index) = RC indexé arrondi
Dans tous les cas, il est exonéré c’est-à-dire que la base imposable est de 0,00 EUR.
Cependant, le revenu cadastral indexé sert de base pour certaines réductions
d’impôt.
4.3. Immeubles utilisés pour la profession (codes 1105/2105)
C’est la partie d’un immeuble que le contribuable ou son conjoint utilise pour
l’exercice de sa propre activité professionnelle.
C’est le revenu cadastral non indexé relatif à la partie de l’immeuble utilisée pour la
profession du contribuable ou de son conjoint.
Pour les couples mariés ou les cohabitants légaux, le revenu cadastral doit être
indiqué au nom de celui qui utilise l’immeuble pour sa profession avant toutes
autres répartitions sans tenir compte du régime matrimonial, de qui est propriétaire
ou de la part de propriété.

Ce revenu cadastral est censé faire partie des revenus professionnels du
contribuable qui exerce son activité dans l’immeuble.
Base imposable = 0,00 EUR
40
4.4. Bâtiments non donnés en location, donnés en location à

des personnes physiques qui ne les affectent pas à l’exercice
de leur profession ou donnés en location à des personnes
morales autres que des sociétés, en vue de les mettre à
disposition de personnes physiques exclusivement à des fins
d’habitation (codes 1106/2106)
Il s’agit des bâtiments suivants qui ne sont pas l’habitation propre :

- les bâtiments que le contribuable ne donne pas en location et qui ne sont pas
utilisés pour sa profession (résidence secondaire,…)
- les bâtiments qui sont donnés en location à des personnes physiques qui ne
les affectent pas à l’exercice de leur profession (location à des fins privées)
- les bâtiments qui sont donnés en location à des personnes morales, autres
que des sociétés, en vue de les mettre à disposition de personnes physiques
exclusivement à des fins d’habitation. Par personnes morales, on entend
certaines ASBL et les agences immobilières sociales relevant d’institutions
publiques communales notamment.
Remarques : la location d’un immeuble bâti meublé et la sous-location sont à

déclarer respectivement en revenus mobiliers et en revenus divers.
C’est le revenu cadastral non indexé.
RC non indexé x 1,8492(index) = RC indexé arrondi x 1,40 (majoration) = RC majoré.
41
4.5. Terrains, matériel et outillage non donnés en location ou

donnés en location à des personnes physiques qui ne les
affectent pas à l’exercice de leur profession (codes
1107/2107)
Il s’agit des terrains, du matériel et de l’outillage :
- que le contribuable ne donne pas en location et qui ne sont pas utilisés pour
sa profession
- qui sont donnés en location à des personnes physiques qui ne les affectent
pas à l’exercice de leur profession (location à des fins privées).

C’est le revenu cadastral non indexé.
RC non indexé x 1,8492 (index) = RC indexé arrondi.

Il n’y a pas de majoration de 40% pour les immeubles non bâtis.
4.6. Immeubles donnés en location à des fins

professionnelles (codes 1109/2109 et 1110/2110 – 1112/2112
et 1113/2113)
Il s’agit des immeubles qui sont donnés en location :

- à une personne physique qui les affecte à l’exercice de sa profession
- à une personne morale de droit belge ou étranger, public ou privé (Etat,
Régions, provinces, communes, ambassades, …)
- à une société, une association ou un groupement sans personnalité juridique
avec ou sans but de lucre (sociétés, associations commerciales, associations
de fait, associations sportives, syndicats, …)
C’est le revenu cadastral non indexé et le loyer brut (loyers et avantages locatifs).
42
Bâtiments :
Loyers nets = loyers bruts – frais forfaitaires
Les frais forfaitaires sont fixés à 40% du loyer brut mais limités à 2/3 du revenu
cadastral non indexé revalorisé. Le coefficient de revalorisation pour l’exercice
d’imposition 2021 est de 4,60.
Loyer net imposable minimum : Revenu cadastral indexé arrondi et majoré de 40%.
Terrains :
Loyers nets = loyers bruts – frais forfaitaires
Les frais forfaitaires sont fixés à 10%.
Loyer net imposable minimum : Revenu cadastral indexé arrondi.
4.6.3. Affectation mixte d’un immeuble (privée et

professionnelle)
Si un bien est donné en location et que celui-ci est affecté en partie à l’exercice de
l’activité professionnelle du locataire personne physique, le propriétaire doit déclarer
le RC total et la totalité du loyer brut sauf s’il existe un bail enregistré qui mentionne
séparément le montant du loyer et des avantages locatifs pour la partie
professionnelle et la partie privée.
Si le locataire affecte le bien à l’exercice de son activité professionnelle pour une
partie plus importante que celle spécifiée dans le bail enregistré, on tiendra compte
du loyer effectivement déduit à titre de frais professionnels par le locataire pour fixer
le montant du loyer imposable dans le chef du propriétaire.
4.7. Revenus immobiliers nets
Revenu cadastral indexé

Revenu cadastral indexé et majoré
Loyer net
RI nets = total des bases imposables des RI – Intérêts ordinaires fédéraux (codes
1146/2146)
En cas d’imposition commune, le solde des intérêts est reporté chez l’autre conjoint
ou cohabitant légal si nécessaire.
43
4.8. Le précompte immobilier
Le précompte immobilier a été régionalisé et chaque région s’en occupe totalement.
Dans ce syllabus, nous n’envisagerons que les règles relatives à la Région wallonne.
Pour le précompte immobilier, l’exercice d’imposition coïncide avec la période

imposable. Pour les revenus de l’année 2021, ce sera l’exercice d’imposition 2021.
4.8.1. Définition
C’est un impôt régional qui frappe les biens immobiliers situés dans la région
compétente.
4.8.2. Redevables
Le précompte immobilier est dû par le propriétaire, le possesseur, l’emphytéote, le

superficiaire ou l’usufruitier du bien immobilier au 01/01 de l’exercice d’imposition.
Pour une nouvelle construction, le précompte immobilier est dû pour la première fois
l’année suivant la première occupation du bien.
4.8.3. Montant du précompte immobilier

Ce sont des pourcentages qui sont calculés sur le revenu cadastral indexé arrondi à
l’unité inférieure ou supérieure selon que le chiffre des centimes atteint ou non
cinquante.
La Région wallonne prélève, en principe, 1,25%. Ensuite les provinces, les
agglomérations et les communes prélèvent aussi un pourcentage.
La taxation est établie par le service du précompte immobilier compétent dont
dépend la commune où est situé le bien immobilier.
4.8.4. Réductions
Les réductions ne sont pas accordées automatiquement. Elles doivent être
demandées par le redevable du précompte immobilier par le formulaire 179.1.RW.
44
4.8.4.1. Réduction maison modeste
Une réduction de 25% du précompte immobilier est octroyée au contribuable lorsque

le revenu cadastral non indexé de l’ensemble de ses biens immobiliers situés en
Belgique ne dépasse pas 745 EUR.
La réduction est portée à 50% pendant 5 ans, à partir du moment où le précompte

immobilier est dû, pour une habitation que le contribuable a fait construire ou acheté
à l’état neuf, sans avoir bénéficié d’une prime à la construction ou à l’achat de la
Région wallonne.
Pour les biens en indivision, tenir compte de la part de copropriété du contribuable.
Conditions :
- L’habitation en cause doit être l’habitation unique
- le contribuable doit avoir son domicile dans cette habitation au 01/01 de
l’exercice d’imposition
- le revenu cadastral non indexé de l’ensemble des biens immobiliers situés en
Belgique ne doit pas dépasser 745,00 EUR.
Le contribuable ne peut pas posséder en Belgique ou à l’étranger d’autres

immeubles affectés, en tout ou en partie, à l'habitation. Toutefois, il n’est pas tenu
compte :
- des autres habitations dont il n’est que nu-propriétaire au 01/01 de l’exercice
d’imposition
- d'autres habitations dont le contribuable a réellement cédé le droit réel lui
appartenant, au plus tard le 31 décembre de l’exercice d’imposition en cours
- d'autres habitations qu’il n'occupe pas personnellement en raison :
o d'entraves légales ou contractuelles qui rendent impossible l'occupation
de l'habitation par lui-même au 01/01 de l’exercice d’imposition
o de l'état d'avancement des travaux de construction ou de rénovation qui
ne lui permettent pas d'occuper effectivement l'habitation au 01/01 de
l’exercice d’imposition.
4.8.4.2. Réduction pour charge de famille
Une réduction est accordée pour l’habitation occupée, au 01/01 de l’exercice

d’imposition, par un ménage comptant au moins 2 enfants en vie.
Pour le calcul des 2 enfants, un enfant handicapé compte pour deux.
Par ménage, on entend un ménage monoparental ou un ménage composé de 2

personnes mariées, en cohabitation légale ou en cohabitation de fait.
La réduction est de 125 EUR par enfant à charge et à 250 EUR par enfant handicapé
à charge. On prend la moitié de ces montants pour un enfant non domicilié dans le
ménage mais pris à charge sous le régime de l’hébergement égalitaire (Code 1036
de la déclaration fiscale) sauf s’il y a une rente alimentaire pour les enfants
concernés.
Cette réduction peut être demandée par le propriétaire ou le locataire.
45
4.8.4.3. Réduction pour personne handicapée
Une réduction est octroyée pour l’habitation occupée, au 01/01 de l’exercice

d’imposition, par une personne handicapée.
La réduction est :
- pour un contribuable isolé reconnu comme handicapé : 125 EUR
- pour les contribuables mariés, en cohabitation légale ou en cohabitation de
fait : si l’un des deux est reconnu comme handicapé (250 EUR) et si les deux
sont reconnus comme handicapés (375 EUR)
- pour une autre personne à charge reconnue comme handicapée : 250 EUR
- pour une autre personne, non à charge fiscalement, reconnue comme
handicapée : 125 EUR
Cette réduction peut être demandée par le propriétaire ou le locataire.
46
4.9. Exercices
4.9.1. Exercice RI 1
Monsieur Simon est célibataire et propriétaire des biens suivants :

- une maison à Herstal (RC 495 EUR) qu’il occupe avec sa compagne (pas
d’emprunt hypothécaire)
- un appartement à Ostende (RC 960 EUR) qu’il utilise comme résidence
secondaire
- un rez-de-chaussée commercial à Oupeye (RC 1.300 EUR) qu’il loue
400 EUR par mois. Le PrI de 1.215 EUR est payé par le locataire.
1. Complétez la déclaration fiscale ?
Madame Sapin est divorcée et propriétaire des biens suivants :

- une maison à Huy (RC 790 EUR) qu’elle occupe avec ses 3 enfants (pas
- un appartement à Rochefort (RC 760 EUR) qu’elle loue à des pensionnés
pour 600 EUR par mois
- un rez-de-chaussée commercial à Seraing (RC 1.500 EUR) qu’elle utilise
comme salon de coiffure pour sa profession d’indépendante

2. Calculez la base imposable des revenus immobiliers ?
Monsieur et madame mouton sont cohabitants légaux avec 2 enfants et propriétaires

des biens suivants (monsieur 60 % et madame 40 %) :
- une maison à Verviers (RC 900 EUR) que la famille occupe. Une partie de
l’habitation (1/3) est utilisé par madame pour sa profession de logopède (pas
- une maison à La Panne (RC 880 EUR) qu’ils louent à un enseignant pour
700 EUR par mois. L’enseignant utilise une partie de l’habitation pour sa
profession et un bail, mentionnant le loyer professionnel de 200 EUR et le
loyer privé de 500 EUR, a été enregistré
- un appartement à Seraing (RC 500 EUR) qu’ils ont acheté le 10/07/2020.
Ensuite, il a été loué à partir du 01/10/2020 à des pensionnés (pas d’emprunt
hypothécaire)

2. Calculez la base imposable des revenus immobiliers ?
47
Monsieur et madame Benson sont mariés sous le régime de la séparation des biens,
ils ont 3 enfants et sont propriétaires des biens suivants :
- une maison située à Dison (RC 1.320 EUR) qui est utilisée comme habitation
familiale (pas d’emprunt hypothécaire)
- un appartement à Coxyde (RC 1.100 EUR) qui appartient à monsieur Benson
- un studio à Bruxelles (RC 550 EUR) qui est donné en location 350 EUR par
mois à un étudiant et qu’ils ont vendu le 21/04/2020
- un immeuble à Verviers (RC 2.500 EUR) composé d’un rez-de-chaussée
commercial (40 %) loué 900 EUR par mois à un boulanger indépendant, un
appartement (40 %) loué 600 EUR par mois à des pensionnés et un studio
(20 %) utilisé par madame Benson pour sa profession de photographe
- un terrain (RC 40 EUR) qui appartient à 80 % à madame Benson et à 20 % à
sa sœur. Il est loué 30 EUR par mois à une personne qui y met son cheval.
4.9.5. QCM RI

1. Un couple marié sous le régime légal est propriétaire des biens suivants
- Une maison qui est leur domicile et qu’ils ont achetés en commun (le
revenu cadastral doit être déclaré)
- Un appartement à Coxyde dont madame a hérité avant le mariage
- Un studio acheté par monsieur avant le mariage
Comment doit-on déclarer ces revenus immobiliers ?
A. Tout doit être déclaré chez monsieur

B. Tout doit être déclaré chez madame
C. La maison doit être déclarée chez chacun pour moitié, l’appartement
doit être déclaré chez monsieur et le studio doit être déclaré chez
madame
D. Tout doit être déclaré pour moitié chez monsieur et pour moitié chez
madame
2. Une maison a un revenu cadastral non indexé de 1.100 EUR. Quel est le
montant du revenu cadastral indexé qui servira de base imposable pour
l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 2.847,60 EUR
B. 2.035,00 EUR
C. 2.034,00 EUR
D. 2.034,12 EUR
48
3. Justin et Justine sont cohabitants légaux et Justin utilise une partie (30 %) de
l’habitation dont il est propriétaire pour sa profession. Le revenu cadastral de
l’habitation propre doit être déclaré. Revenu cadastral de l’immeuble
900 EUR. Comment doivent-ils déclarer leurs revenus immobiliers ?
A. Code 1105 : 135 EUR – code 2105 : 135 EUR – code 3100 : 315 EUR
– code 4100 : 315 EUR
B. Code 2105 : 270 EUR – code 3100 : 315 EUR – code 4100 : 315 EUR
C. Code 1105 : 270 EUR – code 3100 : 315 EUR – code 4100 : 315 EUR
D. Code 1105 : 270 EUR – code 4100 : 630 EUR
4. Arnaud est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à des pensionnés pour 500 EUR par mois. Comment faut-il le
déclarer ?
A. Code 1109 : 6.000 EUR – code 1110 : 650 EUR

B. Code 1106 : 6.000 EUR
C. Code 1106 : 650 EUR
D. Code 1109 : 650 EUR – code 1110 : 6.000 EUR
5. Liliane est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à une société pour 500 EUR par mois. Comment faut-il le déclarer ?

B. Code 1106 : 6.000 EUR
C. Code 1106 : 650 EUR
6. Jim est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à un enseignant pour 500 EUR par mois qui utilise 40 % de
l’immeuble pour sa profession. Le bail est enregistré et mentionne 200 EUR
de loyer professionnel et 300 EUR de loyer privé. Comment faut-il le
déclarer ?
A. Code 1109 : 650 EUR – code 1110 : 6.000 EUR

B. Code 1106 : 260 EUR - code 1109 : 390 EUR – code 1110 : 3.600 EUR
C. Code 1106 : 390 EUR - code 1109 : 260 EUR – code 1110 : 2.400 EUR
D. Code 1106 : 650 EUR - code 1109 : 260 EUR – code 1110 : 2.400 EUR
7. Jean est célibataire et possède un immeuble (RC 650) qui est donné en
location à un enseignant pour 500 EUR par mois qui utilise 40 % de
l’immeuble pour sa profession. Le bail n’est pas enregistré. Comment faut-il le
déclarer ?

B. Code 1106 : 260 EUR - code 1109 : 390 EUR – code 1110 : 3.600 EUR
C. Code 1106 : 390 EUR - code 1109 : 260 EUR – code 1110 : 2.400 EUR
D. Code 1106 : 650 EUR - code 1109 : 260 EUR – code 1110 : 2.400 EUR
49
8. Une maison (RC 700 EUR) a été achetée le 10/08/2020. Quel est le nombre
de jours à prendre en compte pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 153 jours
B. 144 jours
C. 143 jours
D. 366 jours
9. Une maison (RC 700 EUR) a été vendue le 22/02/2020. Quel est le nombre
de jours à prendre en compte pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. 60 jours
B. 51 jours
C. 52 jours
D. 366 jours
50
5. Intérêts et amortissements en capital d’emprunts et de

dettes et primes d’assurances-vie individuelles (Cadre 9)
5.1. Intérêts d’emprunts pour financer des dépenses faites en

vue d’économiser l’énergie (Code 1143)
Il s’agissait d’un emprunt :
- contracté entre le 1er janvier 2009 et le 31 décembre 2011
- destiné exclusivement à financer des dépenses faites en vue d’économiser
l’énergie d’une habitation dont on est propriétaire, possesseur, emphytéote,
superficiaire, usufruitier, nu-propriétaire ou locataire
- pour lequel le contribuable bénéficie d’une bonification d’intérêts attribuée par
l’Etat
- d’un montant de 1.250,00 à 15.000,00 EUR par contribuable.
Les intérêts des emprunts visés ci-dessus ne sont pas à mentionner dans cette
rubrique s’ils sont déjà pris en considération à titre de frais professionnels ou s’ils
sont repris dans une autre déduction à titre d’intérêts.
Montant à déclarer = Intérêts réellement payés.
Réduction d’impôt : 30% du montant déclaré.
51
5.2. Intérêts et amortissements en capital d’emprunts et

primes d’assurances-vie individuelles
En cas d’imposition commune, il faut analyser les conditions pour chaque
contribuable. En effet, en fonction de la situation de chacun des contribuables, ils
peuvent avoir les mêmes réductions (avec les mêmes plafonds ou des limitations
différentes) ou des réductions différentes.
5.2.1. Réduction d’impôt régionale ou fédérale
S’il y a bien une matière régionalisée à l’impôt des personnes physiques, c’est bien
les réductions d’impôt des emprunts et assurance-vie solde restant dû pour
l’habitation propre.
Avant de déterminer le régime d’emprunt applicable, il faut déterminer si la réduction

d’impôt sera régionale ou fédérale.
Pour obtenir une réduction d’impôt REGIONALE (codes qui commencent par 3 ou 4),
il faut que ce soit l’habitation propre du contribuable au moment où les payements
de l’emprunt sont effectués. L’habitation propre est déterminée au jour le jour.
Rappel : L’habitation propre, c’est l’habitation (ou partie de celle-ci) que le

contribuable, en tant que propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou
usufruitier, pendant la période imposable :
- soit occupe personnellement, à l’exception de la partie qui, pendant la période
imposable, est affectée à l’exercice de l’activité professionnelle du
contribuable ou d’un membre de son ménage ou de la partie de l’habitation
qui est occupée par des personnes ne faisant pas partie du ménage du
contribuable
- soit n’occupe pas personnellement pour un des motifs suivants :
o raisons professionnelles
o raisons sociales
o entraves légales ou contractuelles qui rendent impossible l’occupation
de l’habitation par le contribuable lui-même
o l’état d’avancement des travaux de construction ou de rénovation qui
ne permettent pas au contribuable d’occuper effectivement l’habitation.
Dans les autres cas (lorsqu’il ne s’agit pas de l’habitation propre telle que définie ci-
dessus), ce sera une réduction d’impôt FEDERALE (codes qui commencent par 1 ou
2).
52
5.2.2. Chèque-habitat wallon (codes 3/4324 - 3/4338 – 3/4325 -

3/4339 – 3/4322 – 3/4323)
5.2.2.1. Conditions
5.2.2.1.1. Quant à l’emprunt
L’emprunt :
1. doit avoir été conclu à partir du 01/01/2016 (date de l’acte authentique
devant le notaire)
MAIS
- il ne doit pas s’agir d’un emprunt qui sert exclusivement au refinancement
d’un emprunt hypothécaire conclu avant le 01/01/2016 pour la même
habitation
- Il ne doit pas exister, à la date de conclusion de l’emprunt contracté à partir du 01/01/2016
et que celui-ci remplit les conditions du chèque-habitat, un autre emprunt hypothécaire
conclu avant le 01/01/2016 pour la même habitation (droit au régime antérieur se
rapportant à l’emprunt précédent conclu avant le 01/01/2016 : cas transitoires)
2. doit être un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables)
3. doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’Espace Economique Européen (Communauté européenne +
Islande + Liechtenstein + Norvège + Suisse)
4. doit avoir une durée minimum de 10 ans
5. doit servir spécifiquement à acquérir l’habitation propre et unique du
contribuable située dans l’EEE
Le but doit être de construire ou acheter une habitation dont on aura la
pleine propriété ou la superficie ou de payer les droits de succession ou de
donation relatifs à l’habitation propre et unique. Ce n’est pas valable pour
acquérir l’usufruit, la nue-propriété ou un droit d’emphytéose.
La partie d’un emprunt qui sert au payement de l’assurance-vie n’est pas
déductible.
Attention : un emprunt contracté uniquement pour des travaux ne donne
pas droit au chèque-habitat. Par contre, un même emprunt, à la fois,
pour l’achat et les travaux sera déductible totalement.
5.2.2.1.2. Quant à l’habitation
L’habitation :
1. doit être située dans l’EEE
2. doit être l’habitation propre et unique du contribuable au 31 décembre de
l’année de la conclusion de l’emprunt
L’habitation doit être un immeuble (ou partie d’immeuble) destiné à être habité. Ne
sont donc pas visés par le chèque-habitat les immeubles non-bâtis (sauf si l’emprunt
concerne à la fois l’achat d’un terrain et la construction) et les immeubles industriels
ou commerciaux.
53
5.2.2.1.2.1. Habitation propre
Il s’agit de l’habitation occupée personnellement par le contribuable qui est

propriétaire ou superficiaire ou qu’il n’occupe pas au 31/12 de l’année de la
conclusion de l’emprunt pour raisons professionnelles ou sociales, en raison
d’entraves contractuelles ou légales ou en raison de l’état d’avancement des travaux
de construction ou de rénovation.
Toutefois, l’habitation doit être effectivement occupée au plus tard le 31/12 de la 2 ème
année qui suit celle de la conclusion de l’emprunt dans 2 cas :
- lorsque le contribuable n’occupe pas personnellement son habitation au 31/12
de l’année de la conclusion de l’emprunt en raison d’entraves contractuelles
ou légales
de l’année de la conclusion de l’emprunt parce que l’état d’avancement des
travaux de construction ou de rénovation ne le permet pas matériellement.
Le chèque-habitat n’est plus appliqué à partir de la 2ème année si les conditions ne
sont pas respectées au 31/12 de cette même année. Dans ce cas, on n’a droit à
aucune réduction d’impôt pour l’emprunt. Si par la suite, elle redevient propre (si les
entraves contractuelles ou légales ont disparu ou si les travaux sont terminés), le
contribuable récupère le chèque-habitat.
Une partie de l’habitation est utilisée à des fins professionnelles : on pourra

déduire l’emprunt hypothécaire comme suit :
Chèque-habitat régional : la partie privée de l’amortissement en capital, de la prime
d’assurance-vie et des intérêts relatifs à l’habitation propre.
Epargne long terme fédérale : la partie professionnelle de l’amortissement en
capital et de la prime d’assurance-vie.
Frais professionnels : la partie professionnelle des intérêts.
Une partie de l’habitation est donnée en location : on pourra déduire l’emprunt

hypothécaire comme suit :
Chèque-habitat régional : l’amortissement en capital, la prime d’assurance-vie et
les intérêts relatifs à la partie de l’habitation propre occupée par le contribuable.
Epargne long terme fédérale : l’amortissement en capital et la prime d’assurance-
vie relatifs à la partie louée.
Intérêts ordinaires fédéraux : les intérêts relatifs à la partie louée.
54
5.2.2.1.2.2. Habitation unique
Elle doit être la seule habitation du contribuable dont il est propriétaire ou

superficiaire au 31/12 de l’année de la conclusion de l’emprunt.
Toutefois, le chèque-habitat peut être appliqué si le contribuable est propriétaire

d’une autre habitation si celle-ci est mise en vente au 31/12 de l’année de la
conclusion de l’emprunt et si elle est réellement vendue le 31/12 de l’année qui suit
l’année de la conclusion de l’emprunt.
Le chèque-habitat n’est plus appliqué si la maison n’est pas effectivement vendue.
Dans ce cas, on perd définitivement le chèque-habitat et on ne bénéficie pas d’autres
réductions.
Pour déterminer si l’habitation est unique au 31/12 de l’année de la conclusion de

l’emprunt, on ne tient pas compte des autres habitations reçues par héritage ou
donation dont le contribuable est copropriétaire, nu-propriétaire ou usufruitier.
On ne tient pas compte, non plus, des autres habitations louées via une agence
immobilière sociale (AIS) ou via une société de logement de service public (SLSP).
Si le contribuable acquiert une autre habitation une année ultérieure, il perd la moitié
de la réduction.
Si le contribuable devient nu-propriétaire une année ultérieure, il conserve le
chèque-habitat complet.
5.2.2.1.3. Quant à l’assurance-vie solde restant dû
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite :

1. à partir du 01/01/2016 pour garantir exclusivement un emprunt hypothécaire
pour l’habitation propre et unique du contribuable
2. auprès d’un établissement dont le siège social est établi dans l’EEE
3. par le contribuable qui s’est assuré exclusivement sur sa tête
4. avant l’âge de 65 ans
5. pour une durée minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages
en cas de vie
6. les avantages sont stipulés :
a. en cas de vie, au profit du contribuable à partir de l’âge de 65 ans
b. en cas de décès, au profit des personnes qui auront la pleine propriété
ou l’usufruit de l’habitation suite au décès du contribuable
Les primes doivent avoir étés payées à titre définitif
Attention : La déduction des primes d’assurance-vie est facultative. Il faut bien

réfléchir aux conséquences lorsqu’on décide de déduire sa prime d’assurance-
vie car si le contribuable a bénéficié, 1 seule fois, d’un avantage fiscal pour les
primes d’assurance-vie, la liquidation du contrat donnera lieu à une imposition.
Il faut analyser la situation au cas par cas.
55
5.2.2.2. Montant à déclarer
C’est le montant des intérêts et des amortissements en capital réellement payés

pendant la période imposable qui doit être déclarés sur base de la part de
propriété de chacun dans l’habitation, que l’imposition soit commune ou distincte.
Les primes d’assurance-vie sont à déclarer de façon individuelle.
➔ (Intérêts + amortissements en capital réellement payés) x part de propriété
56
5.2.2.3. Montant de la réduction
C’est le montant déclaré (intérêts, amortissements en capital et primes d’assurance-

vie) limité au montant de base variable augmenté de la majoration pour enfants à
charge. Le montant de la réduction est accordé si les conditions pour avoir droit au
chèque-habitat sont remplies au 31/12 de l’année de la conclusion de l’emprunt.
L’avantage du chèque habitat se compose de 2 montants :

- un montant de base qui varie en fonction du revenu imposable du contribuable
- une majoration pour enfants à charge au 01/01 de l’exercice d’imposition
Le montant de base variable

Il est calculé selon le revenu imposable globalement et distinctement (RIG + RID) du
contribuable :
Revenu imposable pris

Réduction variable chèque-habitat
en compte
De 0 à 22.380 EUR 1.520 EUR
De 22.380 à 86.322 EUR 1.520 – ((revenu imposable – 22.380) x 1,275 %)
> à 86.322 EUR 0 EUR
La majoration pour enfants à charge

Il est calculé selon le nombre d’enfants à charge du contribuable au 01/01 de
l’exercice d’imposition concerné. Cette majoration peut varier d’une année à l’autre.
Si le revenu imposable est supérieur à 86.322 EUR, il n’y a pas de réduction pour
enfants à charge car la réduction de base est de 0 EUR.
Réduction pour enfants à charge :
- 125 EUR par enfant totalement à charge
- 62,50 EUR par enfant en hébergement égalitaire
- un enfant handicapé compte pour 2
En cas d’imposition commune, la réduction de la majoration pour enfant à charge est répartie de
façon optimale par le calcul d’impôt entre les conjoints ou cohabitants légaux. Pour des raisons
pratiques dans le cadre de ce cours, en cas d’imposition commune et si les 2
conjoints ou cohabitants ont droit à la réduction, le supplément pour enfants
sera réparti par moitie chez chacun.
Si un des conjoints ou cohabitants légaux n’a pas droit au chèque-habitat ou si
ce n’est plus l’habitation unique pour l’un d’eux (code 3/4323) ou si l’un d’eux a
un revenu imposable supérieur à 86.322 EUR, la totalité de la majoration pour
enfants à charge est octroyée à l’autre conjoints ou cohabitant légal.
57
Limitation de la réduction
La réduction est, dans tous les cas, limitée au montant réellement payé pendant la
période imposable.
La réduction de base variable est réduite de moitié et perte de la majoration
pour enfants à charge :
- si la condition d’habitation unique n’est plus respectée à partir de la 2 ème
période imposable au cours de laquelle on a droit au chèque-habitat. Cette
condition est vérifiée au 31/12 de la période imposable
- à partir de la 11ème période imposable au cours de laquelle on a droit au
chèque-habitat.
Droit de tirage
La réduction est accordée par contribuable pour maximum 20 périodes imposables
successives ou non au cours de sa vie. Une fois les 20 droits de tirage épuisés, ce
contribuable n’aura plus jamais droit au chèque-habitat.
Un droit de tirage est compté :

- que le contribuable ait ou non revendiqué l’avantage dans sa déclaration
lorsqu’il y a droit
- lorsque le contribuable a bénéficié d’une réduction même si elle est limitée ou
égale à 0 EUR en raison du montant de son revenu imposable.
Cependant, un droit de tirage n’est pas compté (il est suspendu) :

- si l’habitation n’est plus propre pendant toute une période imposable (à partir
de la 2ème période imposable pouvant donner droit au chèque-habitat)
- si le domicile fiscal du contribuable n’est plus établi en Région Wallonne au
01/01 de l’exercice d’imposition
Emprunts ne donnant pas droit à la réduction chèque-habitat

On a droit à RIEN fiscalement :
- s’il s’agit d’un emprunt hypothécaire contracté à partir du 01/01/16 qui sert
exclusivement à financer des travaux pour l’habitation propre
- s’il s’agit d’un emprunt hypothécaire contracté à partir du 01/01/16 qui sert à
acquérir une habitation propre qui n’est pas l’habitation unique du contribuable
au 31/12 de l’année de la conclusion de l’emprunt.
La réduction chèque-habitat peut être convertie en crédit d’impôt régional

remboursable en cas d’insuffisance d’impôt pour imputer la réduction.
5.2.2.4. Revenu cadastral
Le revenu cadastral de l’habitation propre ne doit pas être déclaré dans la

déclaration fiscale lorsqu’on bénéficie du chèque-habitat régional wallon.
58
5.2.3. Bonus-logement (Codes 1/2/3/4 : 370 – 371 – 372 - 373 –

374 – 375 – 380)
5.2.3.1. Conditions
5.2.3.1.1. Quant à l’emprunt
L’emprunt :
1. doit avoir été conclu à partir du 01/01/2005 (date de l’acte authentique
devant le notaire) et au plus tard le 31/12/2015
MAIS
- Il ne doit pas s’agir d’un emprunt qui sert exclusivement au refinancement d’un emprunt
hypothécaire conclu avant le 01/01/2005 pour la même habitation
- Il ne doit pas exister, à la date de conclusion de l’emprunt à partir du 01/01/2005, un autre
emprunt hypothécaire conclu avant le 01/01/2005 pour la même habitation (sauf régime
de l’option bonus-logement)
2. doit être un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables)
3. doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’Espace Economique Européen
4. doit avoir une durée minimum de 10 ans
5. doit servir spécifiquement à acquérir ou conserver l’habitation propre et
unique du contribuable située dans l’EEE
Le but doit être de construire, acheter ou rénover une habitation dont on
aura la propriété, la possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas
la nue-propriété) ou de payer les droits de succession ou de donation relatifs à
l’habitation propre et unique.
La partie d’un emprunt qui sert au payement de l’assurance-vie n’est pas
déductible.
5.2.3.1.2. Quant à l’habitation
L’habitation :
1. doit être située dans l’EEE
2. doit être l’habitation propre et unique du contribuable au 31 décembre de
l’année de la conclusion de l’emprunt
L’habitation doit être un immeuble (ou partie d’immeuble) destiné à être habité. Ne
sont donc pas visés par le bonus-logement les immeubles non-bâtis (sauf si
l’emprunt concerne à la fois l’achat d’un terrain et la construction) et les immeubles
industriels ou commerciaux.
59
5.2.3.1.2.1. Habitation propre
Il s’agit de l’habitation occupée personnellement par le contribuable qui est

propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier (pas nu-
propriétaire) ou qu’il n’occupe pas au 31/12 de l’année de la conclusion de l’emprunt
pour raisons professionnelles ou sociales, en raison d’entraves contractuelles ou
légales ou en raison de l’état d’avancement des travaux de construction ou de
rénovation
Toutefois, l’habitation doit être effectivement occupée au plus tard le 31/12 de la

2ème année qui suit celle de la conclusion de l’emprunt dans 2 cas :
de l’année de la conclusion de l’emprunt en raison d’entraves contractuelles
ou légales
de l’année de la conclusion de l’emprunt parce que l’état d’avancement des
travaux de construction ou de rénovation ne le permet pas matériellement.
Le bonus-logement n’est plus appliqué à partir de la 2ème année si les conditions ne
sont pas respectées au 31/12 de cette même année. Dans ce cas, on bénéficie de la
réduction des intérêts ordinaires et de l’épargne à long terme.
Si par la suite, elle redevient propre (si les entraves contractuelles ou légales ont
disparu ou si les travaux sont terminés), le contribuable récupère le bonus-logement.
Une partie de l’habitation est utilisée à des fins professionnelles : on pourra

déduire l’emprunt hypothécaire comme suit :
Bonus-logement régional : la partie privée de l’amortissement en capital, de la
prime d’assurance-vie et des intérêts relatifs à l’habitation propre.
Bonus-logement fédéral : la partie professionnelle de l’amortissement en capital et
de la prime d’assurance-vie (SAUF emprunt du 01/01/14 au 31/12/15-> Epargne long terme
fédérale au lieu du bonus-logement fédéral).
Attention : Voir mesures extinctives fédérales
Frais professionnels : la partie professionnelle des intérêts sera déductible en frais
professionnels.
Une partie de l’habitation est donnée en location : on pourra déduire à titre de

bonus-logement la totalité des amortissements en capital, de la prime d’assurance-
vie et des intérêts. La partie habitée sera déduite en bonus-logement régional et la
partie louée en bonus-logement fédéral (SAUF emprunt du 01/01/14 au 31/12/15-> Epargne
long terme fédérale et intérêts ordinaires fédéraux au lieu du bonus-logement fédéral).
Attention : Voir mesures extinctives fédérales
60
5.2.3.1.2.2. Habitation unique
Elle doit être la seule habitation du contribuable dont il est propriétaire, possesseur,
emphytéote, superficiaire ou usufruitier (pas nu-propriétaire) au 31/12 de l’année de
la conclusion de l’emprunt.
Toutefois, le bonus-logement peut être appliqué si le contribuable est propriétaire

d’une autre habitation si celle-ci est mise en vente au 31/12 de l’année de la
conclusion de l’emprunt et si elle est réellement vendue le 31/12 de l’année qui suit
l’année de la conclusion de l’emprunt.
Le bonus-logement n’est plus appliqué si la maison n’est pas effectivement vendue.
Dans ce cas, on perd définitivement le bonus-logement et on bénéficie de la
réduction régionale des intérêts ordinaires et la réduction régionale épargne à long
terme.
Pour déterminer si l’habitation est unique au 31/12 de l’année de la conclusion de

l’emprunt, on ne tient pas compte des autres habitations reçues par héritage dont le
contribuable est copropriétaire, nu-propriétaire ou usufruitier.
Si le contribuable acquiert une autre habitation une année ultérieure, il perd la
majoration.
Si le contribuable devient nu-propriétaire une année ultérieure, il conserve le
bonus-logement complet.
5.2.3.1.3. Quant à l’assurance-vie solde restant dû
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite :

1. à partir du 01/01/2005 pour garantir exclusivement un emprunt hypothécaire
pour l’habitation propre et unique du contribuable
2. auprès d’un établissement dont le siège social est établi dans l’EEE
3. par le contribuable qui s’est assuré exclusivement sur sa tête
4. avant l’âge de 65 ans
5. pour une durée minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages
en cas de vie
6. les avantages sont stipulés :
a. en cas de vie, au profit du contribuable à partir de l’âge de 65 ans
b. en cas de décès, au profit des personnes qui auront la pleine propriété
ou l’usufruit de l’habitation suite au décès du contribuable

61
5.2.3.2. Imposition commune
Les conjoints et les cohabitants légaux qui satisfont aux conditions de déduction, qui
ont une imposition commune et ont droit à la même réduction peuvent, en principe,
choisir librement la répartition des montants déductibles (intérêts, amortissement en
capital et primes d’assurance-vie) entre eux. Pour cela, il faut que les deux conjoints
ou cohabitants légaux soient emprunteurs tous les deux.
Lorsqu’une imposition commune est établie et que l’un des conjoints n’est pas
propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier, celui-ci pourra
quand même déduire le bonus-logement à condition :
- qu’ils soient mariés sous le régime légal
- et que les 2 conjoints soient emprunteurs de façon indivise et solidaire.
Si les conditions de déduction sont satisfaites chez un seul des deux contribuables
ou en cas d’imposition séparée de plusieurs propriétaires d’un même bien, la
répartition des montants déductibles se fait sur base de la part de propriété de
chacun dans l’habitation.
5.2.3.3. Montant à déclarer
Le montant à déclarer est le montant des dépenses (intérêts et amortissements en

capital) réellement payées pendant la période imposable, limité à la part de propriété
(sauf répartition libre) et primes d’assurance-vie réellement payées et limité au
montant maximum déductible par contribuable.
Le montant de base est accordé si les conditions sont remplies et il est définitivement
acquis durant toute la durée de l’emprunt si l’habitation reste l’habitation propre du
contribuable.
Les majorations sont accordées durant les 10 premières périodes imposables à partir
de celle au cours de laquelle l’emprunt a été contracté.
Pour la majoration pour enfants, un enfant gravement handicapé compte pour 2. Les
enfants communs des contribuables imposés isolément donnent droit à la majoration
dans le chef d’un seul des contribuables (celui qui a les enfants à charge dans la
déclaration fiscale).
Ces majorations sont définitivement perdues à partir de la 11ème année au cours
de laquelle le bonus-logement est attribué ou dès que le contribuable est
propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier d’une autre
habitation au 31/12 de la période imposable.
Réduction Réduction
régionale fédérale
Montant de base 2.290 EUR 2.350 EUR
Majoration 760 EUR 780 EUR
Total 3.050 EUR 3.130 EUR
Majoration pour 3 enfants à charge au 80 EUR 80 EUR
01/01 de l’année qui suit la conclusion de
l’emprunt
Total avec majoration pour enfants 3.130 EUR 3.210 EUR
62
Réductions régionales
Réductions fédérales
63
5.2.3.4. Régime de l’option (Pour informations)
Si le contribuable contracte un emprunt hypothécaire à partir du 01/01/2005 et au plus tard le

31/12/2015 qui réunit toutes les conditions pour donner droit au bonus-logement mais qu’il existe
toujours, au même moment, un emprunt hypothécaire contracté avant 2005 pour la même habitation,
le contribuable doit faire un choix définitif, irrévocable et qui le lie pour la réduction des intérêts, des
amortissements en capital et des primes d’assurance-vie.
Quel est ce choix :

- soit il déduit tous les emprunts dans le système de déduction de l’emprunt initial (réduction
épargne-logement et intérêts ordinaires ou complémentaires)
- soit il ne déduit que le nouvel emprunt dans le système du bonus-logement (et les emprunts
précédents ne donnent plus d’avantages fiscaux).
S’il s’agit d’une imposition commune, les conjoints ou cohabitants légaux doivent faire le même choix.
5.2.3.5. Réduction
Pour les emprunts contractés entre le 01/01/2005 et le 31/12/2014

Le taux de la réduction est le taux marginal (minimum 30% et maximum 50%). Si la
réduction est à cheval sur 2 tranches d’imposition, il y a lieu de retenir les différents
taux.
Pour les emprunts contractés en 2015

Il s’agit d’une réduction d’impôt aux taux de 40%.
5.2.3.6. Revenu cadastral
Le revenu cadastral de l’habitation propre ne doit pas être déclaré dans la

déclaration fiscale lorsqu’on bénéficie du bonus-logement régional.
64
5.2.4. Intérêts ordinaires (codes 3146 - 1146/2146)
Ce sont les intérêts payés de dettes contractées spécifiquement en vue d’acquérir ou

de conserver la propriété, la possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas
la nue-propriété) de biens immobiliers compris dans la base imposable. Ces intérêts
sont déductibles des revenus immobiliers.
Il peut s’agir d’un emprunt hypothécaire ou sous seing privé.
La partie des intérêts professionnels doit être déduite en frais professionnels.
Les intérêts déduits en chèque-habitat, en bonus-logement et en intérêts

complémentaires ne peuvent pas rentrés en ligne de compte pour cette réduction ou
déduction.
Déclaration fiscale :
Habitation propre : le code 3146 doit reprendre le montant des intérêts ordinaires
régionaux des emprunts contractés avant le 01/01/2005
Autres habitations : les codes 1146/2146 doivent reprendre le montant des intérêts
ordinaires fédéraux
Avantages fiscaux (déductions fédérales/réductions régionales) :
Habitation propre : le code 3146 : réduction d’impôt aux taux marginal (minimum
30% et maximum 50%) limitée au montant des revenus immobiliers + imputation du
précompte immobilier de 12,5 % sur le montant équivalent au revenu cadastral
indexé de l’habitation propre (codes 3100/4100)
Autres habitations : les codes 1146/2146 : les intérêts sont déductibles des
revenus immobiliers.
65
5.2.5. Réduction pour épargne-logement
5.2.5.1. Amortissements en capital (Codes 1/2/3/4355 – 3/4359)
5.2.5.1.1. Conditions
L’emprunt doit avoir été conclu entre le 01/01/1989 et le 31/12/2004 OU un emprunt

conclu après le 01/01/2005 qui sert exclusivement au refinancement d’un emprunt hypothécaire
conclu avant le 01/01/2005 OU s’il existe, à la date de conclusion de l’emprunt à partir du 01/01/2005,
un autre emprunt hypothécaire conclu avant le 01/01/2005 pour la même habitation et pour lequel on
n’a pas opté pour le bonus logement.
Il doit s’agir d’un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables).
L’emprunt doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’EEE pour une durée minimum de 10 ans
L’emprunt doit être contracté pour construire, acquérir ou transformer une

habitation située dans l’EEE qui est la seule habitation en propriété (la propriété, la
possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du
contribuable à la date de conclusion de l’emprunt (date de l’acte authentique devant
le notaire).
5.2.5.1.2. Montant à mentionner dans la déclaration
Revenus immobiliers
Le revenu cadastral de l’habitation propre doit être mentionné aux codes 3100/4100.
Emprunt :
Intérêts : à déclarer en intérêts ordinaires
Amortissement en capital
C’est l’amortissement en capital qui est à déclarer en épargne-logement.
L’amortissement en capital concernant la partie de l’habitation propre doit être repris

en réduction épargne-logement régionale.
L’amortissement en capital concernant la partie de l’habitation propre utilisée pour la
profession ou donnée en location doit être repris en réduction épargne-logement
fédérale (Voir exception avec les mesures extinctives).
66
Le montant de l’emprunt qui peut donner droit à une réduction d’impôt ne doit pas
dépasser, par habitation, le montant suivant en fonction de l’année de l’emprunt et du
nombre d‘enfants à charge :
Montant limite à prendre en considération selon le nombre d'enfants à charge

Année de au 01/01 de l'année qui suit celle de la conclusion de l'emprunt
l'emprunt
0 1 2 3 plus de 3
1989 49.578,70 52.057,64 54.536,58 59.494,45 64.452,32
1990 51.115,64 53.668,95 56.222,25 61.353,65 66.460,25
1991 52.875,69 55.528,15 58.180,61 63.460,74 68.740,87
1992 à 1998 54.536,58 57.263,40 59.990,23 65.443,89 70.872,76
1999 55.057,15 57.808,77 60.560,39 66.063,62 71.566,86
2000 55.652,10 58.453,29 61.229,70 66.782,52 72.360,12
2001 57.570 60.440 63.320 69.080 74.830
2002 58.990 61.930 64.880 70.780 76.680
2003 59.960 62.950 65.950 71.950 77.940
2004 60.910 63.960 67.000 73.090 79.180
Si le montant de l’emprunt est inférieur ou égal au montant mentionné dans le

tableau, la totalité de l’amortissement en capital pourra entrer en ligne de compte
pour la réduction pour épargne-logement.
Si le montant de l’emprunt est supérieur au montant mentionné dans le tableau, la

limitation est la suivante :
Amortissement en capital payé X (Montant limite du tableau/ Montant emprunté)
Le solde des amortissements en capital ne peut pas être déduit.
Attention :
Il faut être propriétaire pour pouvoir prétendre à la réduction d’impôt.
En cas d’imposition commune, les 2 contribuables doivent être propriétaire pour avoir
droit chacun à la réduction même en cas de régime légal. Si 1 seul est propriétaire,
seul celui-ci pourra prétendre à la réduction d’impôt en fonction de sa part de
propriété.
En cas d’imposition commune et si les deux contribuables ont droit à la réduction
pour épargne-logement, ils peuvent ventiler librement les montants à déduire.
En cas d’imposition commune, si les conditions de déduction sont satisfaites chez un

seul des deux contribuables ou en cas d’imposition séparée de plusieurs
propriétaires d’un même bien, la répartition des montants déductibles se fait sur base
de la part de propriété de chacun dans l’habitation.
67
5.2.5.1.3. Réduction d’impôt
Le montant déclaré (amortissement en capital et la prime d’’assurance-vie solde

restant dû) est limité 2 fois :
La première limite est le montant maximum déductible qui est de 2.290 EUR pour la
réduction d’impôt régionale et de 2.350 EUR pour la réduction d’impôt fédérale.
La seconde limite correspond à 15% de la 1ère tranche de 1.960 EUR (réduction fédérale) ou
1.910 EUR (réduction régionale) des revenus professionnels nets imposables globalement + 6% du
surplus.
Codes 1/2/3/4355 : Le taux de la réduction est le taux marginal (minimum 30% et

maximum 50%). Si la réduction est à cheval sur 2 tranches d’imposition, il y a lieu de
retenir les différents taux.
Codes 3/4359 : Il s’agit d’une réduction d’impôt aux taux de 40%.
5.2.5.1.4. Régime de l’option (Pour informations)
Voir bonus-logement – régime de l’option
68
5.2.5.2. Primes d’assurances-vie (Codes 1/2/3/4351)
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite pour garantir exclusivement
un emprunt hypothécaire du 01/01/1989 au 31/12/2004 (sauf exceptions) pour une
habitation qui est la seule habitation en propriété (la propriété, la possession,
l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du contribuable à la
date de conclusion de l’emprunt (date de l’acte authentique devant le notaire) auprès
d’un établissement dont le siège social est établi dans l’EEE par le contribuable qui
s’est assuré exclusivement sur sa tête avant l’âge de 65 ans pour une durée
minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages en cas de vie
Les avantages sont stipulés :

- en cas de vie, au profit du contribuable à partir de l’âge de 65 ans
- en cas de décès, au profit des personnes qui auront la pleine propriété ou
l’usufruit de l’habitation suite au décès du contribuable
Les primes doivent avoir été payées à titre définitif

La prime d’assurance-vie concernant la partie de l’habitation propre doit être repris

en réduction épargne-logement régionale.
La prime d’assurance-vie concernant la partie de l’habitation propre utilisée pour la
profession ou donnée en location doit être repris en réduction épargne-logement
fédérale (Voir exception avec les mesures extinctives).
Voir le tableau de l’amortissement en capital pour l’épargne-logement.
Si le montant assuré de l’emprunt est inférieur ou égal au montant mentionné dans le

tableau, la totalité de l’assurance-vie solde restant dû pourra entrer en ligne de
compte pour la réduction pour épargne-logement.
Si le montant assuré de l’emprunt est supérieur au montant mentionné dans le

tableau, la formule est la suivante :
Assurance-vie solde restant dû payée X (Montant limite du tableau/ Montant assuré

emprunté)
Le solde de l’assurance-vie solde restant dû doit être mentionné en réduction pour

épargne à long terme régionale ou fédérale selon qu’elle concerne l’habitation propre
ou pas.
69
Le montant déclaré (amortissement en capital et l’assurance-vie solde restant dû) est

limité 2 fois :
surplus.
Codes 1/2/3/4351 : Le taux de la réduction est le taux marginal (minimum 30% et

maximum 50%). Si la réduction est à cheval sur 2 tranches d’imposition, il y a lieu de
retenir les différents taux.
Codes 3/4350 : Il s’agit d’une réduction d’impôt aux taux de 40%.
5.2.5.2.4. Régime de l’option (Pour informations)
Voir bonus-logement – régime de l’option
70
5.2.6. Réduction pour épargne long terme
5.2.6.1. Amortissements en capital (Codes 1/2/3/4358)
Les autres cas : l’emprunt doit avoir été conclu à partir du 01/01/1989 pour une
habitation qui n’est pas la seule habitation en propriété (la propriété, la
possession, l’emphytéose, la superficie ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du
contribuable à la date de conclusion de l’emprunt (date de l’acte authentique devant
le notaire) OU conclu à partir du 01/01/2005 pour une habitation qui n’est
pas l’habitation propre et unique du contribuable au 31/12 de l’année de
l’emprunt OU un emprunt de refinancement dont l’emprunt initial donnait droit à la réduction
épargne long terme OU option fédérale.
Il doit s’agir d’un emprunt hypothécaire c’est-à-dire garanti par une inscription
hypothécaire (un mandat ou une promesse hypothécaire ne sont pas valables).
L’emprunt doit avoir été contracté auprès d’un établissement dont le siège social est
établi dans l’EEE pour une durée minimum de 10 ans
L’emprunt doit être contracté pour construire, acquérir ou transformer une habitation
située dans l’EEE.
Revenus immobiliers
Le revenu cadastral de l’habitation propre doit être mentionné aux codes 3100/4100.
Emprunt :
Intérêts : à déclarer en intérêts ordinaires
Amortissement en capital
C’est l’amortissement en capital qui est à déclarer en épargne long terme.
L’amortissement en capital concernant la partie de l’habitation propre doit être repris

en réduction épargne long terme régionale.
L’amortissement en capital concernant la partie de l’habitation propre utilisée pour la
profession ou donnée en location doit être repris en réduction épargne long terme
fédérale.
Le montant de l’emprunt qui peut donner droit à une réduction d’impôt ne doit pas
dépasser, par habitation, le montant suivant en fonction de l’année de l’emprunt :
71
Montant limite à prendre

Date de
en considération
l'emprunt
1989 49.578,70
1990 51.115,64
1991 52.875,69
1992 à 1998 54.536,58
1999 55.057,15
2000 55.652,10
2001 57.570
2002 58.990
2003 59.960
2004 60.910
2005 62.190
2006 63.920
2007 65.060
2008 66.240
2009/2010 69.220
2011 70.700
2012 73.190
2013 75.270
Limite Limite
Région Fédérale
Wallonne
2014 76.110 75.270
2015 76.360 75.270
2016/2017 75.270
Montant limite de
2018 l’emprunt initial 76.860
2019/2020 78.440
Si le montant de l’emprunt est inférieur ou égal au montant mentionné dans le

tableau, la totalité de l’amortissement en capital pourra entrer en ligne de compte
pour la réduction pour épargne long terme.
Si le montant de l’emprunt est supérieur au montant mentionné dans le tableau, la

formule est la suivante :
Amortissement en capital payé X (Montant limite du tableau/ Montant emprunté)
Le solde des amortissements en capital ne peut pas être déduit.
Le montant obtenu ci-dessus doit être limité en fonction de la part de propriété du

contribuable. En cas d’imposition commune et si les deux contribuables ont droit à la
réduction pour épargne à long terme, ils peuvent ventiler librement les montants à
déduire.
72
Attention :
Il faut être propriétaire pour pouvoir prétendre à la réduction d’impôt.
En cas d’imposition commune, les 2 contribuables doivent être propriétaire pour avoir
droit chacun à la réduction même en cas de régime légal. Si 1 seul est propriétaire,
seul celui-ci pourra prétendre à la réduction d’impôt.
En cas d’imposition commune, si les conditions de déduction sont satisfaites chez un

seul des deux contribuables ou en cas d’imposition séparée de plusieurs
propriétaires d’un même bien, la répartition des montants déductibles se fait sur base
de la part de propriété de chacun dans l’habitation.
Le montant déclaré (amortissement en capital et l’assurance-vie solde restant dû) est

encore limité 2 fois :
surplus.
Le taux de la réduction est de 30%.
73
5.2.6.2. Primes d’assurances-vie (Codes 1/2/3/4 : 353 - 354)
L’assurance-vie solde restant dû doit avoir été souscrite pour garantir exclusivement
un emprunt hypothécaire à partir du 01/01/1989 pour une habitation qui n’est pas la
seule habitation en propriété (la propriété, la possession, l’emphytéose, la superficie
ou l’usufruit (pas la nue-propriété) du contribuable à la date de conclusion de
l’emprunt (date de l’acte authentique devant le notaire) OU à partir du 01/01/2005
pour une habitation qui n’est pas l’habitation propre et unique du contribuable au
31/12 de l’année de l’emprunt OU un emprunt de refinancement dont l’emprunt initial donnait
droit à la réduction épargne long terme OU option fédérale.
Elle doit être souscrite auprès d’un établissement dont le siège social est établi dans
l’EEE par le contribuable qui s’est assuré exclusivement sur sa tête avant l’âge de
65 ans pour une durée minimum de 10 ans lorsque le contrat prévoit des avantages
en cas de vie
Les avantages sont stipulés :
- en cas de vie, au profit du contribuable à partir de l’âge de 65 ans
- en cas de décès, au profit des personnes qui auront la pleine propriété ou
l’usufruit de l’habitation suite au décès du contribuable
Les assurances-vie individuelles non liées à un emprunt rentrent en ligne de compte

pour la réduction épargne long terme fédérale.

réfléchir aux conséquences lorsqu’on décide de déduire sa prime d’assurance-vie car
si le contribuable a bénéficié, 1 seule fois, d’un avantage fiscal pour les primes
d’assurance-vie, la liquidation du contrat donnera lieu à une imposition. Il faut
analyser la situation au cas par cas.
La prime d’assurance-vie concernant la partie de l’habitation propre doit être repris

en réduction épargne long terme régionale.
La prime d’assurance-vie concernant la partie de l’habitation propre utilisée pour la
profession ou donnée en location doit être repris en réduction épargne long terme
fédérale.
74
Le montant déclaré (amortissement en capital + l’assurance-vie solde restant dû) est

limité 2 fois :
La première limite est le montant déductible maximum qui est de 2.290 EUR pour la
surplus.
Le taux de la réduction est de 30%.
5.2.7. Corbeille fiscale

Lorsqu’il y a, à la fois, une réduction régionale et fédérale, la réduction régionale
est appliquée en premier lieu. Si le montant maximum déductible n’est pas atteint,
on applique la réduction fédérale pour le solde.
Lorsqu’il y a différentes réductions (bonus-logement, épargne-logement et épargne

long terme) à déduire, la réduction bonus-logement est appliquée en premier lieu. Si
le montant maximum déductible n’est pas atteint (2.290 EUR ou 2.350 EUR), on
applique la réduction épargne-logement et enfin la réduction épargne long terme.
Le chèque-habitat est une réduction complètement indépendante des autres

réductions.
75
5.2.8. Remarques
5.2.8.1. Emprunts de refinancement
Un emprunt de refinancement donne TOUJOURS droit aux avantages fiscaux liés à

l’emprunt initial quel que soit le nombre d’emprunt de refinancement précédents.
5.2.8.2. Avantages régionaux
Mesure anti-abus (clause d’inopposabilité) : Tout acte conclus à partir du

1er novembre 2015 qui prolonge la durée d’un contrat d’emprunt ne sera pas pris en
compte pour les réductions d’impôt.
Cette date est portée au 1er janvier 2016 si le premier emprunt a été contracté entre le 01/11/15 et le
31/12/15.
Par exemple, un emprunt conclu le 01/10/2010 en 20 ans peut donner droit à une
réduction d’impôt jusqu’au 31/09/2030.
5.2.8.3. Avantages fédéraux
Option
Lorsqu’on a droit à des avantages fiscaux fédéraux pour :
- les emprunts de 1989 à 2004 qui donnent droit à la réduction épargne-logement + intérêts
complémentaires ou ordinaires
- les emprunts de 2005 à 2013 qui donnent droit à la réduction bonus-logement
--> On peut opter pour la réduction épargne long terme fédérale et la déduction des intérêts ordinaires
fédérale.
Suppression du bonus-logement
Attention : les emprunts hypothécaires contractés à partir du 01/01/2014 ne permettent plus d’avoir
droit au bonus-logement fédéral.
Ces emprunts bénéficient de la réduction épargne long terme fédérale et de la déduction ordinaire
d’intérêts fédérale.
Extinction des réductions fédérales

Depuis l’exercice d’imposition 2017, il est encore possible d’obtenir le bonus-logement, l’épargne-
logement ou les intérêts complémentaires fédéraux si les 3 conditions suivantes sont respectées :
- l’habitation concernée doit avoir été l’habitation propre un moment donné
- le contribuable doit avoir quitté l’habitation concernée avant le 01/01/16 pour s’installer dans
une autre habitation
- le contribuable doit avoir postulé, pour la période imposable précédente, le bonus-logement,
l’épargne-logement ou les intérêts complémentaires fédéraux.
Si on ne répond pas à ces conditions, on a droit à la réduction épargne long terme fédérale et la
déduction des intérêts ordinaires fédéraux.
76
5.2.9. Exercices
5.2.9.1. Exercices EH/RI 1
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal, le couple fait le choix de
ne jamais opter.
François et Françoise, marié depuis 2015 sous le régime légal, ont acheté leur
1re maison à Seraing (RC 650 EUR) le 01/03/2020 que la famille occupe depuis cette
date (ils ont 2 enfants à charge depuis 2015). Ils ne sont pas propriétaire d’autres
habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 190.000 EUR en 25 ans le 01/03/2020
pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 des intérêts pour
1.900 EUR et de l’amortissement en capital pour 4.300 EUR.
1. Remplissez la déclaration fiscale du couple pour l’emprunt ?
2. Calculez la réduction d’impôt pour chacun (Revenus imposable Mr 40.000
EUR et Mme 18.000 EUR) ?
3. Quid Revenus immobiliers ?
François et Françoise, cohabitants de FAIT, ont acheté leur 1re maison à Seraing
(RC 650 EUR) le 01/03/2014 que la famille occupe depuis cette date (ils ont 2
enfants à charge depuis 2009). Parts de propriété 60 % Mr/40 % Mme. Ils ne sont
pas propriétaire d’autres habitations.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 190.000 EUR en 25 ans le 01/03/2014
pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 1.900 EUR d’intérêts
et 4.300 EUR d’amortissement en capital.
1. Remplissez les déclarations fiscales de chacun pour l’emprunt ?
2. Calculez la réduction d’impôt pour chacun (RIG Mr 45.000 EUR et Mme
30.000 EUR) ?
4. Remplissez la déclaration fiscale de chacun pour l’emprunt si achat et
emprunt en 2008 (au lieu de 2014) ?
77
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
ne jamais opter.
Jean et Julie, marié depuis 2013 sous le régime légal, ont acheté leur 1 re maison à
Huy (RC 830 EUR) le 10/05/2014. Cette maison a été vendue le 01/07/2020. A cette
même date, ils ont acquis une nouvelle maison plus spacieuse à Embourg pour
220.000 EUR. La famille a occupé la maison de Huy du 10/05/2014 au 30/06/2020.
Depuis le 01/07/2020, ils habitent à Embourg. (pas d’enfant à charge). Ils ne sont
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire
- Pour Huy : 180.000 EUR en 20 ans le 10/05/2014 pour lequel ils ont payé en
2020 un montant de 1.000 EUR d’intérêts, 3.000 EUR d’amortissement en
capital et 148.000 EUR d’amortissement en capital remboursé anticipativement
pour solder le prêt .
- Pour Embourg : 220.000 EUR en 15 ans le 01/07/2020 pour lequel ils ont payé
en 2020 un montant de 2.000 EUR d’intérêts et 8.000 EUR d’amortissement en
capital.
Remplissez la déclaration fiscale du couple pour l’emprunt ?
Fabienne, célibataire sans enfant, a acheté sa 1 re maison à Liège (RC 1.300 EUR) le
01/04/2018 qu’elle occupe depuis cette date mais elle utilise 40 % de l’immeuble
pour sa profession de médecin. Elle n’est pas propriétaire d’autres habitations.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire de 300.000 EUR en 25 ans le 01/04/2018
pour l’achat de cette habitation pour lequel elle a payé en 2020 un montant de
2.000 EUR d’intérêts et 6.000 EUR d’amortissement en capital.
1. Remplissez la déclaration fiscale de Fabienne pour l’emprunt ?
Stéphanie, célibataire sans enfant, a acheté sa 1 re maison à Fléron (RC 1.000 EUR)
le 01/04/2012 qu’elle occupe depuis cette date. Depuis le 01/01/2013, elle donne en
location 25 % de l’immeuble à ses parents. Elle n’est pas propriétaire d’autres
habitations.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire de 250.000 EUR en 25 ans le 01/04/2012
pour l’achat de cette habitation pour lequel elle a payé en 2020 un montant de
1. Remplissez la déclaration fiscale de Fabienne pour l’emprunt ?
78
5.2.9.6. Exercice EH/RI 6
Monsieur et madame Renaud, 3 enfants à charge depuis 2008, sont mariés sous le
régime de la séparation des biens et sont propriétaires des biens suivants :
S’ils le peuvent, les 2 époux répartissent l’avantage fiscal concernant les emprunts
hypothécaires par moitié chez chacun.
En cas de possibilité d’opter pour un autre avantage fiscal concernant les emprunts
hypothécaires, le couple fait le choix de ne jamais opter.
- une maison à Dison (RC 800 EUR) que la famille a acheté et occupe depuis le
01/04/2012.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire de 150.000 EUR en 20 ans le
01/04/2012 pour acheter cette maison. En 2020, ils ont payé 5.100 EUR
d’intérêts et 6.000 EUR d’amortissement en capital.
- une maison à Knokke (RC 1.303,57 EUR) achetée le 15/09/2020 et qu’ils
louent à un couple depuis le 01/10/2020 pour 800 EUR par mois.
- un appartement à Ath (RC 433 EUR) que monsieur Renaud a hérité en
copropriété avec son frère (50 % chacun) le 19/03/2009 de son père décédé.
Le couple utilise cet appartement comme résidence secondaire.
Complétez les cadres 3 et 9 de la déclaration fiscale du couple ?
Monsieur et madame Ford, 4 enfants à charge fiscalement depuis 2010 sont

cohabitants légaux et sont propriétaires des biens suivants :
S’ils le peuvent, les 2 cohabitants légaux répartissent l’avantage fiscal concernant les
emprunts hypothécaires par moitié chez chacun.
- une maison à Oupeye (RC 666 EUR) acheté le 20/06/2010 et occupée par la
famille depuis cette date. Une partie de l’habitation (25 %) est utilisé par
madame pour sa profession de pédiatre.
- une maison à Tihange (RC 555 EUR) achetée le 12/07/2013 et qui appartient
uniquement à monsieur Ford. Il la loue à un enseignant depuis le 01/10/2013
pour 900 EUR par mois. Le bail, qui n’a pas été enregistré, mentionne
300 EUR de loyer professionnel et 600 EUR de loyer privé.
Il a contracté un emprunt hypothécaire de 140.000 EUR en 25 ans le
12/07/2013 pour acheter cette maison. En 2020, il a payé 2.500 EUR
- un appartement à Sclessin (RC 445,22 EUR) que madame Ford a hérité seule
lors du décès de sa tante le 31/10/2020. Le couple utilise cet appartement
comme résidence secondaire.
1. Complétez les cadres 3 et 9 de la déclaration ?
79
Monsieur et madame Poulet, 2 enfants à charge fiscalement depuis 2014 sont

mariés sous le régime de la séparation des biens et propriétaires des biens suivants :
- une maison à Ensival (RC 990 EUR) achetée le 15/03/2016 que la famille
occupe depuis cette date.
Ils ont contracté, pour l’achat, un emprunt hypothécaire de 150.000 EUR en
25 ans le 15/03/2016 pour lequel ils ont payé en 2020 un montant de
- un terrain à Spa (RC 80 EUR) depuis 1995 qui appartient à 60 % à monsieur
et à 40 % à madame. Il est loué 150 EUR par mois à une personne qui l’utilise
à titre professionnel.
1. Complétez les cadres 3 et 9 de la déclaration fiscale ?

2. Pour la maison d’Ensival :
a. S’ils avaient contracté un seul emprunt hypothécaire de 200.000 EUR
dont 120.000 EUR pour l’achat et 80.000 EUR pour des travaux pour
lequel ils ont payé en 2020 un montant de 3.500 EUR d’intérêts et
5.500 EUR d’amortissement en capital. Ils sont propriétaire comme
suit : monsieur 70 % et madame 30 %. Complétez le cadre 9 ?
b. S’ils avaient contracté, le même jour, un emprunt hypothécaire de
120.000 EUR pour l’achat pour lequel ils ont payé en 2020 un montant
de 1.500 EUR d’intérêts et 2.000 EUR d’amortissement en capital et un
2ème emprunt hypothécaire de 80.000 EUR pour des travaux pour
lequel ils ont payé en 2020 un montant de 1.100 EUR d’intérêts et
2.900 EUR d’amortissement en capital. Complétez le cadre 9 ?
c. Si une assurance-vie solde restant dû avait été contractée, aurait-elle
pu être déduite ? Motivez votre réponse ? (RIG monsieur 20.000 EUR
et madame 90.000 EUR)
5.2.9.9. Exercice EH/RI Compétence 3
1. Si un contribuable a acheté son habitation propre et unique (RC 700 EUR), que
l’emprunt hypothécaire a été contracté le 10/03/2005 et que cette habitation est
utilisée à 100 % pour son domicile. Au niveau des revenus immobiliers et de
l’emprunt hypothécaire, quelle serait les codes et les montants à remplir dans la
déclaration fiscale du contribuable et la réduction d’impôt à laquelle il aurait droit
(Montants payés en 2020 pour son emprunt de 100.000 EUR : intérêts 900 EUR
et amortissement en capital 2.800 EUR) – RIG 46.000 EUR ?
2. Si un contribuable a acheté son habitation propre et unique (RC 700 EUR), que
l’emprunt hypothécaire a été contracté le 10/03/2020 et que cette habitation est
utilisée à 100 % pour son domicile. Au niveau des revenus immobiliers et de
l’emprunt hypothécaire, quelle serait les codes et les montants à remplir dans la
déclaration fiscale du contribuable et la réduction d’impôt à laquelle il aurait droit
80
(Montants payés en 2020 pour son emprunt de 100.000 EUR : intérêts 900 EUR
et amortissement en capital 2.800 EUR) – RIG 20.000 EUR ?
3. Si une assurance-vie solde restant dû avait été contractée par le contribuable de

la question 1 ci-dessus, aurait-il pu la déclarer et aurait-il pu bénéficier d’une
réduction d’impôt ? Quelle est la conséquence s’il a bénéficié une seule fois d’une
réduction pour son assurance-vie solde restant dû ? Expliquez votre réponse ?
5.2.9.10. QCM EH/RI

Pour les emprunts contractés par un couple, s’ils le peuvent, les 2 époux répartissent
l’avantage fiscal par moitié chez chacun.
ne jamais opter.
1. Julien et Juliette, mariés depuis 2014 sous le régime de la séparation des

biens, ont acheté leur 1re maison à Grivegnée (RC 800 EUR) le 18/05/2020
que la famille occupe depuis cette date (ils ont 3 enfants à charge depuis
2014). Ils ne sont pas propriétaire d’autres habitations.
18/05/2020 pour l’achat de cette habitation pour lequel ils ont payé en 2020 un
montant de 1.200 EUR d’intérêts et 4.800 EUR d’amortissement en capital.
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale du couple ?

A. Code 3338 : 4.000 EUR – code 4338 : 2.000 EUR
B. Code 3338 : 3.000 EUR – code 4338 : 3.000 EUR – code 3100 : 400 EUR – code
4100 : 400 EUR
C. Code 3370 : 3.000 EUR - 4370 : 3.000 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 3 – code 4373 : 3 – code 3374 : oui – code 4374 : oui
D. Code 3338 : 3.000 EUR – code 4338 : 3.000 EUR
Quelle sera la réduction d’impôt de chacun (Revenus imposables Julien

30.000 EUR et Juliette 15.000 EUR) ?
A. Julien : 1.520,00 EUR – Juliette : 1.520,00 EUR
B. Julien : 1.707,50 EUR – Juliette : 1.707,50 EUR
C. Julien : 1.422,84 EUR – Juliette : 1.520,00 EUR
D. Julien : 1.610,34 EUR – Juliette : 1.707,50 EUR
81
2. Karim et Kelly, cohabitants légaux depuis 2010, ont acheté leur 2 ème maison à
Hamoir (RC 900 EUR) le 18/05/2012 qu’ils donnent en location à des
pensionnés depuis cette date (ils n’ont pas d’enfants à charge). Ils habitent
une autre habitation achetée en 2004.
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale du couple ?
A. Code 3358 : 1.171,04 EUR – code 4358 : 1.171,04 EUR – code 3152 : 1.200 EUR –
code 1106 : 450 EUR – code 2106 : 450 EUR
B. Code 1358 : 1.171,04 EUR – code 2358 : 1.171,04 EUR – code 1146 : 600 EUR –
code 2146 : 600 EUR – code 3100 : 450 EUR – code 4100 : 450 EUR
code 1373 : 3 – code 1373 : 3 – code 1375 : non – code 1375 : non
D. Code 1358 : 1.171,04 EUR – code 2358 : 1.171,04 EUR – code 1146 : 600 EUR –
code 2146 : 600 EUR – code 1106 : 450 EUR – code 2106 : 450 EUR
3. Laurent, célibataire, a acheté sa 1re maison à Barchon (RC 600 EUR) le

18/05/2006 qu’il occupe depuis cette date (il a 3 enfants à charge depuis
2004). Il n’est pas propriétaire d’autres habitations.
18/05/2006 pour l’achat de cette habitation pour lequel il a payé en 2019 un
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale de Laurent ?

A. Code 3370 : 3.050 EUR - code 3380 : non
B. Code 1370 : 3.130 EUR - code 1372 : oui – code 1373 : 3 – code
1374 : oui
C. Code 3370 : 3.130 EUR - code 3372 : oui – code 3373 : 3 – code
3374 : oui
D. Code 3370 : 2.290 EUR - code 3380 : non
Quelle sera la réduction d’impôt de Laurent (Revenus imposables

45.000 EUR) ?
A. 1.565 EUR
B. 1.145 EUR
C. 1.525 EUR
D. 687 EUR
82
4. Ludovic et Liliane, mariés depuis 2000 sous le régime légal, ont acheté leur 1 re
maison à Huy (RC 1.000 EUR) le 18/05/2011 que la famille occupe depuis
cette date mais Ludovic utilise 30 % de l’immeuble pour sa profession de
comptable depuis 2012 (ils ont 1 enfant à charge né en 2006). Ils ne sont pas
propriétaire d’autres habitations.
Comment remplirez-vous la déclaration fiscale du couple (cadre 3 et 9) ?
A. Code 3370 : 1.500 EUR - 4370 : 1.500 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 :
1.500 EUR - 2370 : 1.500 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 –
code 2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
B. Code 3370 : 2.100 EUR - 4370 : 2.100 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
code 3373 : 1 – code 4373 : 1 – code 3374 : oui – code 4374 : oui – Code 1370 : 720
EUR - 2370 : 720 EUR – code 1372 : oui – code 2372 : oui – code 1373 : 1 – code
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR – code 3100 :
350 EUR – code 4100 : 350 EUR
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
D. Code 3370 : 2.100 EUR - 4370 : 2.100 EUR – code 3372 : oui – code 4372 : oui –
2373 : 1 – code 1374 : oui – code 2374 : oui - code 1105 : 300 EUR
5. Sylviane, célibataire, a acheté sa 1re maison à Namur (RC 900 EUR) le

25/06/2012. Cette maison a été vendue le 10/10/2020. A cette même date,
elle a acquis une nouvelle maison à Andenne pour 190.000 EUR. Elle a
occupé la maison de Namur du 25/06/2012 au 09/10/2020. Depuis le
10/10/2020, elle habite à Andenne. (pas d’enfant à charge). Elle n’est pas
Elle a contracté un emprunt hypothécaire en 2012 pour Namur et en 2020
pour Andenne.
A quelles réductions a-t-elle droit pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Bonus-logement régional pour Namur et rien pour Andenne

B. Bonus-logement fédéral pour Namur et chèque-habitat pour Andenne
C. Bonus-logement régional pour Namur et chèque-habitat pour Andenne
D. Rien pour Namur et chèque-habitat pour Andenne
83
6. Olivier et Olivia, mariés depuis 2005 sous le régime légal, ont acheté leur
1re maison à Mons (RC 1.400 EUR) le 18/05/2010 que la famille occupe
depuis cette date (ils ont 2 enfants à charge depuis 2007). Ils ne sont pas
18/05/2010 pour l’achat de cette habitation. Ils ont fait un refinancement en
20 ans de cet emprunt le 10/04/2016 pour lequel ils ont payé en 2020 un
Jusqu’à quelle date pourront-ils déduire cet emprunt fiscalement ?
A. 18/05/2030
B. 18/05/2036
C. 10/04/2036
D. 10/04/2030
7. Dimitri, célibataire, a acheté sa 1re maison à Herstal (RC 495 EUR) le

18/05/2013 qu’il occupe depuis cette date (pas d’enfants à charge). Il n’est
18/05/2013 pour l’achat de cette habitation pour lequel il a payé en 2020 un
Il a contracté un emprunt supplémentaire pour faire des travaux en 10 ans le
03/08/2017 pour cette habitation pour lequel il a payé en 2020 un montant de
1.300 EUR d’intérêts et 3.300 EUR d’amortissement en capital. A quelles
réductions a-t-il droit pour l’exercice d’imposition 2021 ?
A. Bonus-logement régional pour l’emprunt de 2013 et chèque-habitat pour l’emprunt de

2017
B. Bonus-logement régional pour l’emprunt de 2013 et rien pour l’emprunt de 2017
C. Bonus-logement fédéral pour l’emprunt de 2013 et rien pour l’emprunt de 2017
D. Bonus-logement régional pour l’emprunt de 2013 et épargne long terme pour
l’emprunt de 2017
84
6. Revenus professionnels : Traitements, salaires et

revenus de remplacement (Cadre 4)
Des fiches et relevés sont établis, obligatoirement et pour une certaine date, par le
débiteur des revenus. Ces fiches sont envoyées, à la fois, au SPF Finances par voie
électronique (www.belcotaxonweb.be) et au contribuable (salariés, fonctionnaires,
chômeurs, bénéficiaires d’indemnités de maladie ou d’invalidité, prépensionnés,
pensionnés) pour lui permettre de compléter sa déclaration fiscale.
L’avis aux débiteurs des revenus donne des indications pour remplir correctement les
fiches et relevés.
Fiche 281.10 : Rémunérations

Fiche 281.11 : Pensions
Fiche 281.12 : Indemnités légales de maladie-invalidité
Fiche 281.13 : Allocations de chômage
Fiche 281.14 : Revenus de remplacement
Fiche 281.15 : Revenus d’épargne-pension
Fiche 281.16 : Indemnités légales d’incapacité permanente
Fiche 281.17 : Allocations de chômage avec complément d’entreprise
Fiche 281.18 : Revenus de remplacement
Fiche 281.25 : Montants négatifs
6.1. Rémunérations ordinaires (codes 1250/2250)
6.1.1. Personnes visées
Les salariés et appointés (les ouvriers, les employés, les fonctionnaires, …). Il doit
exister un lien de subordination entre le travailleur et l’employeur.
85
6.1.2. Définition
Les rémunérations comprennent, quels qu'en soient le débiteur, la qualification et les

modalités de détermination et d'octroi, les rémunérations des travailleurs.
Les rémunérations des travailleurs sont toutes rétributions qui constituent, pour le
travailleur, le produit du travail au service d'un employeur.
Elles comprennent notamment

- les traitements, salaires, commissions, gratifications, primes, indemnités et
toutes autres rétributions analogues, y compris les pourboires et autres
allocations même accidentelles, obtenues en raison ou à l'occasion de
l'exercice de l'activité professionnelle à un titre quelconque, sauf en
remboursement de dépenses propres à l'employeur
- les avantages de toute nature obtenus en raison ou à l'occasion de l'exercice
de l'activité professionnelle
- les indemnités obtenues en raison ou à l'occasion de la cessation de travail ou
de la rupture d'un contrat de travail
- les indemnités obtenues en réparation totale ou partielle d'une perte
temporaire de rémunérations
- les rémunérations acquises par un travailleur même si elles sont payées ou
attribuées à ses ayants cause.
6.1.3. Les rémunérations sont imposables à partir de quand ?
Les rémunérations sont imposables lorsqu’elles sont payées (espèces ou chèque) ou

attribuées (compte bancaire).
6.1.4. Calcul de la rémunération
6.1.5. Imposition
Les rémunérations ordinaires sont imposées au taux progressif (RIG).

Par contre, d’autres éléments sont taxés distinctement (RID). On peut citer, par
exemple :
- le pécule de vacance anticipé
- les arriérés
- les rémunérations de décembre 2020 octroyées par un pouvoir public
- les rémunérations des travailleurs occasionnels dans l’HoReCa
86
6.1.6. Traitements et salaires à déclarer
Sont notamment à déclarer :

- les traitements et salaires payés
- les pécules de vacances
- les primes de fin d’année
de l'activité professionnelle
- les salaires garantis payés en cas de maladie ou d’accident du travailleur
- les primes syndicales SI déduction des cotisations syndicales en frais réels
- le salaire d’un apprenti ou d’un travail d’étudiant
- les avantages non récurrents liés aux résultats
- les pourboires
- etc…
6.1.7. Revenus non imposables
Les éléments suivants ne doivent pas être repris dans la déclaration fiscale :
- les allocations familiales, allocations de naissance et primes d’adoption
légales
- les avantages sociaux
- les indemnités perçues en remboursement des frais propres à l’employeur
- les bourses d’étude et de doctorat
- les allocations du CPAS
- les allocations octroyées par l’Etat aux handicapés
- les indemnités forfaitaires octroyées pour la réalisation de prestations
artistiques pour le compte d’un client avec un montant maximum par client par
an et par jour
- les indemnités pour travail bénévole avec un montant maximum par jour et par
an
- les chèques-repas, les chèques sport, les chèques culture et les écochèques
sous certaines conditions
- les revenus de la vente des certificats verts dans le cadre privé
- etc…
Les chèques-repas
Les chèques-repas sont des revenus imposables et son montant ne peut pas
excéder 8 EUR. Toutefois, sous certaines conditions, ils sont considérés comme des
avantages sociaux exonérés pour le bénéficiaire. Dans ce cas, l’employeur ne peut
pas les déduire en frais professionnels sauf à concurrence de 2 EUR par chèque-
repas.
S’ils sont imposables, ils sont considérés comme un avantage de toute nature et
l’avantage est égal à la valeur du chèque diminué de la contribution personnelle du
travailleur.
87
Pour être considéré comme un avantage social exonéré, les 6 conditions suivantes
doivent être satisfaites :
- la distribution des chèques-repas doit être prévue par une CCT sectorielle ou
conclue par l’entreprise ou par une convention individuelle
- le nombre de chèques-repas doit être égal au nombre de jours de travail réels
- le chèque-repas est délivré au nom du travailleur (mentions au compte
individuel du travailleur)
- la durée de validité doit être mentionnée sur le chèque et limitée à 1 an. Il ne
peut servir qu’à l’achat de repas ou d’aliments prêts à la consommation
- l’intervention de l’employeur ne peut pas excéder 6,91 EUR par chèque-repas
- l’intervention du travailleur doit s’élever au minimum à 1,09 EUR par
chèque-repas.
6.1.8. Avantages de toute nature
Un avantage de toute nature est un avantage que le travailleur perçoit en raison ou à

l’occasion de l’exercice de son activité professionnelle.
Les avantages de toute nature sont imposables soit sur base de la valeur fixée
forfaitairement par une réglementation sociale ou économique, par arrêté royal ou
par l’article 18 de l’AR/CIR92 soit sur base de la valeur réelle de l’avantage (prix
normal du marché TVAC). On doit obligatoirement appliquer le forfait s’il existe.
Le montant imposable = valeur réelle ou forfaitaire de l’avantage – montant payé par

le travailleur.
Les avantages de toute nature fixés forfaitairement :

1) Mise à disposition gratuite d’immeubles ou de parties d’immeubles
Immeubles non meublés Immeubles meublés

Bâtis RC indexé x 100/60 x 2 RC indexé x 100/60 x 2 x 5/3
Non bâtis RC indexé x 100/90
Lorsque la mise à disposition n’est pas effective toute l’année, l’avantage doit
être proratisé en jours -> Nombre de jours/(Revenus 2020 = 366 jours).
Si le travailleur paye un loyer à son employeur, celui-ci est déduit de

l’avantage.
2) Mise à disposition gratuite d’une seule pièce meublée

L’avantage comprend aussi le chauffage, l’éclairage et l’eau et correspond à
0,74 EUR par jour, soit 266,40 EUR par an.
3) Fourniture gratuite du chauffage et de l’électricité utilisée à des fins

autres que le chauffage
Pour le personnel de direction :
2.060 EUR par an pour le chauffage
1.030 EUR par an pour l’électricité
Pour les autres travailleurs :
930 EUR par an pour le chauffage / 460 EUR par an pour l’électricité
88
4) Prêt consenti sans intérêt ou à un taux d’intérêt réduit

L’avantage est calculé sur base de la différence entre le taux de référence
publié par arrêté royal et le taux dont le travailleur a bénéficié sans tenir
compte de réductions obtenues pour enfants à charge.
Par exemple, pour un prêt hypothécaire à taux fixe, le taux de référence pour
2020 est de 1,41 % s’il est garanti par une assurance-vie.
5) Utilisation à des fins personnelles d’un PC, d’une connexion internet…

mis gratuitement à disposition
L’avantage annuel est de :
- PC : 72 EUR
- connexion et un abonnement à internet : 60 EUR
- tablette ou téléphone mobile : 36 EUR
- abonnement téléphonique : 48 EUR.
6) Utilisation à des fins personnelles d’un véhicule (voitures, voitures

mixtes ou minibus) mis gratuitement à disposition
L’utilisation à des fins personnelles avec une voiture de société vise les
déplacements purement privés et les déplacements du domicile au lieu de
travail.
Calcul de l’ATN :
(Valeur catalogue x pourcentage d’ancienneté x pourcentage CO 2 x 6/7) –
intervention personnelle du travailleur
L’avantage de toute nature ne peut pas être inférieur à 1.360 EUR avant la
déduction de l’intervention personnelle du travailleur.
Lorsque la mise à disposition n’est pas effective toute l’année, il faut réduire
l’avantage prorata temporis sur base du nombre de jours calendrier.
Valeur catalogue : prix catalogue du véhicule à l’état neuf lors d’une vente à
un particulier, options et TVA réellement payées comprises, sans tenir compte
des remises.
Ancienneté : un mois commencé compte pour un mois entier.
Mois écoulés depuis la 1ère immatriculation du véhicule Pourcentage

De 0 à 12 mois 100 %
De 13 à 24 mois 94 %
De 25 à 36 mois 88 %
De 37 à 48 mois 82 %
De 49 à 60 mois 76 %
A partir de 61 mois 70 %
CO2 : un pourcentage de base de CO2 est fixé à 5,5 % pour une émission de
référence de 91g/km pour un véhicule diesel et de 111g/km pour un véhicule
essence, gaz naturel ou LPG.
89
Ce pourcentage de base est réduit ou augmenté de 0,1 % par gramme de

CO2 selon l’émission du véhicule connue par la DIV par rapport à l’émission
de référence. Le pourcentage est fixé à maximum 18 % et à minimum 4 %.
Si les données relatives à l’émission de CO2 ne sont pas connues, on se base

sur les taux suivants : 195g/km pour un véhicule diesel et de 205g/km pour un
véhicule essence, gaz naturel ou LPG.
Pour les véhicules propulsés exclusivement par un moteur électrique, le

pourcentage de CO2 est fixé à 4 %.
6.2. Pécule de vacances anticipé (codes 1251/2251)
En cas de licenciement, de changement de contrat dans la même entreprise ou en

cas d’interruption de carrière, l’employeur verse anticipativement le pécule de
vacances de 2021 pendant l’année 2020.
Le pécule de vacances anticipé est taxé au taux moyen d’imposition de l’année en

cours sauf globalisation plus favorable.
6.3. Arriérés (codes 1252/2252)
Les arriérés sont des montants qui sont payés en retard c’est-à-dire après la fin de la
période imposable à laquelle ils se rapportent.
Seuls les arriérés suite à un litige ou par le fait de l’autorité publique sont considérés
comme tels en fiscalité.
Les arriérés sont taxés au taux moyen d’imposition de la dernière année antérieur au
cours de laquelle le contribuable a recueilli des revenus professionnels imposables
(rémunérations, revenus de remplacement, pension) pendant 12 mois sauf
globalisation plus favorable.
6.4. Rémunérations de décembre 2020 octroyées par un

pouvoir public (Code 1247/2247)
Depuis un certain temps, les autorités publiques payent la rémunération de

décembre en janvier de l’année suivante.
Certaines autorités publiques ont décidé depuis quelques années de payer cette
rémunération de décembre, pour la première fois, en décembre de la même année.
90
La rémunération de décembre est ainsi taxée au taux moyen d’imposition de l’année

en cours sauf globalisation plus favorable.
6.5. Remboursement des frais de déplacement du domicile

au lieu de travail (codes 1254/2254 – 1255/2255)
Les indemnités accordées par l’employeur au travailleur pour rembourser les frais de
déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe sont, en principe, imposables
comme rémunérations.
Le lieu de travail fixe est l’endroit où le travailleur effectue une activité stable.
Toutefois, lorsque le travailleur opte pour les frais professionnels forfaitaires, le

remboursement des frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe est
exonéré totalement ou partiellement selon les cas. Cette exonération doit être
calculée par le contribuable et il doit l’indiquer dans sa déclaration fiscale aux codes
1255/2255.
Les frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail fixe sont exonérés
dans les cas suivants :
- si le travailleur utilise les transports en commun (train, tram, bus, métro) :
exonération totale
- si le travailleur utilise le transport collectif organisé (transport collectif organisé
par l’employeur ou un groupe d’employeur avec un véhicule pouvant contenir
au moins 2 personnes et réglé par une CCT ou une convention écrite entre
les parties) : exonération maximum sur base du prix d’un abonnement
mensuel de train en 1ère classe pour la même distance
- si le travailleur utilise un autre moyen de transport que ceux cités
ci-dessus (voiture, moto, à pied,…) : exonération maximum de 410 EUR.
Ces différentes exonérations peuvent être cumulées.
L’indemnité kilométrique octroyée pour les déplacements à vélo entre le domicile et

le lieu de travail fixe est exonérée d’impôt à concurrence de 0,24 EUR par kilomètre.
Il faut une utilisation réelle du vélo.
La différence entre le montant de l’indemnité par kilomètre octroyée par l’employeur
et les 0,24 EUR est indiquée en rémunérations (avantages de toute nature).
L’indemnité totale pour le vélo et le nombre total de kilomètres doivent être repris
dans le bas de la fiche 281.10.
91
6.6. Avantages non récurrents liés aux résultats (codes

1242/2242)
Ce sont des avantages liés aux résultats collectifs d’une entreprise ou d’un groupe
de travailleurs déterminés, sur base d’un objectif mesurable et vérifiable. On ne peut
pas individualiser cet avantage. Ces avantages doivent être instaurés par une CCT.
La contrepartie est obligatoirement de l’argent et pas un avantage en nature.
Lors du calcul de la base imposable (revenus professionnels nets), il y a lieu

de déduire le même montant que celui repris au code 1242 ou 2242.
Le montant maximum exonéré est de 2.968 EUR.
6.7. Rémunérations imposables à 33 % des travailleurs

occasionnels de l’HoReCa (codes 1263/2263)
Il s’agit de prestations fournies pendant 50 jours maximum par année civile pour des
travailleurs occasionnels qui sont employés chez un employeur qui relève de la
commission paritaire 302 ou 322.
Le travailleur ne peut pas travailler plus de 2 jours successifs chez le même
employeur avec un contrat de travail à durée déterminée ou pour un travail nettement
défini.
La rémunération des travailleurs occasionnels de l’HoReCa est taxée à 33 % sauf

globalisation plus favorable.
6.8. Forfait pour long déplacement (codes 1256/2256)
Ce forfait pour long déplacement peut être revendiqué par le travailleur qui ne
revendique pas ses frais réels et qui, au 01/01 de l’exercice d’imposition, travaillait
à au moins 75 kms de son domicile.
Dans la déclaration, il faut indiquer le nombre de kilomètres par trajet simple du

domicile au lieu de travail au 01/01 de l’exercice d’imposition.
92
Distance entre le domicile

et le lieu de travail au 01/01 Montant
de l’exercice d’imposition
De 75 à 100 kms 75 EUR
De 101 à 125 kms 125 EUR
Plus de 125 kms 175 EUR
Ce montant est ajouté aux charges professionnelles forfaitaires.
6.9. Cotisations sociales personnelles non retenues (codes

1257/2257)
Ce sont des cotisations sociales qui n’ont pas été retenues par l’employeur.
On retrouve notamment dans cette rubrique les cotisations sociales des aidants de
travailleurs indépendants, les cotisations de régularisation, les cotisations
personnelles payées par un travailleur pour des périodes d’interruption de carrière, la
cotisation financière payée à la mutualité libre, …
Exclus : les cotisations mutuelles, l’assurance hospitalisation, l’assurance pour le

transport de malade, les assurances contre les accidents corporels, etc…
6.10. Retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale

(codes 1287/2287)
Les personnes soumises à cette cotisation spéciale pour la sécurité sociale sont
celles qui sont soumises à la sécurité sociale des travailleurs et au personnel des
services publics : ouvriers, employés, fonctionnaires, prépensionnés, …
Ne sont pas soumis à cette cotisation les personnes exerçant exclusivement une
activité indépendante et les personnes bénéficiant exclusivement d’une pension de
retraite ou de survie.
La base de calcul est le revenu net imposable total du ménage. Toutefois, on ne

tient pas compte des éléments suivants : les revenus imposés distinctement, les
pensions, les revenus professionnels d’origine étrangère imposés à l’étranger, …
Le prélèvement effectué par l’employeur est mentionné dans cette rubrique.
93
Calcul de la cotisation spéciale pour la sécurité sociale :
Revenu imposable globalement Cotisation spéciale annuelle

Jusqu’à 18.592,02 EUR 0 EUR
De 18.592,03 EUR à 21.070,96 EUR 9 % de cette tranche
De 21.070,97 EUR à 60.161,85 EUR 223,10 EUR + 1,3 % de cette tranche
A partir de 60.161,86 EUR 731,28 EUR
6.11. Frais propres à l’employeur
Les indemnités perçues en remboursement de frais propres à l’employeur ne sont

pas imposables.
Ce sont des frais qui incombent normalement à l’employeur mais qui sont payés par
le travailleur puis remboursés ultérieurement par l’employeur.
6.12. Retenues pour pensions complémentaires (1285/2285)
Cette rubrique concerne les cotisations personnelles d’une assurance groupe ou

d’un fonds de pension prélevé directement par l’employeur sur le salaire du
travailleur.
Ce montant entre en ligne de compte pour la réduction d’impôt pour l’épargne à long
terme et le taux de la réduction d’impôt est de 30 %.
6.13. Précompte professionnel (codes 1286/2286)
Un précompte professionnel est prélevé, par le débiteur des revenus, sur le revenu
professionnel brut imposable et versé au SPF Finances.
Il existe 3 barèmes pour le prélèvement du précompte professionnel sur base d’un

revenu professionnel brut imposable mensuel :
- le barème 1 lorsque le bénéficiaire des revenus est un isolé ou si son conjoint
ou son partenaire cohabitant légal a également des revenus professionnels
- le barème 2 lorsque le conjoint ou le cohabitant légal ne bénéficie pas de
revenus professionnels
- le barème 3 pour les non-habitants du royaume qui n’ont pas gardé une
résidence en Belgique durant la totalité de la période imposable.
A côté de ces barèmes, il existe des réductions du précompte en fonction des
personnes à charge fiscalement, renseignées par le travailleur auprès de son
employeur.
Lorsque le revenu professionnel brut imposable se situe entre 2 tranches, on prélève

le précompte sur base de la tranche inférieure.
94
6.14. Allocations de chômage - Indemnités légales de maladie-

invalidité – Revenus de remplacement – Allocations de
chômage avec complément d’entreprise (Prépensions)
Ce sont des allocations ou indemnités qui sont versées en réparation totale ou

partielle d’une perte temporaire de revenus.
Les allocations ou indemnités ordinaires sont taxées au taux progressif (RIG).
Les allocations ou indemnités de décembre sont taxées au taux moyen d’imposition

de l’année en cours sauf globalisation plus favorable.
Les arriérés sont taxés au taux moyen d’imposition de la dernière année d’activité
professionnelle normale sauf globalisation plus favorable.
Les allocations ou indemnités remboursées par le contribuable au débiteur (fiche

négative), pendant la période imposable, doivent être déduites des montants perçus
durant la période imposable correspondante ou une période imposable antérieure s’il
reste un solde à déduire ou si le contribuable n’a pas perçu d’allocations ou
d’indemnités pendant la période imposable concernée.
La déduction se fait, dans l’ordre, sur les arriérés, les allocations ou indemnités de
décembre et enfin sur les allocations ou indemnités ordinaires.
Il existe une réduction d’impôts « revenus de remplacement » pour ces revenus.
Exemples : Allocations de chômage
95
7. Frais professionnels – 1ère partie
7.1. Les frais professionnels forfaitaires
A défaut de revendiquer ses frais professionnels réels, le contribuable bénéficiera

automatiquement des frais professionnels forfaitaires.
Les frais professionnels forfaitaires sont appliqués aux rémunérations ordinaires, aux
rémunérations de dirigeants d’entreprise, aux rémunérations des conjoints et des
cohabitants légaux aidants et aux profits.
Les frais professionnels forfaitaires ordinaires auxquels on ajoute le forfait pour longs
déplacements (codes 1256/2256) sont répartis proportionnellement sur les
revenus imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
En aucun cas, on ne peut appliquer les frais professionnels forfaitaires aux revenus
de remplacement.
7.1.1. Base de calcul des frais professionnels forfaitaires
7.1.2. Barèmes
Rémunérations ordinaires (Cadre 4)/ Bénéfices (Cadre 17)
30 % avec un maximum de 4.880 EUR (ce qui correspond à un montant brut

imposable de 16.266,67 EUR).
Profits (Cadre 19)
Frais par tranche Cumul

De 0 à 6.210 EUR 28,70 % 1.782,27 EUR 1.782,27 EUR
De 6.210 à 12.330 EUR 10 % 612,00 EUR 2.394,27 EUR
De 12.330 à 20.530 EUR 5% 410,00 EUR 2.804,27 EUR
Au-delà de 20.530 EUR 3%
Montant maximum : 4.290 EUR (correspond à un montant brut imposable de

70.054,33 EUR).
Rémunérations de dirigeants d’entreprise (Cadre 17)
3 % avec un maximum de 2.580 EUR.
96
Rémunérations des conjoints aidants et des cohabitants légaux aidants
5 % avec un maximum de 4.290 EUR.
Forfait spécial pour les Bourgmestres, échevins et présidents de CPAS
Bourgmestres : 7.091,15 EUR.

Échevins et présidents de CPAS : 4.254,69 EUR.
7.2. Conditions de déduction des frais professionnels REELS

Les conditions de déduction des frais professionnels réels sont énoncées à l’article
49 du Code des Impôts sur le Revenu 1992 (CIR92).
A titre de frais professionnels, sont déductibles les frais que le contribuable a faits ou
supportés pendant la période imposable en vue d'acquérir ou de conserver les
revenus imposables et dont il justifie la réalité et le montant au moyen de documents
probants ou, quand cela n'est pas possible, par tous autres moyens de preuve admis
par le droit commun, sauf le serment.
Sont considérés comme ayant été faits ou supportés pendant la période imposable,
les frais qui, pendant cette période, sont effectivement payés ou supportés ou qui ont
acquis le caractère de dettes ou pertes certaines et liquides et sont comptabilisés
comme telles.
Les frais doivent se rattacher nécessairement à l’exercice de l’activité
professionnelle.
7.2.1. Les frais doivent avoir un lien avec l’activité

professionnelle
7.2.2. Les frais doivent avoir été faits ou supportés pendant la

période imposable
7.2.3. Les frais doivent avoir été faits ou supportés en vue

d’acquérir ou de conserver des revenus imposables
97
7.2.4. Les frais doivent être justifiés quant à leur réalité et leur
montant au moyen de documents probants
7.2.5. Les accords

7.2.5.1. Les accords individuels
A défaut de documents probants, le fonctionnaire peut conclure un accord avec le

contribuable pour autant qu’il ne soit pas contraire à la législation.
7.2.5.2. Les accords collectifs
Ce sont des accords fixés entre l’administration et les groupements professionnels

concernés. C’est, par exemple, le cas des frais de représentation fixés forfaitairement
pour les avocats ou des frais professionnels pour les gardiennes indépendantes
d’enfants à domicile.
7.2.6. Déclaration des frais réels

Rémunérations ordinaires (Cadre 4)
Rémunérations de dirigeants d’entreprise (Cadre 16)
Bénéfices (Cadre 17)
Profits (Cadre 18)
98
7.2.7. Remarques
Les frais professionnels réels sont déduits par priorité sur les revenus imposables
globalement. Le solde éventuel est déduit sur les revenus imposables distinctement.
Lorsqu’un contribuable déclare des frais professionnels réels inférieurs aux frais
professionnels forfaitaires auxquels il aurait droit, le calcul d’impôt applique
automatiquement la situation la plus avantageuse pour le contribuable, à savoir les
frais professionnels forfaitaires.
On peut déduire des frais professionnels réels des revenus de remplacement dans la
mesure où ces frais sont nécessaires pour acquérir ou conserver ces revenus de
remplacement. C’est notamment le cas des cotisations syndicales payées par un
chômeur ou un prépensionné.
Les remboursements de frais propres à l’employeur d’un élément x doivent être

retirés des frais professionnels réels si cet élément x est déduit dans les frais réels.
7.3. Les grandes catégories de frais professionnels
7.3.1. Les frais relatifs aux immeubles professionnels
Les frais relatifs aux immeubles professionnels sont déductibles.
En cas d’usage mixte (privé et professionnel) d’un immeuble, seule la partie

professionnelle est déductible en frais. Dans ce cas, il faut fixer la quotité
professionnelle déductible.
Si l’immeuble est payé en partie avec un emprunt hypothécaire et en partie avec des
fonds disponibles, les fonds empruntés sont considérés, par priorité, comme ayant
financés la partie professionnelle de l’immeuble.
La location d’une résidence secondaire pourrait être déduite en frais professionnel si

ces frais sont nécessaires à l’exercice de l’activité professionnelle. Il faut que cette
location permette d’éviter au contribuable une navette anormalement longue ou
difficile ou qu’il doive habiter près de son lieu de travail.
Les frais de sécurisation des locaux professionnels :

- l’abonnement à une centrale d’alarme autorisée est déductible à 120 %
- les factures d’intervention ou l’entretien d’une alarme sont déductible à 100 %.
La garantie locative (caution) est une créance et n’est pas déductible en frais
professionnels.
99
7.3.2. Primes d’assurance
Les primes d’assurance incendie, vol, dommages matériels, responsabilité civile

relative à l’activité professionnelle, contre la perte de revenus en cas de maladie ou
d’invalidité, etc…
L’indemnisation perçue, suite à un sinistre, est taxable si les primes d’assurance ont
étés déduites.
7.3.3. Cotisations syndicales
Les cotisations syndicales peuvent être déduites en frais professionnels réels à

condition de déclarer en rémunérations (code 1250/2250) la prime syndicale perçue.
7.3.4. Amortissements
7.3.4.1. Définition
Les amortissements sont considérés comme des frais professionnels dans la mesure
où ils sont basés sur la valeur d’acquisition ou de revient, où ils sont nécessaires et
où ils correspondent à une dépréciation réellement survenue pendant la période
imposable.
7.3.4.2. Durée d’amortissement généralement admis fiscalement
Années Pourcentages
Immobilisations corporelles
Habitation utilisée à des fins professionnelles 33 ans 3%
Bâtiments industriels 20 ans 5%
Mobilier 10 ans 10 %
Matériel 5 à 10 ans 10 à 20 %
Matériel roulant 3 à 5 ans 20 à 33 %
Informatique – GSM 3 ans 33 %
Immobilisations incorporelles
La clientèle 10 à 12 ans 8,33 à 10 %
Investissements dans la recherche et le minimum
développement 3 ans
Autres immobilisations incorporelles minimum
5 ans
Les frais accessoires y compris les frais de transport des biens : au même rythme
que le principal ou en 1 fois ou sur une autre durée.
Les frais accessoires sur voitures : PAS le choix -> au même rythme que la voiture.
Un terrain n’est jamais amortissable.
100
7.3.4.3. Début et fin d’amortissement
Un bien est amortissable à partir de l’année pendant laquelle le contribuable en

devient propriétaire. Il a droit à un amortissement complet pour 12 mois.
Toutefois, lorsqu’un contribuable débute une activité professionnelle en cours
d’année, l’amortissement doit être réduit proportionnellement au nombre de mois
pendant lesquels l’activité professionnelle a été exercée.
La dernière année d’activité ou l’année de désaffectation, de mise hors d’usage ou

de cession du bien, il n’est plus possible d’amortir le bien.
7.3.4.4. Les types d’amortissement
7.3.4.4.1. L’amortissement linéaire
Le contribuable amorti un montant fixe qui correspond à un pourcentage de la valeur

du bien sur toute la durée d’amortissement de ce bien.
7.3.4.4.2. L’amortissement dégressif
Le contribuable amorti le bien selon un pourcentage fixe sur la valeur

d’investissement (1ère année) ou sur la valeur résiduelle (les autres années) du bien.
Le taux d’amortissement dégressif ne peut jamais être supérieur au double du taux
linéaire.
Le montant de l’annuité d’amortissement dégressif ne peut jamais excéder 40 % de
la valeur d’investissement.
Lorsque le montant de l’annuité d’amortissement dégressif devient inférieur au
montant de l’annuité d’amortissement linéaire, on repasse au système linéaire.
Il faut introduire un formulaire 328K en même temps que la déclaration fiscale pour
bénéficier du système d’amortissement dégressif car il s’agit d’un régime d’option.
Les éléments suivants ne peuvent pas être amortis suivant le régime dégressif :
- les voitures, voitures mixtes (breaks) et minibus
- les immobilisations incorporelles autres que les investissements en œuvres
audiovisuelles
- les immobilisations ou parties de celles-ci dont l’usage a fait l’objet d’une
cession au profit de tiers par le contribuable qui amortit les immobilisations
(entreprise de location).
7.3.5. Frais de formations
Les frais de formation (minerval, livres, déplacement, etc…) peuvent être déduits s’ils
se rapportent directement à l’activité professionnelle exercée au moment ou ces frais
sont engagés et qu’ils soient nécessaires pour s’adapter aux nouvelles techniques
ou améliorer ses compétences dans la profession exercée.
Les frais de formation concernant une activité future ne sont pas déductibles.
101
Les frais de séminaires et de congrès sont déductibles sauf les frais personnels qui
sont consécutifs de ces frais.
7.3.6. Frais de déplacement entre le domicile et le lieu de

travail fixe
Ce sont les déplacements aller/retour entre le domicile et le lieu de travail fixe qui
sont visés ici. Ces déplacements peuvent être effectués plusieurs fois par jour si le
travailleur revient chez lui le midi, par exemple.
Le lieu de travail fixe est l’endroit où le travailleur effectue une activité stable.
Lorsqu’on loue une résidence secondaire pour être proche de son lieu de travail,
l’aller/retour entre le domicile et la résidence secondaire sont aussi déductibles si ces
frais sont nécessaires à l’exercice de l’activité professionnelle.
7.3.6.1. Les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe

avec une voiture, une voiture mixte ou un minibus
Véhicules visés : voitures, voitures mixtes et minibus.
Le forfait est uniquement accordé au contribuable pour lequel le véhicule :

- soit est sa propriété
- soit est immatriculé à son nom auprès de la DIV
- soit est mis à sa disposition de façon permanente en vertu d’un contrat de
location ou de leasing
- soit appartient à son employeur ou à sa société et que l’avantage éventuel
découlant de l’utilisation de ce véhicule est taxé dans son chef.
Pour les 3 premier cas, le forfait peut aussi être demandé par le conjoint, le
cohabitant légal ou l’enfant du contribuable pour l’utilisation du véhicule pour les
déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe.
Si plusieurs personnes (contribuable, conjoint, cohabitant légal ou enfants du

contribuable) font le trajet ensemble pour se rendre au travail, seul l’un d’eux peut
déduire ces frais. Les autres pourront déduire leurs frais sur base des 0,15 EUR
limités.
Frais pris en compte : il s’agit d’un forfait de frais réels illimité qui correspond à
0,15 EUR du kilomètre pour les trajets aller/retour entre le domicile et le lieu de
travail fixe. Ce forfait comprend tous les frais de véhicule y compris les moins-values
sauf les frais de mobilophonie et les frais de financement.
Calcul :
Nombre de jours de travail x nombre de kilomètres aller/retour x 0,15 EUR
Le nombre de kilomètres n’est pas limité.
102
7.3.6.2. Les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe

avec un autre moyen de transport
Pour les déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe effectués avec un
autre moyen de transport, les frais peuvent être fixés sur base du forfait de frais
réels limité de 0,15 EUR ou sur base des frais justifiés.
Frais pris en compte :

- soit le forfait de frais réels, appliqué à défaut de preuves, de 0,15 EUR du
kilomètre pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail fixe MAIS limité
à 100 kms par trajet simple. Ce forfait comprend tous les frais
- soit les frais réels justifiés
Calcul :
Nombre de jours de travail x nombre de kilomètres aller/retour (MAX 100 kms)

x 0,15 EUR
Le forfait est porté à 0,24 EUR du kilomètre pour les vélos.
7.3.6.3. Combinaison des différents frais professionnels pour les

déplacements entre le domicile et le lieu de travail fixe
On peut cumuler les frais professionnels pour les déplacements entre le domicile et
le lieu de travail fixe avec son véhicule (forfait) et avec un autre moyen de transport
(forfait limité).
On peut aussi cumuler les frais professionnels pour les déplacements entre le
domicile et le lieu de travail fixe avec son véhicule (forfait) et avec un autre moyen de
transport (frais justifiés).
Par contre, on ne peut pas cumuler les frais professionnels pour les déplacements
entre le domicile et le lieu de travail fixe avec un autre moyen de transport (frais
justifiés et au forfait).
103
7.4. Exercices RP et frais prof partie 1
7.4.1. Exercice RP/Frais prof 1
Éric, employé de banque depuis juin 2015, est célibataire et il a réellement presté
205 jours en 2020 et a perçu les revenus suivants :
- Une rémunération imposable de 35.000 EUR (précompte professionnel

11.000 EUR)
- des arriérés imposables pour 1.200 EUR (200 EUR de précompte
professionnel)
- un avantage non récurrent lié aux résultats : 2.300 EUR
- retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 420 EUR.
- frais propre à l’employeur (remboursement de souches de restaurants avec
les clients) : 360 EUR.
- pour effectuer ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail, il
prend sa moto (15 kms) jusqu’à la gare et le train (90 kms) jusqu’à son
bureau. Son employeur lui rembourse 450 EUR pour la moto et 1.800 EUR
pour le train.
Eric ne revendique pas ses frais professionnels réels.
1. Complétez le cadre 4 de la déclaration fiscale ?

2. Calculez la base imposable ?
3. Frais réels :
a. Si Éric voulait revendiquer ses frais réels, quel serait le montant de ses
frais réels ?
b. Est-ce plus intéressant de postuler les frais réels ou le forfait (Taux
marginal 50 %) ? Expliquez ?
104
Un fonctionnaire statutaire, enseignant en comptabilité et célibataire, perçoit les

revenus suivants :
- une rémunération imposable de 32.000 EUR (précompte professionnel de

11.300 EUR) et une prime syndicale perçue de 120 EUR.
- remboursement des frais de déplacement en train entre son domicile et son
lieu de travail : 2.800 EUR. Il fait 12 kms d’Herstal à la gare de Liège en
voiture et 104 kms en train de Liège à Bruxelles. Il a travaillé 180 jours en
2020.
- Retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 490 EUR.
Frais professionnels revendiqués :

- Frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail
- Il utilise 20 % de l’immeuble qu’il prend en location (bail enregistré). Pour cet
immeuble, il supporte les frais totaux suivants :
o Loyers : 650 EUR par mois
o Chauffage : 110 EUR par mois - Electricité : 70 EUR par mois
o Eau : 56,25 EUR par trimestre
o Assurance incendie et vol : 150 EUR
o Connexion internet 40 EUR par mois (50 % professionnel)
- Assurance hospitalisation : 250 EUR - Assurance voiture 798 EUR
- Il a acheté les biens suivants en 2020 : un ordinateur portable et une
imprimante pour 900 EUR (50 % professionnel), une voiture diesel neuve
12.000 EUR TVAC qui émet 130g CO2/km, 3 armoires pour son bureau
professionnel pour 200 EUR pièce. Il utilise la méthode d’amortissement
linéaire.
- Cotisations syndicales : 180 EUR
- Fournitures de bureau 360 EUR

2. Calculez la base imposable ?
105
Ludovic, célibataire sans enfant, est salarié et a bénéficié des revenus suivants en
2020 :
- une rémunération imposable de 47.000 EUR (précompte prof 13.000 EUR)
- des congés payés imposables pour 7.800 EUR (précompte prof 3.200 EUR)
- une prime de fin d’année imposable 5.000 EUR (précompte prof 2.500 EUR)
- remboursement des frais de déplacement, en voiture (15 kms par trajet
pendant 195 jours), entre son domicile et son lieu de travail : 620 EUR
- retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 532 EUR
Il revendique les frais professionnels suivants :

- Frais de déplacement entre son domicile et son lieu de travail en voiture
- Il utilise 25 % à titre professionnel de son habitation dont il est propriétaire.
Pour cet immeuble, il supporte les frais suivants :
o Emprunt hypothécaire : 8.600 EUR d’intérêts et 5.800 EUR
d’amortissement en capital. Il l’a achetée en 2011 pour 220.000 EUR y
compris le prix du terrain de 40.000 EUR (amortissement linéaire 3 %)
o Chauffage : 160 EUR par mois pendant 11 mois et une facture de
régularisation qui lui annonçait un remboursement de 110 EUR
o Electricité : 920 EUR pour 11 mois et une facture de régularisation qui lui
demandait de payer un supplément de 180 EUR
- Il a fait placer un châssis double vitrage (amortissement linéaire 5 %) dans le
bureau professionnel de son habitation. Il a contracté un prêt à tempérament
de 2.300 EUR pour payer les travaux. En 2020, il a payé 165 EUR d’intérêts.
- Il a acheté des armoires en 2020 pour 1.500 EUR qu’il utilise à 100 %
professionnel. Elles sont amorties de façon dégressive (taux linéaire 10 %).
- Assurance responsabilité civile professionnelle : 160 EUR
- Papeterie 85 EUR

2. Calculez la base imposable de Ludovic ?
106
7.4.4. QCM RP/Frais prof

1. Indiquez si les revenus suivants, perçus en 2020, sont imposables ou non

imposables. S’ils sont imposables, indiquez s’il s’agit d’un RIG (Revenu
Imposable Globalement) ou d’un RID (Revenu Imposable Distinctement). S’il
s’agit d’un RID, indiquez le taux d’imposition ?
Imposable
Non imposable Taux
RIG RID
ou exonéré si RID
Un contribuable a bénéficié d’un pécule de vacances
anticipé de 3.400 EUR
Un étudiant a perçu un salaire de 2.610 EUR
Un travailleur occasionnel de l’HoReCa a perçu une
rémunération de 4.365 EUR
Un couple a perçu 1.000 EUR d’allocations familiales
pour leur enfant
Un étudiant a perçu 9.300 EUR pour sa bourse d’étude
de doctorat en chimie
Un délégué commercial salarié a perçu un montant de
730 EUR en remboursement de frais propres à
l’employeur
Un contribuable isolé avec 1 enfant à charge a perçu un
montant de 11.920 EUR d’allocations de CPAS
Une contribuable qui est fonctionnaire au CPAS a perçu
une rémunération de 35.000 EUR
Un enseignant a perçu 2.496 EUR d’arriérées de
rémunérations
Un fonctionnaire du SPF Justice a perçu sa rémunération
de décembre 2019 en décembre pour la première fois et
non en janvier de l’année suivante comme
précédemment
Un contribuable a perçu un remboursement de ses frais
de déplacement domicile-travail en voiture à concurrence
de 580 EUR
Un contribuable a perçu un remboursement de ses frais
de déplacement domicile-travail en train à concurrence
de 580 EUR
Un contribuable a perçu des chèques-repas pour une
valeur faciale de 8 EUR dont l’intervention du travailleur
correspond à 3 EUR
Un employé d’un restaurant a perçu des pourboires pour
2.333 EUR
107
2. Géraldine a eu une voiture de société toute l’année 2020 qu’elle a utilisée

pour ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail. La voiture a
été immatriculée le 01/01/2018 et a une valeur de 15.000 EUR TVA comprise.
Cette voiture essence émet 143g de CO2/km. Quel est le montant de
l’avantage de toute nature de l’exercice d’imposition 2020 de madame pour
cette voiture de société ?
A. 984,34 EUR
B. 1.148,40 EUR
C. 1.360,00 EUR
D. 1.188,00 EUR
3. Si vous recevez un avantage non récurent liés aux résultats en 2020 de

1.865 EUR, comment remplissez-vous votre déclaration fiscale ?
A. Code 1242 : 1.865 EUR

B. Code 1242 : 410 EUR
C. Code 1254 : 1.865 EUR
D. Rien à déclarer
4. Un contribuable a perçu en 2020 les remboursements suivants de son

employeur pour ses frais de déplacement du domicile au lieu de travail :
voiture personnelle 690 EUR – Train 2.530 EUR. Comment remplissez-vous
sa déclaration fiscale en sachant qu’il ne fait pas ses frais réels ?

B. Code 1254 : 3.220 EUR – code 1255 : 3.220 EUR
C. Code 1254 : 3.220 EUR – code 1255 : 2.530 EUR
5. Un contribuable a perçu en 2020 les remboursements de son employeur pour

ses frais de déplacement du domicile au lieu de travail en moto 530 EUR.
Comment remplissez-vous sa déclaration fiscale en sachant qu’il ne fait pas
ses frais réels ?
A. Code 1254 : 530 EUR – code 1255 : 410 EUR

B. Code 1254 : 530 EUR – code 1255 : 530 EUR
C. Code 1254 : 410 EUR – code 1255 : 410 EUR
D. Code 1254 : 530 EUR – code 1255 : 0 EUR
6. Un contribuable isolé a perçu en 2020 une rémunération imposable de

15.800 EUR (Précompte professionnel 3.400 EUR). Comment remplissez-
vous sa déclaration fiscale ?
A. Code 1250 : 15.800 EUR – code 1286 : 19.200 EUR

B. Code 1250 : 19.200 EUR – code 1286 : 3.400 EUR
C. Code 1250 : 15.800 EUR – code 1286 : 3.400 EUR
108
7. Gérard a eu en 2020 une rémunération imposable annuelle de 24.000 EUR,

un avantage non récurent lié aux résultats de 1.700 EUR, une indemnité pour
ses frais de déplacement du domicile au lieu de travail en voiture personnelle
de 350 EUR et en train de 2.300 EUR et des arriérés pour 4.000 EUR. Sur
quel montant va-t-on calculer ses frais forfaitaires ?
A. 24.000 EUR
B. 32.350 EUR
C. 28.000 EUR
D. 28.350 EUR
8. Si Julien a une rémunération imposable de 45.000 EUR :

a. quel sera le montant de ses frais professionnels forfaitaires ?
A. 4.000 EUR
B. 13.500 EUR
C. 0 EUR
D. 4.880 EUR
b. dans quelle rubrique de la déclaration fiscale devra-t-il déclarer ses frais

professionnels forfaitaires ?
A. Code 1258
B. Code 1256
C. Code 1255
D. Il ne doit pas les déclarer
9. Un contribuable a payé les frais suivants en 2020 : assurance incendie de son

rez-de-chaussée commercial 350 EUR, assurance vol de l’immeuble utilisé à
45 % professionnel 160 EUR, une assurance hospitalisation 250 EUR, une
assurance contre la perte de revenu 90 EUR et une assurance responsabilité
civile 100 EUR. Quel sera le montant de ses frais professionnels réels ?
A. Frais réels : 612 EUR

B. Frais réels : 512 EUR
C. Frais réels : 762 EUR
D. Frais réels : 600 EUR
10. Un salarié fait ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail
comme suit (trajets simples) 200 jours par an : voiture 13 kms, train 110 kms,
bus 8 kms et 1 km à pied. Quel sera le montant de ses frais professionnels
réels ?
A. Code 1258 : 7.920 EUR

B. Code 1258 : 7.260 EUR
C. Code 1258 : 6.780 EUR
D. Code 1258 : 6.840 EUR
109
11. Un salarié fait ses déplacements entre son domicile et son lieu de travail
comme suit (trajets simples) 180 jours par an : bus 6 kms (abonnement annuel
380 EUR) et train 30 kms (abonnement annuel 750 EUR). Que ne peut-il pas
faire pour ses frais professionnels ?
A. 380 + 750 = 1.130 EUR

B. 36 x 2 x 180 x 0,15 = 1.130 EUR
C. (6 x 2 x 180 x 0,15) + 750 = 1.074 EUR
D. Revendiquer ses frais professionnels forfaitaires
110
8. Revenus des capitaux et biens mobiliers (Cadre 7)
Pour la déclaration des revenus mobiliers, il faut tenir compte du régime

matrimonial pour les couples mariés et les cohabitants légaux, comme pour les
revenus immobiliers.
Les revenus de capitaux et de biens mobiliers affectés à l’exercice de l’activité

professionnelle du contribuable sont à déclarer en revenus professionnels.
8.1. Définition
Les revenus des capitaux et biens mobiliers sont tous les produits d'avoirs mobiliers
engagés à quelque titre que ce soit, à savoir :
- les dividendes (par exemple, les revenus d’actions ou parts)
- les intérêts (par exemple, les revenus d’une obligation ou d’un dépôt d’argent)
- les revenus de la location, de l'affermage, de l'usage et de la concession de
biens mobiliers
- certains revenus compris dans des rentes viagères ou temporaires
- les revenus qui résultent de la cession ou de la concession de droits d'auteur,
de droits voisins et de licences légales et obligatoires.
Lorsque le montant des revenus est libellé en monnaie étrangère, il est converti en
euro au cours de change au moment du paiement ou de l'attribution de ces revenus.
8.2. Montant à déclarer et imposable

Montant à déclarer
Revenu mobilier encaissé (Revenu NET)
Montant imposable
RM net imposable = Revenu mobilier encaissé + PrM
8.3. Mode d’imposition
Le principe est une imposition distincte sauf si la globalisation avec les autres
revenus est plus favorable au contribuable.
Le taux de l’imposition distincte varie en fonction du pourcentage du précompte

mobilier attaché à ces revenus.
Il n’y a plus d’additionnels communaux sur les revenus mobiliers.
111
8.4. Notions de précompte mobilier
Les revenus mobiliers d’origine belge (attribués par un établissement belge) ou

d’origine étrangère (recueillis par un résident belge par l’intermédiaire d’un
établissement belge) sont soumis au précompte mobilier.
La retenue du précompte mobilier se fait à la source par le débiteur des revenus

mobiliers d’origine belge et par l’intermédiaire belge qui paye les revenus mobiliers
d’origine étrangère.
➔ Le précompte mobilier est libératoire
Le précompte mobilier est dû à la date d’attribution ou de la mise en payement

(revenus d’origine belge) ou à la date d’encaissement auprès d’un intermédiaire en
Belgique (revenus d’origine étrangère).
Comme pour le précompte immobilier, la période imposable coïncide avec l’exercice

d’imposition.
Les taux de précompte mobilier :

15% : Revenus de dépôts d’épargne réglementés qui dépasse le montant exonéré
30% : Dividendes et intérêts
Base de calcul et calcul du précompte mobilier :
8.5. Revenus dont la déclaration est facultative (codes

1160/2160)
Ce sont les dividendes et les intérêts, d’origine belge ou étrangère, sur lesquels un
précompte mobilier belge a été retenu.
Cependant, si ces revenus sont déclarés, ils seront imposés.
Il existe aussi une exonération du précompte mobilier sur un montant de 800 EUR de
dividendes, soit 240 EUR (800 x 30 %) d’exonération du précompte à déclarer aux
codes 1437/2437
112
8.6. Revenus dont la déclaration est obligatoire
8.6.1. Revenus de dépôts d’épargne réglementés (codes

1251/2151)
La première tranche de 980 EUR, par contribuable et par an, des revenus de dépôts
d'épargne reçus de certaines institutions de crédit de l’EEE (Communauté
européenne + Islande + Liechtenstein + Norvège + Suisse) est exonérée. Le surplus
est à déclarer obligatoirement.
Le taux d’imposition est de 15% .
8.6.2. Autres revenus sans précompte mobilier (codes

1444/2444)
Ce sont tous les dividendes et les intérêts, d’origine belge ou étrangère, sur lesquels
aucun précompte mobilier n’a été retenu.
En règle générale, le taux est de 30% tant pour les dividendes que les intérêts.
8.7. Revenus nets de la location, de l’affermage, de l’usage

ou de la concession de biens mobiliers (codes 1156/2156)
Ce sont les revenus de biens mobiliers, tant en Belgique qu’à l’étranger, recueillis, en
dehors de l’exercice d’une activité professionnelle, suite :
- à la location d’un immeuble meublé sans prestations permanentes d’entretien
- à la location, l’affermage ou l’usage d’autres biens mobiliers
- à la concession d’un brevet
- etc…
Location d’un immeuble meublé

Le montant du loyer perçu est composé d’une partie pour l’immeuble et d’une partie
pour les meubles. Sauf s’il est mentionné une autre répartition dans le bail, on
considère que l’immeuble représente 60% du loyer brut et les meubles 40%.
Montant à déclarer/montant imposable :

RM : 40% du loyer brut total – frais réels ou forfaitaires (50%)
RI : la totalité du RC non indexé
113
Taux d’imposition distinct : 30 %
8.8. Revenus compris dans des rentes viagères ou

temporaires (codes 1158/2158)
Sont concernés ici les revenus compris dans les rentes viagères (rentes à payer tant
que le crédirentier est en vie) ou les rentes temporaires (rentes à payer pendant une
durée déterminée), autres que celles qui ont le caractère de pensions, constituées
après le 01/01/1962 à titre onéreux à la charge d’une personne morale ou d'une
entreprise établie en Belgique ou à l’étranger. Les revenus belges à déclarer se
trouvent sur une fiche 281.40.
La totalité de la rente est imposable. Si la rente est constituée moyennant un

versement à capital abandonné, le montant imposable est limité à 3 % de ce capital.
Taux d’imposition distinct : 30%
Attention : une rente viagère entre particuliers n’est pas imposable.
8.9. Revenus de la cession ou de la concession de droits

d’auteur, de droits voisins et de licences légales et
obligatoires (codes 1117/2117 – 1118/2118 – 1119/2119)
Ce sont les revenus belges ou étrangers provenant de la cession ou la concession

de droits d’auteur, de droits voisins ou de licences légales et obligatoires qui ont été
recueillis :
- soit, en dehors d’une activité professionnelle
- soit, dans le cadre de l’exercice d’une activité professionnelle pour la partie qui
ne dépasse pas 62.090 EUR brut. Le surplus doit être déclaré en revenus
professionnels.
Montant à déclarer
Revenu brut = Montant brut – impôts étrangers
Frais réels ou forfaitaires

Les frais forfaitaires ne s’appliquent qu’une fois par an et par contribuable :
50% de 0 EUR à 16.560 EUR
25 % de 16.560 EUR à 33.120 EUR
Précompte mobilier : 15% jusqu’à 62.090 EUR et 30% pour le surplus. Il doit être
retenu sur le montant brut diminué des frais forfaitaires.
114
8.10. QCM RM

1. Harry a perçu 360 EUR d’intérêts sur un compte courant. Il veut les déclarer.
Quel montant doit-il déclarer et quel sera le montant imposable ?
A. A déclarer : 360 EUR – Imposable : 360 EUR

B. A déclarer : 514,29 EUR – Imposable : 360 EUR
C. A déclarer : 360 EUR – Imposable : 514,29 EUR
D. A déclarer : 514,29 EUR – Imposable : 514,29 EUR
2. Jim a perçu 1.980 EUR d’intérêts d’un compte de dépôt d’épargne

réglementé. Quel est le montant à déclarer en revenus mobiliers ?
A. 1.000 EUR
B. 980 EUR
C. Rien
D. 1.980 EUR
3. Cathy, comptable, a un revenu brut de 14.000 EUR de droit d’auteur pour le

livre de cuisine qu’elle a écrit. Comment faut-il déclarer ces revenus ?
A. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 7.000 EUR – code 1119 : 1.050EUR
B. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 7.000 EUR – code 1119 : 2.100 EUR
C. Code 1117 : 14.000 EUR – code 1118 : 3.500 EUR – code 1119 : 1.050 EUR
4. Quentin loue un studio (RC 390 EUR) meublé à Pierre pour 500 EUR par
mois. Comment Quentin doit-il remplir sa déclaration ?

B. Code 1106 : 234 EUR – code 1156 : 3.600 EUR
C. Code 1106 : 390 EUR – code 1156 : 2.400 EUR
115
9. Rentes alimentaires (Cadres 6 et 8)
9.1. Définition
Une rente alimentaire est un versement périodique fixé, le cas échéant, par une
décision judiciaire, donné à une personne dans le besoin par une autre personne en
état de l'aider. Ce droit repose sur la parenté ou l'alliance entre les personnes,
généralement après une séparation ou un divorce.
9.2. Rentes alimentaires payées (codes 1390/2390 – 1392)
9.2.1. Conditions de déduction
Les rentes alimentaires ou les capitaux en tenant lieu sont déductibles de l’ensemble
des revenus nets lorsque les conditions suivantes sont réunies :
- la rente alimentaire doit être versée à des personnes auxquelles le débiteur
doit des aliments en vertu du code civil ou judiciaire
- le bénéficiaire ne doit pas faire partie du ménage du débiteur au moment du
versement de la rente
- la rente doit être payée régulièrement sauf si le payement irrégulier est dû à
une décision judiciaire qui en a fixé ou augmenté le montant avec un effet
rétroactif
- le payement doit être justifié par des documents probants
- l’état de besoin du bénéficiaire.
9.2.1.1. Obligation alimentaire en vertu du code civil ou judiciaire
Il y a une obligation alimentaire envers les personnes suivantes : époux, épouse, ex-
époux, ex-épouse, cohabitant légal, parents en ligne directe ascendante ou
descendante, enfants qui ont fait l’objet d’une adoption simple ou plénière et leurs
adoptants, gendre, bru, beaux-parents.
PAS ADMIS pour les collatéraux : frère, sœur, oncle et tante.
9.2.1.2. Ne pas faire partie du ménage du débiteur de la rente
Le bénéficiaire et le débiteur ne doivent pas faire partie du même ménage au

moment du payement de cette rente alimentaire.
9.2.1.3. La rente doit être payée régulièrement
Cela signifie que la rente doit être payée périodiquement (mensuelle, trimestrielle,
annuelle).
9.2.1.4. Le payement doit être justifié par des documents probants
Il faut conserver les pièces justificatives pour pouvoir prouver que la rente a été
effectivement payée ou attribuée pendant la période imposable. (Par exemple, des
extraits de compte bancaire ou une attestation du bénéficiaire).
116
9.2.1.5. L’état de besoin du bénéficiaire
C’est une question de fait qui est déterminée en tenant compte des conditions
normales de vie du bénéficiaire et eu égard à son éducation et à sa situation sociale.
L’état de besoin doit être involontaire.
L’état de besoin ne doit pas être démontré pour une rente alimentaire payée à des
enfants mineurs ou toujours aux études.
9.2.2. Régulières ou irrégulières

Une rente est censée être régulière lorsque la date du payement ne se situe pas
plus de 3 mois après le début du mois auquel elle se rapporte.
Dans les autres cas, on parlera d’arriérés c’est-à-dire de rentes alimentaires
irrégulières.
La rente alimentaire régulière est déductible alors que l’irrégulière n’est pas
déductible.
Exception : le payement des arriérés de rentes alimentaires en exécution d’une

décision judiciaire qui en a fixé ou augmenté le montant est déductible.
9.2.3. Frais ordinaires et extraordinaires
Pour les rentes alimentaires versées à des enfants, il y a des précisions quant aux
frais ordinaires et extraordinaires.
Les frais ordinaires sont les frais habituels concernant l’entretien quotidien de
l’enfant.
Les frais extraordinaires sont les frais exceptionnels, nécessaires ou imprévisibles

suite à des circonstances accidentelles ou inhabituelles qui dépassent les frais
habituels. Ces frais, malgré qu’ils ne soient pas payés régulièrement, sont
déductibles. Par exemple, le payement du mazout de chauffage lors d’un hiver rude
ou du minerval pour les études.
9.2.4. Cas particuliers
L’année de la séparation de fait, les conjoints sont toujours imposés en commun.

Dans ce cas, la prise en charge des enfants et la déduction des rentes alimentaires
est possible pour la période au cours de laquelle le débiteur de la rente n’était pas
domicilié avec les enfants.
La déduction de la rente alimentaire pour l’ex-époux ou l’ex-cohabitant légal est
possible pour autant que le bénéficiaire déclare cette rente alimentaire comme
revenu.
Incompatibilités : On ne peut pas cumuler pour le même enfant et pour la même

période, la déduction des rentes alimentaires et la quotité de revenu exempté
d’impôt pour l’hébergement égalitaire.
117
9.2.5. Montant à déclarer (Cadre 8)
Montant à déclarer = Montant réellement payé.
9.2.6. Montant déductible
Montant déductible = Montant déclaré x 80%.
9.3. Rentes alimentaires perçues
Lorsqu’on perçoit une pension alimentaire, on doit la mentionner dans la déclaration

fiscale. On doit aussi y indiquer les coordonnées du débiteur de la rente alimentaire.
Les conditions sont les mêmes que pour les rentes alimentaires déductibles.
Les rentes alimentaires perçues par des enfants sont imposables dans leur chef. Ils
doivent, le cas échéant, réclamer une déclaration fiscale pour les déclarer sauf s’il
s’agit d’un enfant mineur de moins de 16 ans qui a perçu une rente alimentaire
inférieure à la quotité exemptée d’impôt de base.
9.3.1. Rentes périodiques (codes 1192/2192)
Ce sont les rentes régulières qui sont concernées. Les rentes irrégulières ne sont
pas taxables.
9.3.2. Rentes attribuées avec effets rétroactif en exécution

d’une décision judiciaire (codes 1193/2193)
Ce sont les rentes alimentaires ou rentes alimentaires complémentaires qui se

rapportent à une année antérieure à la période imposable mais qui n’ont été payées
que pendant la période imposable en exécution d’une décision judiciaire qui en a fixé
ou augmenté le montant avec un effet rétroactif.
118
9.3.3. Montant à déclarer (Cadre 6)
Montant à déclarer = Montant réellement payé.
9.3.4. Montant taxable (Base imposable)
Base imposable = Montant déclaré x 80%.
119
9.4. Exercice rentes alimentaires
9.4.1. Exercice rentes alimentaires
Un contribuable verse un montant de 4.800 EUR à sa fille en octobre 2020 pour des
rentes qui couvre les rentes alimentaires de novembre 2019 à octobre 2020
(400 EUR mensuel).
1. Quelles sont les rentes alimentaires irrégulières ?

2. Que peut déduire ce contribuable dans sa déclaration fiscale et quelle sera la
base imposable ?
3. Quel est le montant des rentes alimentaires prises en compte pour calculer les
ressources nettes de sa fille ?
9.4.2. QCM rentes alimentaires

1. Anna verse une rente alimentaire à sa fille 200 EUR par mois. Anna est
domiciliée avec sa fille et le payement se fait par compte bancaire. Quel
montant sera déclarer et quel montant sera déductible ?
A. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 1.920 EUR

B. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 2.400 EUR
C. A déclarer : 0 EUR – Déductible : 0 EUR
D. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 0 EUR
2. Anna verse une rente alimentaire à son ex-époux 200 EUR par mois. Ils sont
séparés depuis 3 ans. Le payement se fait par compte bancaire. Il n’y a pas
eu de jugement pour fixer cette rente alimentaire. Quel montant sera déclarer
et quel montant sera déductible ?
A. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 1.920 EUR

B. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 2.400 EUR
C. A déclarer : 0 EUR – Déductible : 0 EUR
D. A déclarer : 2.400 EUR – Déductible : 0 EUR
3. Cédric verse une rente alimentaire à ses 2 enfants domiciliés chez leur mère
de 300 EUR par mois. Il n’a rien payé depuis juin 2019 et verse en une fois
3.600 EUR en mai 2020 pour les 12 derniers mois. Comment doit-il remplir sa
déclaration ?
A. Code 1390 : 3.600 EUR

B. Code 1390 : 2.880 EUR
C. Code 1390 : 720 EUR
D. Code 1390 : 900 EUR
120
4. Deborah reçoit une rente alimentaire de son père 300 EUR par mois. En
septembre 2020, elle a reçu en plus de sa mensualité de 300 EUR, un
montant de 1.000 EUR, suite à un jugement qui a augmenté le montant de la
rente avec un effet rétroactif. A partir d’octobre 2020, son père lui verse
400 EUR par mois. Comment doit-elle remplir sa déclaration ?
A. A déclarer : 4.900 EUR – Imposable : 3.120 EUR

B. A déclarer : 3.900 EUR – Imposable : 3.120 EUR
C. A déclarer : 4.900 EUR – Imposable : 3.920 EUR
D. A déclarer : 3.900 EUR – Imposable : 3.920 EUR
5. Un couple ayant une fille s’est séparé le 31 mai 2020. La fille va habiter avec
sa mère. Monsieur décide de verser une rente alimentaire à sa fille 150 EUR
par mois à partir du 01/05/2020 et 100 EUR à son ex-épouse à partir du
01/06/2020. Comment le couple va-t-il remplir sa déclaration ?
A. Code 1030 : 1 – code 1390 : 1.750 EUR – code 2192 : 700 EUR
B. Code 1030 : 1 – code 1390 : 1.050 EUR
C. Code 1030 : 1 – code 1390 : 700 EUR – code 2192 : 700 EUR
D. Code 1390 : 1.750 EUR – code 2192 : 700 EUR
121
10. Dépenses donnant droit à des réductions d’impôt

(Cadre 10)
10.1. Libéralités (code 1394)
C’est le montant réellement payé pendant la période imposable qui est pris en
compte.
Il faut payer, par institution, un montant minimum de 40 EUR par année et par
ménage pour pouvoir obtenir la réduction.
Les libéralités peuvent être faites en argent à une institution agréée par la loi, par le
Roi ou par décision ministérielle ou sous forme d’une œuvre d’art dans des
conditions bien précises.
La réduction est accordée si le contribuable possède une attestation fiscale délivrée

par l’institution concernée.
Les dons effectués à des institutions ou associations dans l’EEE similaires aux
belges peuvent être déduits si le contribuable démontre le caractère similaire de
l’organisme et l’agrément analogue à la Belgique.
10.1.1. Réduction d’impôt
Le taux de la réduction d’impôt est de 60 % (COVID)
Le montant des libéralités payées ne peut pas dépasser 20 % (COVID) de

l’ensemble des revenus nets avec un maximum absolu de 392.200 EUR.
En cas d’imposition commune, la réduction d’impôt est répartie proportionnellement

aux revenus imposables globalement de chaque conjoint.
10.2. Frais de garde d’enfant (code 1384)
compte.
C’est pour des enfants totalement à charge (code 1030) ou en coparenté fiscale
(codes 1034 ou 1036).
Les payements pris en compte concernent les enfants de moins de 14 ans au

moment de la dépense.
122
L’âge peut être porté à 21 ans pour un enfant lourdement handicapé si cet enfant
bénéficie d’allocations familiales majorées sur la base d’un des critères suivants :
- avoir plus de 80 % d’incapacité physique ou mentale avec 7 à 9 points de
degrés d’autonomie sur base du guide annexé à l’AR du 03/05/1991 de la
réglementation des allocations familiales
- avoir un total de 15 points au moins sur base de l’échelle médico-sociale de la
réglementation des allocations familiales.
Le contribuable ou l’un des deux, en cas d’imposition commune, doit avoir bénéficié
de revenus professionnels imposables (rémunérations, allocations de chômage,
pensions, bénéfices, profits, …) pendant la période imposable concernée.
Les dépenses doivent être payées :

- soit à des institutions ou milieux d’accueil reconnus, subsidiés ou
contrôlés par :
o l'Office de la Naissance et de l'Enfance, par «Kind en Gezin» ou par le
gouvernement de la Communauté germanophone
o les pouvoirs publics locaux, communautaires ou régionaux
o des institutions publiques étrangères établies dans l'EEE.
- soit à des familles d'accueil indépendantes ou à des crèches placées sous la
surveillance de l'Office de la Naissance et de l'Enfance, par «Kind en Gezin»
ou par le gouvernement de la Communauté germanophone ou des institutions
publiques étrangères établies dans l'EEE.
- soit à des écoles établies dans l’EEE ou à des institutions ou des milieux
d'accueil qui ont un lien avec l'école ou son pouvoir organisateur (association
de parents par exemple).

par l’institution concernée.
Ce sont les frais de garde payés en dehors des heures normales de cours qui sont
pris en compte (garderie le matin, à midi ou le soir sans tenir compte des frais de
repas ou autres).
Exemples : plaines de jeux organisées par un pouvoir public, stages sportifs, stages
divers, les frais d’internat, camps de vacances organisés par les mouvements de
jeunesse, etc…
Les dépenses relatives aux soins professionnels à domicile des enfants malades
sont désormais éligibles. Donc si les parents ont besoin d’une garde malade
professionnelle (par exemple) pour les enfants, ce sera déductible.
Exclus : les membres de la famille qui gardent les enfants, les institutions non
reconnues par un pouvoir public, famille d’accueil, les frais de repas, etc…
123
Le taux de la réduction d’impôt est de 45 % .
Le montant des frais de garde payés doit être limité à 13 EUR par enfant et par jour
de garde.

10.2.2. Incompatibilité
On ne peut pas cumuler, pour la même période imposable et pour le même enfant,
cette réduction avec la majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt pour les
enfants de moins de 3 ans au 01/01 de l’exercice d’imposition.
10.3. Versements effectués dans le cadre de l’épargne-

pension (codes 1361/2361)
Il s’agit du versement d’une épargne-pension pour se constituer une pension

complémentaire à l’âge de la retraite (3ème pilier).
Il existe les comptes d’épargne-pension (comptes individuels ou comptes collectifs)

et les assurances épargne-pension.
C’est le montant réellement payé pendant la période imposable et à titre définitif

dans l’EEE qui est pris en compte.
Un habitant du Royaume peut bénéficier de la réduction s’il verse une

épargne-pension à partir de l’âge de 18 ans et avant l’âge de 65 ans.
Le contrat doit avoir une durée minimum de 10 ans et les avantages stipulés, au
moment de la souscription du contrat sont :
- en cas de vie : au profit du contribuable lui-même
- en cas de décès : au profit du conjoint ou des parents jusqu'au deuxième degré
du contribuable.
La réduction est accordée si le contribuable possède une attestation fiscale (fiche

281.60) délivrée par l’organisme.
124
Il existe 2 réductions différentes :
1/ Le montant payé en 2019 est de maximum 990 EUR .

➔ Le taux de la réduction d’impôt est de 30 % .
2/ Le montant payé en 2019 se situe entre 990,01 EUR et 1.270 EUR .

➔ Le taux de la réduction d’impôt est de 25 % .
Pour les 2 systèmes :
On ne peut obtenir, par période imposable, la réduction que pour 1 seul compte
d’épargne-pension ou assurance épargne-pension.
En cas d’imposition commune, la réduction d’impôt est appliquée individuellement

pour chaque conjoint.
La dernière année pendant laquelle le contribuable peut obtenir une réduction

d’impôt est l’année au cours de laquelle il atteint l’âge de 64 ans.
On ne peut pas, à la fois, bénéficier de la réduction pour épargne-pension et la

réduction pour l’acquisition d’actions ou de parts de la société employeur. Cette règle
s’analyse par conjoint.
10.4. Versements effectués pour des prestations avec des

titres-services (codes 3466/4366)
C’est le nombre de titres-services réellement payé (éventuellement diminué du

nombre de titres-services remboursés), pendant la période imposable, qui est pris en
compte.
Les titres-services permettent à un particulier de faire appel à une entreprise agréée

afin de les utiliser pour une aide-ménagère (nettoyage, lessive, repassage, couture,
préparation des repas, faire les courses) tant à l’intérieur qu’à l’extérieur du domicile.
On ne peut pas les utiliser à des fins professionnelles.
La réduction est accordée si le contribuable possède une attestation fiscale à son

nom délivrée par la société émettrice des titres-services. Pour les conjoints, peu
importe lequel des deux paye la dépense car l’important, c’est le nom de la personne
inscrit sur l’attestation.
125
Les titres-services sociaux ou gratuits pour l’aide à la maternité d’une indépendante

ne donnent pas droit à une réduction d’impôt.
Le nombre maximum à prendre en compte est de 150 titres à 9 EUR le titre.
Calcul de la réduction :
➔ (Nombres de titres-services limités à 150 x 3 EUR) x 30 %
Un crédit d’impôt est possible sous certaines conditions.

10.5. Versement en vue de l’acquisition de nouvelles actions

ou parts de petites sociétés débutantes (codes 1318/2318 –
1320/2320)
C’est le montant réellement payé pour l’achat des actions ou parts pendant la
période imposable qui est pris en compte.
Il faut une acquisition d’actions ou parts nominatives en numéraire lors de la

constitution ou à l’occasion de l’augmentation de capital dans les 4 ans qui suivent la
constitution de la société débutante.
La constitution de la société débutante doit avoir eu lieu au plus tôt le 01/01/2013.
Les dirigeants d’entreprise ne peuvent pas bénéficier de cette réduction s’ils font un
apport à une société dans laquelle ils sont dirigeants.
Les sociétés visées par la mesure doivent répondre à plusieurs conditions.
Limites :
- les actions ou parts ne peuvent pas représenter plus de 30 % du capital
social. Ce qui excédé 30 % ne donne pas droit à la réduction.
- le montant maximum pris en compte par période imposable et par personne
ne peut pas excéder 100.000 EUR

par la société. Cette attestation doit permettre de prouver l’achat des actions ou parts
126
et le fait que le contribuable soit toujours en possession de ceux-ci à la fin de la

période imposable pendant 4 ans.
Le taux de la réduction d’impôt est de 30 % pour une petite société débutante et de

45 % pour les microsociétés.

On ne peut pas, à la fois, bénéficier de la réduction pour l’acquisition d’actions ou de

parts de petites sociétés débutantes avec la réduction pour l’acquisition d’actions ou
de parts de la société employeur ou la réduction pour l’acquisition d’actions de fonds
de développement agréé. Cette règle s’analyse par conjoint.
10.6. Réduction d’impôt pour l’isolation du toit dans une

habitation qui, au 31/12 de l’année au cours de laquelle ont
débuté les travaux, était occupée depuis au moins 5 ans
(codes 3317)
C’est une réduction d’impôt pour l’isolation du toit.
compte.
Il faut, au moment où le contribuable s’engage de manière ferme et définitive à

l’égard de l’entrepreneur, être propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire,
usufruitier, nu-propriétaire ou locataire de l’habitation pour laquelle les dépenses sont
effectuées pour bénéficier de la réduction.
L’habitation doit être occupée pour la première fois au cours de la 5ème année
précédant le début des travaux.
Les travaux doivent être réalisés par un entrepreneur.
Qu’est-ce qu’une habitation : C’est un immeuble ou partie d’immeuble qui, de par sa

nature, est normalement destiné au logement ou utilisé par une ou plusieurs
personnes comme une habitation unifamiliale, un appartement ou un studio.
Ne sont pas des habitations, les kots d’étudiants, les chambres dans un immeuble
commun, un commerce, …
127
L’habitation peut être située en Belgique ou à l’étranger.
Le montant à prendre en compte est le prix TVAC.
Un acompte définitivement acquis par l’entrepreneur, pour autant que les travaux
soient exécutés au moment de l’introduction de la déclaration fiscale, permet une
réduction.
Conditions techniques : l'entrepreneur doit attester que l'isolant appliqué a une
résistance thermique R supérieure ou égale à 2,5 mètres carrés kelvin par watt.

par l’entrepreneur.
Remarques
Pour les greniers non aménageables, l’isolation du sol du grenier ou du plafond de
l’étage supérieur est admise pour la réduction.
Le simple fait de poser du roofling ou de remplacer les tuiles ne donne pas droit à la
réduction.
10.6.1. Exclusions
On ne peut pas prendre les dépenses en compte si ces dépenses :
- sont déjà prises en frais professionnels
- donnent droit à la déduction pour investissement
- entrent en ligne de compte pour d’autres réductions d’impôt (rénovation
d’habitation à loyer modéré et sécurisation contre le vol ou l’incendie).
Le montant limite maximum à prendre en compte est de 3.310 EUR par habitation.

10.7. Primes d’une assurance protection juridique (codes

1344/2344)
C’est le montant réellement payé pour les primes d’une assurance protection
juridique pendant la période imposable qui est pris en compte.
But : rendre la justice accessible au plus grand nombre, en prévoyant un incitant

financier à la souscription d’une police d’assurance protection juridique, sous forme
d’un avantage fiscal.
128
La réduction est accordée si le contribuable possède une attestation fiscale (fiche

281.63) délivrée par l’assureur.
Conditions :
- le contrat doit être un contrat d’assurance protection juridique au sens de la loi
relative aux assurances
- le contribuable doit avoir souscrit le contrat d’assurance à titre individuel (un
contrat souscrit par deux contribuables n’entre pas en ligne de compte pour la
réduction) auprès d’une entreprise d’assurance établie au sein de l’EEE
- des conditions minimales pour l’assurance protection juridique doivent être
remplies pour que la prime entre en considération pour la réduction d’impôt :
o seule une assurance qui est souscrite à titre individuel entre en ligne de
compte
o sont fixés dans le contrat : les conditions en ce qui concerne les
assurés, les litiges couverts (contrats de travail, 1er divorce, litiges
fiscaux), les litiges qui peuvent être exclus par l’assureur, les délais
d’attente, les frais couverts (honoraires d’avocats, d’huissiers et
d’experts, procédure judiciaire, frais d’exécution et certains frais
optionnels), le plafond de garantie (min 13.000 EUR pour les litiges
civils et 13.500 EUR pour les litiges en matière pénale) et la franchise
Cette réduction NE concerne PAS les contrats assurance protection juridique liés à la
voiture.
10.7.1. Exclusions
On ne peut pas prendre les dépenses en compte si ces dépenses sont déjà prises
en frais professionnels.
Le montant limite maximum à prendre en compte est de 310 EUR par année.

129
10.8. Exercices
10.8.1. Exercices Réd IPP 1
Un couple marié dont les 2 époux travaillent (Monsieur 35 ans et Madame 33 ans) a
fait les dépenses suivantes en 2020 (RIG Mr 35.000 EUR et Mme 30.000 EUR) :
- Libéralités au MR pour 400 EUR, au FNRS pour 150 EUR et à la Croix-Rouge
pour 35 EUR.
- Frais de garde pour leurs enfants :
o Brian 11 ans : garderie 10 jours à 10 EUR/jour
o Sylvie 8 ans : stage sportif pendant les vacances de Pâques 5 demi-
journées à 8 EUR/demi-jour
o Julie 2 ans : 160 jours de crèche à 16,40 EUR/jour
- Epargne-pension versée auprès du fonds ING 1.230 EUR par monsieur et
300 EUR versé par madame.
- Actions de microsociété débutante : Monsieur a acheté pour 990 EUR
d’actions et toutes les conditions sont réunies. Il est toujours en possession de
ces actions au 31/12
- Titres-services : Madame a acheté 160 titres-services à son nom pour un
montant total de 1.440 EUR.
- Economie d’énergie : Ils ont fait isoler le toit de leur maison construite en 2005
pour un montant de 9.500 EUR TVAC (6 %).
- Un contrat d’assurance protection juridique contracté par monsieur d’un
montant de 250 EUR
1. Complétez le cadre 10 de la déclaration fiscale du couple ?

2. Calculez les réductions d’impôt pour Monsieur et pour Madame ?
10.8.2. QCM Réd IPP

1. Bernard a payé 30 EUR de libéralités à Greenpeace, 40 EUR à médecins

sans frontière et 50 EUR au Parti socialiste. Quel montant peut-il revendiquer
dans sa déclaration fiscale ?
A. Code 1394 : 40 EUR

B. Code 1394 : 70 EUR
C. Code 1394 : 90 EUR
D. Code 1394 : 120 EUR
2. Xavier, qui travaille comme salarié, a payé 160 EUR pour un stage sportif de
10 jours à Pâques pour son fils de 10 ans, 30 EUR pour 30 jours de garderie
pour sa fille de 7 ans et 1.500 EUR pour 220 jours de crèche pour sa fille de 2
ans. Quel montant peut-il revendiquer dans sa déclaration fiscale ?
A. Code 1384 : 1.690 EUR

B. Code 1384 : 1.630 EUR
C. Code 1384 : 1.660 EUR
D. Code 1384 : 1.500 EUR
130
3. Stéphane a payé 800 EUR pour son compte épargne-pension ING et

600 EUR pour son assurance pension Belfius. Quel montant peut-il
revendiquer dans sa déclaration fiscale en choisissant la voie la moins
imposée ?
A. Code 1361 : 1.400 EUR

B. Code 1361 : 800 EUR
C. Code 1361 : 600 EUR
D. Code 1361 : 940 EUR
4. Louis a acheté 150 titres-services et il n’a pas utilisé 20 titres-services dont il a

été remboursé.
Comment doit-il remplir sa déclaration fiscale ?
A. Code 3366 : 170 titres

B. Code 3365 : 1.170 EUR
C. Code 3366 : 150 titres
D. Code 3366 : 130 titres
Quelle sera sa réduction d’impôt ?
A. 162 EUR
B. 351 EUR
C. 117 EUR
D. 135 EUR
5. Eric a payé 8.500 EUR TVAC pour isoler le toit de son habitation qui est
utilisée à 20 % professionnelle. Quel montant peut-il revendiquer dans sa
déclaration fiscale pour sa réduction d’impôt du cadre 10 ?
A. Code 3317 : 8.500 EUR

B. Code 3317 : 6.800 EUR
C. Code 3317 : 2.550 EUR
D. Code 3317 : 2.040 EUR
6. Un couple marié sous le régime légal a déclaré un montant de frais de garde

d’enfant de 1.500 EUR au code 1384 (RIG Mr 60.000 EUR/Mme
40.000 EUR). Comment sera répartie la réduction d’impôt ?
A. Monsieur : 900 EUR – Madame : 600 EUR

B. Monsieur : 405 EUR – Madame : 270 EUR
C. Monsieur : 1.500 EUR – Madame : 0 EUR
D. Monsieur : 675 EUR – Madame : 0 EUR
131
11. Rémunérations des dirigeants d’entreprise (Cadre 16)
11.1. Catégories de dirigeants d’entreprise
Il existe 2 catégories de dirigeants d’entreprise :
1ère catégorie : une personne physique qui exerce un mandat d'administrateur, de

gérant, de liquidateur ou des fonctions analogues dans une société.
2ème catégorie : une personne physique qui exerce au sein de la société une
fonction dirigeante ou une activité dirigeante de gestion journalière, d'ordre
commercial, financier ou technique, en dehors d'un contrat de travail.
Par exemple, le directeur commercial, le directeur technique ou le directeur financier
sans contrat de travail.
11.2. Le principe d’attraction
Ce principe signifie que toutes les rétributions payées ou attribuées par une société à
un dirigeant d’entreprise sont imposables comme rémunérations de dirigeants
d’entreprise.
Si le dirigeant d’entreprise exerce d’autres fonctions dans cette société (salarié,

consultant externe, …), ces revenus sont considérés comme des rémunérations de
dirigeants d’entreprise.
Le principe d’attraction ne s’applique pas si le dirigeant d’entreprise exerce un

mandat NON rémunéré
11.3. Revenus imposables
Les revenus de dirigeants d’entreprise sont repris sur une fiche 281.20 et un relevé
325.20.
Ce sont TOUS les revenus, payés ou attribués par la société, qui constituent des
rémunérations de dirigeant d’entreprise.
Le fait d’inscrire une rémunération en compte courant de la société correspond à une
attribution pour le dirigeant d’entreprise.
132
Sont des revenus imposables :

- les tantièmes, jetons de présence et émoluments
- les rémunérations perçues en période de préavis
- les cotisations sociales et autres éléments incombant normalement au
dirigeant d’entreprise qui sont prises en charge par la société
- les remboursements de frais propres au dirigeant d’entreprise (les
remboursements des frais de déplacement du domicile au lieu de travail)
- les arriérés sont considérés comme des rémunérations ordinaires
de l'activité professionnelle qui sont accordés au dirigeant ou aux membres de
sa famille
11.4. Requalification des loyers en rémunérations de dirigeant

d’entreprise (codes 1401/2401)
Cadre 16
Cadre 3 (Revenus immobiliers)
11.4.1. Personnes visées

Ce sont les dirigeants d’entreprise de la 1ère catégorie.
11.4.2. Immeubles visés
Ce sont les immeubles bâtis, en Belgique, donnés en location par un dirigeant

d’entreprise à sa société.
Le dirigeant d’entreprise doit donc être propriétaire, possesseur, emphytéote,

superficiaire ou usufruitier de l’immeuble bâti.
11.4.3. Calcul
Rémunération imposable = (Loyer + avantages locatifs) – (RC non

indexé x 5/3 x coefficient de revalorisation 4,60)
Si le résultat est négatif ou nul, il n’y a pas de requalification.

Il ne faut pas oublier de rectifier le montant du loyer + avantages locatifs du code
1110/2110 dans le cadre des revenus de biens immobiliers.
Le calcul doit se faire par bien immobilier si le dirigeant donne plusieurs immeubles
en location à sa société.
S’il y a un changement d’affectation de l’immeuble en cours d’année, le revenu

cadastral doit être proratiser en jours -> nombres de jours/365 ou 366 jours (Revenus
2020 = 366 jours).
133
Pour le loyer et les avantages locatifs, on prend en compte ceux recueillis pendant
l’exercice de son activité de dirigeant d’entreprise.
Pour une imposition individuelle, on tient compte de la part de propriété du dirigeant

dans le bien pour déterminer les montants à prendre en considération.
Pour les impositions communes, il faut que le dirigeant ait une part de propriété, …
dans le bien.
Régime légal : les revenus sont répartis pour moitié chez chacun.
Régime de la séparation des biens et cohabitants légaux : les revenus sont répartis
en fonction de leur part de propriété.
Le montant de la requalification entre en ligne de compte pour le calcul des frais

professionnels forfaitaires, pour la majoration pour absence ou insuffisance de
versements anticipés et pour le calcul des cotisations sociales pour indépendants.
Normalement, le montant de la requalification de loyer doit apparaître sur la fiche

fiscale 281.20.
11.5. Précompte professionnel (code 1407/2407)
11.6. Revenus non imposables
Les indemnités obtenues en remboursement de frais propres à la société.

Les avantages sociaux exonérés.
Les avantages non récurrents liés aux résultats à concurrence de 2.968 EUR.
L’indemnité kilométrique pour les déplacements en vélo entre le domicile et le lieu de
travail à concurrence de 0,24 EUR/km.
Les dividendes (taxation en revenus mobiliers).
11.7. Frais professionnels
11.7.1. Frais professionnels forfaitaires
Les frais forfaitaires correspondent à 3 % du montant des revenus imposables

globalement et distinctement, avec un maximum de 2.580 EUR .
Le forfait complémentaire pour longs déplacements n’est pas applicable aux
dirigeants d’entreprise.
Les frais professionnels forfaitaires sont répartis proportionnellement sur les revenus
imposables globalement et les revenus imposables distinctement.
134
11.7.2. Frais professionnels réels (codes 1406/2406)
En plus des autres frais professionnels réels, les dirigeants d’entreprise peuvent
déduire des frais spécifiques en respectant certaines conditions :
- les intérêts de dettes en vue d’acquérir des actions de la société

- la prise en charge des pertes de sa société
11.8. Cotisations sociales (codes 1405/2405)
Cotisations sociales : cotisations sociales proprement-dites et pension libre

complémentaire pour indépendants.
Si le dirigeant d’entreprises reçoit un remboursement de cotisations sociales pendant

la période imposable, il doit les déduire du montant des cotisations sociales payé
pendant cette même période. Si le remboursement est supérieur au montant payé, le
solde n’est pas imposable et le code 1405/2405 est ramené à 0 EUR.
Si les cotisations sociales sont prises en charge par la société, il faut aussi les
ajouter en rémunérations de dirigeant.
135
11.9. Exercice DE
Jérôme a les revenus suivants :
- Il est propriétaire d’une maison à Liège (RC 1.350 EUR) qu’il habite mais dont
40 % est affecté à la SA Python qui verse un loyer mensuel de 400 EUR. Il n’y
a pas d’emprunt hypothécaire en cours.
- Il est dirigeant d’entreprise avec un mandat d’administrateur dans la SA
Python
o Rémunérations périodiques 36.000 EUR
o Arriérés de rémunérations 1.000 EUR
o ATN voiture 1.500 EUR
o Précompte professionnel 15.000 EUR
o Cotisations sociales UCM :
▪ montant payé 4.500 EUR
▪ montant que l’UCM lui a remboursé 1.500 EUR
- Il ne revendique pas de frais réels.
1. Complétez les cadres 3 et 16 de la déclaration fiscale ?

2. Calculez les revenus professionnels nets de Jérôme ?
136
12. Bénéfices d’entreprises industrielles, commerciales

ou agricoles (Cadre 17)
12.1. Contribuables concernés

Ce sont les indépendants (pas de lien de subordination) personnes physiques, à titre
principal ou accessoire, qui retirent des bénéfices d’une entreprise industrielle,
commerciale ou agricole.
12.2. Période imposable

Les bénéfices sont imposables dès qu’ils ont acquis un caractère certain et liquide.
La date de la facture sera, en principe, déterminante. On ne se préoccupe pas du
moment du payement.
Les bénéfices seront donc imposables pendant la période imposable au cours de
laquelle la facture est établie.
12.3. Bénéfices imposables
Le bénéfice comptable doit être corrigé pour obtenir le bénéfice fiscal.
Tous les éléments sont toujours repris hors TVA, sauf exceptions.
12.3.1. Les bénéfices de toutes les opérations traitées par

l’entreprise (codes 1600/2600)
Bénéfice brut d’exploitation = chiffres d’affaires – achats sortis
Achats sortis = stock initial + achats de marchandises – stock final
12.3.2. Les plus-values ou les moins-values qui ont été

réalisées ou exprimées dans la comptabilité ou les
comptes annuels (codes 1603/2603 – 1604/2604)
Il y a une plus-value ou une moins-value lorsqu’un élément de l’actif disparaît et qu’il

est remplacé par une contre-valeur.
Les plus-values réalisées de plein gré sont imposables dès que la créance a acquis
un caractère certain et liquide.
137
Les plus-values forcées (indépendante de la volonté du contribuable) sont

imposables à la date de perception de l’indemnité.
Plus-values = (valeur de réalisation ou indemnité perçue – frais de réalisation)

– valeur résiduelle
Valeur résiduelle = valeur d’acquisition ou de revient – amortissements et réductions

de valeurs admis fiscalement antérieurement.
Attention : au point de vue fiscal, on n’admet pas les amortissements ou réductions

de valeur comptabilisés l’année de la réalisation du bien ou de l’indemnisation.
En cas d’utilisation privée et professionnelle du bien (utilisation mixte), il faut tenir

compte de la quotité professionnelle pour déterminer la plus-value ou la moins-value.
Pour les voitures, voitures mixtes et minibus, il faut aussi limiter le montant de la
plus-value ou de la moins-value à 75 %. Il ne faut pas oublier de tenir compte de la
TVA non déductible.
Il existe d’autres plus-values spécifiques : sur les véhicules d’entreprise et sur les
navires de navigation intérieure destinés à la navigation commerciale.
Imposition des plus-values (codes 1603/2603 – 1604/2604)
Plus-values de plein gré Plus-values forcées

Affectation
- de 5 ans 5 ans ou plus - de 5 ans 5 ans ou plus
professionnelle
Immobilisations RID 16,5 % RIG RID 16,5 %
ou taxation ou ou taxation
corporelles étalée taxation étalée étalée
Immobilisations RIG
RIG ou taxation étalée
incorporelles
Immobilisations
RID 16,5 % RIG RID 16,5 %
financières
Le délai de 5 ans se calcul de jour à jour et non au 01/01 de l’exercice d’imposition.

RID sauf si globalisation plus favorable.
Taxation étalée
Le contribuable peut opter pour une taxation étalée de sa plus-value à condition d’effectuer un
remploi. La taxation de la plus-value est étalée au même rythme que l’amortissement du bien acquis
en remploi. Ces plus-values seront donc imposées globalement.
Immobilisations concernées : les immobilisations incorporelles et corporelles sur lesquelles des

amortissements ont été admis fiscalement en cas de plus-value de plein gré.
Plus-values visées : les plus-values réalisées de plein gré si les immobilisations concernées sont
affectées depuis plus de 5 ans à l’exercice de l’activité professionnelle et les plus-values forcées.
Conditions de remploi
138
Il faut que la valeur de réalisation ou l’indemnité perçue (ou la quotité professionnelle en cas
d’affectation mixte et 75 % pour les voitures, voitures mixtes et minibus) soit remployée par le
contribuable dans le but d’acquérir un autre bien.
Le bien acquis en remploi doit être une immobilisation corporelle ou incorporelle amortissable et
affectée dans l’EEE à l’exercice de l’activité professionnelle.
Si le remploi est un immeuble bâti, il faut retirer la valeur du terrain.
Si le remploi n’est affecté qu’en partie à l’exercice de l’activité professionnelle, on ne prendra en

compte que la valeur fiscalement amortissable de la quotité professionnelle.
Le remploi en voitures, voitures mixtes et minibus n’est pris en compte qu’à concurrence de 75 %.
Si le montant des biens acquis dépasse le montant à remployer, il faut réduire le montant (le dernier
bien acquis) pour atteindre le montant exact à remployer. L’excédent peut servir au remploi d’une
autre plus-value étalée.
Délai de remploi
Plus-values forcées :
Début du délai : le point de départ est la date du sinistre.
Fin du délai : 3 ans après la fin de la période imposable au cours de laquelle l’indemnité a été perçue.
Plus-values réalisées de plein gré :

- 3 ans à partir du 1er jour de la période imposable au cours de laquelle la plus-value a été
réalisée
- si le remploi consiste en un bien immobilier bâti, un navire ou un aéronef : 5 ans à partir du 1er
jour de la période imposable au cours de laquelle la plus-value a été réalisée ou à partir du
1er jour de l’avant-dernière période imposable qui précède la réalisation de la plus-value
- avant la cessation de l’activité professionnelle.
Taxation
Si toutes les conditions sont respectées, la plus-value sera taxée de façon étalée proportionnellement
aux amortissements admis fiscalement sur le remploi.
Quotité de la plus-value à imposer chaque année :

Q = P x (A/V)
Q = la quotité de la plus-value imposable pour une période imposable déterminée

P = le montant de la plus-value
A = les amortissements admis fiscalement sur les actifs de remplacement
+ les amortissements admis antérieurement sur le remploi
(applicable la période imposable de la réalisation de la plus-value)
+ la valeur résiduelle fiscale des actifs
(applicable la période imposable d’aliénation ou de mise hors d’usage
du remploi)
- la quotité des amortissements afférente à la partie des actifs de remplacement qui ne sont
pas nécessaires pour obtenir le montant de l’investissement nécessaire
V = la valeur de réalisation ou l’indemnité à remployer
Si le remploi n’est plus affecté à l’exercice de l’activité professionnelle ou en cas de cessation
d’activité de l’entreprise, le solde restant de la plus-value est imposable globalement en une fois.
Si à l’expiration du délai de 3 ou 5 ans, le remploi n’a pas été effectué ou s’il est insuffisant, la plus-
value sera imposée globalement en une fois avec des intérêts de retard.
139
12.3.3. Les sous-estimations d'éléments de l'actif ou les

surestimations d'éléments du passif (Code 1600/2600)
Ce sont :
- les amoindrissements de l’actif qui ne correspondent pas à une moins-value
réelle ou un amortissement admissible
- les augmentations du passif qui ne correspondent pas à un accroissement
réel d’une dette
12.3.4. La rémunération de l'entrepreneur
La rémunération que l’entrepreneur s’attribue pour rétribuer son travail personnel est
imposable. Elle ne peut, en aucun cas, être déduite en frais professionnel.
12.3.5. Les avantages de toute nature (code 1600/2600)

Les avantages de toute nature que l'entrepreneur obtient en raison ou à l'occasion de
l'exercice de son activité professionnelle sont aussi des bénéfices imposables.
Bénéfice brut d’exploitation = chiffres d’affaires – achats sortis + ATN
Il faut distinguer les avantages de toute nature à charge de l’entreprise ou à charge

de tiers.
12.3.5.1. Avantages de toute nature à charge de l’entreprise
Prélèvement dans le stock pour une utilisation privée

Si l’entrepreneur s’est facturé les marchandises à lui-même, il ne faut rien faire.
Si l’entrepreneur ne s’est pas facturé les marchandises à lui-même, il faut ajouter au

bénéfice brut le montant TVA comprise des marchandises prélevées.
Après la régularisation TVA (payement de cette TVA), on pourra déduire cette TVA
en frais professionnels.
Dépenses privées déduites en frais professionnels

Si les corrections n’ont pas été faites en amont, les frais déduits à tort doivent être
retirés des frais professionnels.
Si la TVA a été déduite, il faut l’ajouter au bénéfice brut. Après la régularisation TVA
(payement de cette TVA), on pourra déduire cette TVA en frais professionnels.
12.3.5.2. Avantages de toute nature à charge de tiers
Ces avantages peuvent être reçus en argent, en nature ou sous une autre forme.
L’évaluation des avantages en nature se fait de la même façon que pour les salariés.
S’il existe une estimation forfaitaire, il faut utiliser le forfait. A défaut, il faut ajouter au
bénéfice brut la valeur réelle de l’avantage TVA comprise.
140
12.3.6. Revenus immobiliers et mobiliers à caractère

professionnel (code 1600/2600)
Si un bien immobilier affecté à l’exercice de l’activité professionnelle est donné en
location, le loyer est ajouté aux bénéfices imposables.
Les revenus mobiliers affectés à l’exercice de l’activité professionnelle sont ajoutés

aux bénéfices imposables. Le précompte mobilier n’est pas libératoire en cas
d’affectation professionnelle.
Montant à déclarer = montant perçu + précompte mobilier retenu .
12.4. Cotisations sociales
Cotisations sociales : cotisations sociales proprement-dites et pension libre

complémentaire pour indépendants (montant payé : codes 1632/2632).
Si l’entrepreneur reçoit un remboursement de cotisations sociales pendant la période

imposable, il doit l’ajouter au bénéfice brut (codes 1600/2600).
30 % avec un maximum de 4.880 EUR (ce qui correspond à un montant brut

imposable de 16.266,67 EUR).
Le forfait complémentaire pour longs déplacements n’est pas applicable aux

bénéfices.
Base de calcul des frais professionnels forfaitaires
12.5.2. Frais professionnels réels (code 1606/2606)
Voir chapitres des frais professionnels réels
141
12.6. Minimum forfaitaire des bénéfices
Le minimum forfaitaire des bénéfices ne peut être appliqué par l’administration fiscale
qu’en cas de non rentrée de la déclaration fiscale par le contribuable.
Le minimum des bénéfices dépend du secteur d’activité mais il y a un minimum

absolu de 19.000 EUR par période imposable. Ce montant n’est jamais proratisé.
12.7. Déduction pour investissements (codes 1614/2614)
Il s’agit de déduire un pourcentage du montant amortissable de la valeur

d’investissement (déduction en une fois) ou de l’annuité d’amortissement (déduction
étalée) d’un bien investi dans l’entreprise.
12.7.1. Immobilisations visées

Pour être prises en considération, il doit s’agir d’immobilisations :
- corporelles ou incorporelles
- amortissables sur 3 ans minimum
- acquises ou constituées à l’état neuf pendant la période imposable
- affectées exclusivement à l’exercice de l’activité professionnelle en Belgique.
Remarques : les locaux exclusivement affectés à l’exercice de l’activité

professionnelle dans un immeuble bâti à usage mixte peuvent entrer en ligne de
compte si les autres conditions sont respectées.
12.7.2. Immobilisations exclues
Sont exclues du régime de la déduction pour investissement :
- les immobilisations à usage mixte

- les immobilisations acquises en vue de la revente (stock)
- les immobilisations qui ne sont pas amortissables ou dont l’amortissement est
inférieur à 3 ans
- les voitures et voitures mixtes sauf les taxis, les voitures de location avec
chauffeur et les auto-écoles
- les frais accessoires amortis à un autre rythme que l’immobilisation à laquelle
ils se rapportent
142
12.7.3. Déduction pour investissement en 1 fois
La déduction pour investissement en 1 fois est calculée sur la valeur

d’investissement de l’immobilisation.
Pour les investissements jusqu’au 31/12/2015 : 3,5 %

Pour les investissements du 01/01/2016 au 31/12/2017 : 8 %
Il existe d’autres pourcentages pour quelques catégories spécifiques

d’immobilisations.
12.7.4. Déduction pour investissement étalée
L’entreprise qui occupe moins de 20 travailleurs au 01/01 de la période imposable au

cours de laquelle l’immobilisation est acquise peut calculer, sur l’annuité
d’amortissement, une déduction pour investissement étalée sur toute la durée
d’amortissement du bien.
Le pourcentage, pour l’exercice d’imposition 2020, est de 10,5 % .
12.7.5. Limitations
La déduction pour investissement est déduite après les frais professionnels et ne
peut pas entraîner une perte. Le solde non déduit peut être reporté sur la période
imposable suivante.
La déduction pour investissement n’est pas applicable aux bénéfices déterminés

selon les bases forfaitaires de taxation.
12.7.6. Formalités
Il faut rentrer un formulaire 276U avec la déclaration fiscale.
143
13. Frais professionnels – 2ème partie
13.1. Conditions de déduction des frais professionnels
Les conditions de déduction des frais professionnels réels sont énoncées à l’article
49 du Code des Impôts sur le Revenu 1992 (CIR92).
A titre de frais professionnels, sont déductibles les frais que le contribuable a faits ou
supportés pendant la période imposable en vue d'acquérir ou de conserver les
revenus imposables et dont il justifie la réalité et le montant au moyen de documents
probants ou, quand cela n'est pas possible, par tous autres moyens de preuve admis
par le droit commun, sauf le serment.
Sont considérés comme ayant été faits ou supportés pendant la période imposable,
les frais qui, pendant cette période, sont effectivement payés ou supportés ou qui ont
acquis le caractère de dettes ou pertes certaines et liquides et sont comptabilisés
comme telles.
Les frais doivent se rattacher nécessairement à l’exercice de l’activité
professionnelle.
13.2. Les grandes catégories de frais professionnels (suite)
13.2.1. Frais de personnel

Sont notamment déductibles à titre de frais de personnel :
- les rémunérations des membres du personnel (justifiées par des fiches
fiscales 281.10 ou .20 et relevés 325.10 ou 20)
- les charges sociales légales (partie travailleur et partie patronale) concernant
les rémunérations des membres du personnel
- les cotisations patronales spéciales dues pour les flexi-jobs
- les primes et cotisations patronales d’assurance groupe
- la valeur des avantages de toute nature payés sur base du coût réel
- les montants payés au personnel en remboursement des frais propres à
l’employeur
- les avantages non récurrents liés aux résultats
- les commissions, honoraires… (justifiées par des fiches fiscales 281.50 et
relevés 325.50).
13.2.2. Cotisations sociales personnelles

Sont notamment déductibles à titre de cotisations sociales personnelles :
- les cotisations sociales personnelles (y compris les majorations, intérêts de
retard et frais administratifs pour retard de payement) versées par un
indépendant en exécution de la législation sociale
- les cotisations pour les pensions libres complémentaires des indépendants
- les cotisations sociales personnelles versées par un membre de la famille
aidant d’un indépendant
- les cotisations d’assurance complémentaire contre les petits risques.
144
13.2.3. Impôts, précomptes, taxes et amendes
Sont déductibles :
- le précompte immobilier afférant à la partie professionnelle
- la taxe de circulation et de mise en circulation
- les droits d’accises et de douane
- les accroissements d’impôts et les intérêts de retard lorsqu’ils se rapportent à
des impôts déductibles (pas les amendes fiscales)
- les impôts étrangers
- la TVA non déductible
- les amendes proportionnelles TVA (majorations TVA)
Les intérêts d’emprunts, contractés pour payer les impôts à l’échéance normale, les
versements anticipés ou les cotisations sociales des indépendants, sont déductibles.
Pour le payement d’arriérés d’impôts, les intérêts d’emprunts ne sont pas
déductibles.
13.2.4. Frais de vêtements
En principe, les frais de vêtements (achat, location et nettoyage) ne sont pas

déductibles.
Par contre, les frais de vêtements professionnels spécifiques sont déductibles :

- les vêtements imposés par une réglementation : tabliers, salopettes,
chaussures de sécurité, vêtements résistants au feu, etc…
- les vêtements nécessaires à l’activité professionnelle : les uniformes, la veste
du cuisinier, la toge d’un avocat, le training et les chaussures de sport d’un
professeur de gymnastique, le costume à paillette d’un chanteur, etc…
Les vêtements de protection des motards sont déductibles.
13.2.5. Frais de restaurant
Les frais de restaurants exposés en Belgique ou à l’étranger sont déductibles à

concurrence de 69 % du montant TVA comprise .
Une facture d’hôtel avec des frais de restaurant compris : s’il n’y a pas de ventilation
entre les montants pour l’hébergement et les montants pour la restauration, la totalité
de la facture est limitée à 69 %.
Les frais de restaurants exposés par des représentants du secteur alimentaire dans
le cadre strict d’une relation entre client à fournisseur lors de l’exercice de son
activité professionnelle sont déductibles à 100 %.
Ce sont les producteurs, grossistes ou importateurs de produits destinés à
l’alimentation humaine et susceptibles d’être dégustés lors d’un repas d’affaires avec
un client potentiel. Par exemple, les représentants de viande, poisson, fruits,
pâtisseries, produits laitiers, café, vin, etc…
145
13.2.6. Frais de réception et de cadeaux d’affaires
Les frais de réception sont des frais supportés par le contribuable dans le cadre de
relations extérieures avec des tiers. Ce sont des frais liés à la réception de clients, de
fournisseurs ou de relations d’affaires.
Les cadeaux d’affaires sont des objets d’une certaine valeur offerts à des clients ou
relations d’affaires.
Ces frais sont déductibles à concurrence de 50 % .
Certains cadeaux d’affaires sont considérés comme des articles publicitaires : ce

sont des articles de valeur minime qui sont distribués en masse pour faire connaître
l’entreprise et qui portent de manière apparente et durable le nom de l’entreprise.
Ces frais sont déductibles à 100 % .
Les échantillons sont déductibles à 100 % .
13.2.7. Frais divers
Documentations
Téléphone/Internet profesionnels.
Cotisations syndicales : si on déduit les cotisations syndicales en frais, il faut déclarer
la prime syndicale perçue en rémunérations (codes
1250/2250)
Cotisations professionnelles
Intérêts d’emprunts : les intérêts de capitaux empruntés à des tiers et engagés dans
l’exploitation sont déductibles.
Frais bancaires professionnels.
Frais de comptable ou fiscaliste : ne sont pas déductibles dans le chef d’un salarié
mais bien pour un indépendant.
Sponsoring : déductible si on en dégage des revenus professionnels
supplémentaires ou si on peut prouver que de la publicité a été faite
concernant l’entreprise
Tous les autres frais affectés à l’activité professionnelle.
146
13.2.8. Dépenses effectuées en vue de l’octroi d’avantages

sociaux
Le principe général des avantages sociaux : ils sont exonérés dans le chef des
bénéficiaires et non déductibles dans le chef de l’employeur.
Cependant, certains avantages sociaux sont déductibles pour l’employeur, comme

par exemple :
- les cadeaux offerts à l’occasion de la Saint-Nicolas, Noël, Nouvel An ou autre
événement spécial à tous les membres du personnel sans distinction et d’une
valeur de maximum 35 EUR par an et par travailleur
- les chèques-repas à concurrence de 2 EUR par chèque si les conditions sont
respectées pour être exonérés dans le chef du travailleur
- les fêtes organisées une fois par an à l’occasion de la Saint-Nicolas, Noël,
Nouvel An ou autre événement spécial pour tous les membres du personnel
sans distinction et qui correspond à une valeur modique par travailleur
- la fourniture gratuite de potage, café, boissons fraîches, gaufres ou fruits au
personnel pendant les heures de travail
- les voyages en groupe pour le personnel d’1 jour maximum
- l’achat de fleurs pour l’enterrement d’un travailleur.
13.2.9. Frais de déplacement professionnels (autres que

domicile/lieu de travail)
Les frais de déplacement professionnels effectués avec une voiture, une voiture
mixte ou un minibus sont déductibles à concurrence de la quotité professionnelle.
Il faut ensuite limiter la déduction en fonction de l’émission de CO2 par kilomètre du

véhicule selon la formule suivante :
120 % - (0,5 % x coefficient carburant x nombre de grammes de CO2)
La déduction sera comprise entre 50 % et 100 % sauf pour les véhicules émettant
plus de 200g de CO2/km (40 %). La déduction des voitures totalement électriques
sera de 100 %
Coefficients :
1 pour le diesel
0,90 pour le gaz ayant moins de 12 chevaux fiscaux
0,95 pour les autres (essences, …)
ATTENTION : Pour les véhicules acquis AVANT le 01/01/2018, on applique un

pourcentage minimum de 75 %.
La limitation CO2 ne s’applique pas sur les frais de mobilophone et les frais de
financement.
Pour les autres véhicules (camions, camionnettes, autobus, autocars, motos, etc…),
la déduction n’est pas limitée à l’émission de CO2.
147
Les frais déductibles sont tous les frais liés à l’achat, l’utilisation et l’entretien du
véhicule.
Les frais accessoires sur voitures sont amortis au même rythme que la voiture.
Lors d’un sinistre, l’indemnité perçue de la compagnie d’assurance doit être ajoutée
aux revenus de l’indépendant à concurrence de la quotité professionnelle et limitée
au pourcentage déterminé.
La TVA non déductible : en matière de TVA, l’indépendant assujetti à la TVA peut

récupérer la TVA professionnelle avec un maximum de 50 % sur ses déclarations
TVA. La différence peut être déduite dans ses frais à l’IPP.
Contribuables non assujettis à la TVA : Il peut déduire 100 % de la TVA en frais à

l’IPP.
Trajets entre 2 lieux fixes de travail en voiture : en principe, déduction des frais réels
limités au % de CO2 mais on peut opter pour le forfait illimité de 0,15 EUR par
kilomètre.
13.3. Exercices Bénéfices/Fs prof
13.3.1. Exercices Bénéfices 1
Madame Mimosa, mariée depuis 10 ans avec son mari, est fleuriste indépendante et
a les revenus suivants (TVA 21 %) :
- Elle a un chiffre d’affaire de 180.000 EUR TVAC
- Achats (HTVA) Stock initial (HTVA) Stock final (HTVA)
Fleurs naturelles 65.000 800 700
Fleurs artificielles 30.000 2.800 5.400
Plantes 16.000 1.600 1.200
- Elle a pris un montage de fleurs d’une valeur de 90,75 EUR TVAC pour offrir à
sa maman lors de la fête des mères et elle a établi une facture
- Elle a pris une plante d’une valeur de 60,50 EUR TVAC pour offrir à sa belle-
mère lors de la fête des mères et elle n’a pas établi de facture. La
régularisation TVA a eu lieu en 2021.
- Un fournisseur lui a offert un séjour de 3 jours à Londres avec son époux pour
la remercier car c’est sa meilleurs clientes (1.800 EUR TVAC)
- Elle a prélevé dans le stock pour son utilisation privée des marchandises pour
1.200 EUR HTVA (TVA 6 %). Elle n’a pas établi de facture. La régularisation
TVA a lieu en 2021.
- Elle a acheté un comptoir pour une valeur de 6.000 EUR HTVA en 2016 et
elle l’a revendu en 2020 pour 4.600 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Intérêts perçus sur le compte courant professionnel : 140 EUR (PrM retenu
60 EUR)
- Intérêts perçus sur le compte courant privé : 35 EUR (PrM retenu 15 EUR)
- Cotisations sociales payées 4.000 EUR et remboursées 3.000 EUR
- Elle s’est prise une rémunération sur son compte bancaire de 1.200 EUR par
mois
- Surestimation de passif 3.500 EUR
148
- Sous-estimation d’actif 1.000 EUR

2. Calculez la base imposable (Mme Mimosa ne revendique pas de frais réels) ?
13.3.2. Exercices Bénéfices/Fs prof 2
Monsieur Dutronc est boulanger indépendant et a les revenus suivants :

- Il a vendu de la boulangerie pour 71.000 EUR HTVA, de la pâtisserie pour
85.000 EUR HTVA et des sandwiches pour 24.000 EUR HTVA.
- Il a acheté des marchandises pour 93.600 EUR HTVA
- Stock au 01/01 HTVA : 2.890 EUR – stock au 31/12 HTVA : 1.460 EUR
- Il a prélevé dans le stock pour son utilisation privée des marchandises pour
1.200 EUR HTVA (TVA 6 %). Il n’a pas établi de facture. La régularisation
TVA n’a pas eu lieu en 2020.
- Intérêts perçus sur le compte courant professionnel : 120 EUR (PrM
51,43 EUR)
Frais professionnels
- Il a payé un loyer pour 1.200 EUR par mois pour sa boulangerie et il a aussi
payé le précompte immobilier de 2.300 EUR
- Chauffage, électricité et eau HTVA : 4.200 EUR
- Taxes et assurances relatives à la boulangerie HTVA : 2.690 EUR
- Il a acheté une voiture diesel (120 g CO2/km) en 2019 (80% professionnelle)
pour 24.200 EUR TVAC amortie en 5 ans. La TVA non déductible est amortie
au même rythme que la voiture.
- Il a contracté un emprunt de 24.200 EUR pour financer l’achat de la voiture. Il
a remboursé 350 EUR d’intérêts et 4.000 EUR d’amortissement en capital
en 2020.
- Autres frais relatifs à la voiture : 11.600 EUR HTVA – TVA 2.000 EUR
- Il a acheté un four neuf pour 15.000 EUR HTVA qu’il amorti en 10 ans
- Il a acheté un bureau neuf de 2.400 EUR HTVA qu’il amorti en 5 ans
- Frais de personnel 28.920 EUR
- Autres frais : 6.480 EUR
- Cotisations sociales : montant payé 7.000 EUR – montant qu’on lui a
remboursé 2.600 EUR
Il a choisi, depuis toujours, la déduction étalée pour la déduction pour investissement

2. Calculez les revenus professionnels nets de Monsieur Dutronc ?
149
13.3.3. Exercices Bénéfices/Fs prof 3
Julie, célibataire, est couturière et créatrice de vêtements sur mesure indépendante

depuis 2006 (N° d’entreprise 0123.456.789). Elle est assujettie à la TVA. La TVA
applicable pour l’exercice est de 21 % sauf stipulation contraire
- Elle a vendu des vêtements pour 145.000 EUR HTVA, elle a acheté des tissus
pour 47.000 EUR HTVA, stock HTVA de tissus au 01/01 (6.290 EUR) et au
31/12 (7.565 EUR)
- Elle a fait des travaux de couture pour 18.000 EUR HTVA, elle a acheté des
marchandises pour 2.435 EUR HTVA, stock HTVA au 01/01 (1.980 EUR) et
stock au 31/12 (1.230 EUR)
Frais professionnels de madame

- Frais de déplacement en voiture :
o domicile/lieu de travail en voiture (232 jours : 5 kms par trajet)
o déplacements professionnels : 12.900 kms - privés : 6.280 kms
o elle a acheté sa voiture essence (100g CO2/km) le 26/12/2018 pour
26.499 EUR TVAC et elle amortit la voiture et la TVA non déductible de
façon linéaire en 5 ans
o frais payés pour sa voiture (HTVA) : carburant 1.320 EUR (TVA 277,20
EUR) – taxe de circulation 260 EUR – amende pour dépassement d’une
ligne blanche 165 EUR – assurances 1.048 EUR – intérêts sur le
financement voiture 375 EUR
- Frais de locaux
o Elle est propriétaire d’un appartement 100 % professionnel (prix d’achat
190.000 EUR). Elle paye pour son emprunt hypothécaire 4.500 EUR
d’amortissement en capital et 3.800 EUR d’intérêts en 2020.
Amortissement linéaire 3 %.
o chauffage et électricité : 1.880 EUR HTVA
o eau : 391,14 EUR TVAC (TVA 6 %)
o précompte immobilier 1.050 EUR
Autres frais
- droits de douane sur l’importation des tissus 232 EUR HTVA
- téléphone fixe et GSM : 995 EUR HTVA (on constate qu’un courrier de rappel
pour 180 EUR HTVA pour la facture de septembre 2018 a été comptabilisé
dans ce montant)
- honoraires du comptable, 1.200 EUR HTVA
- frais bancaire relatifs au compte courant professionnel : 60 EUR
- elle a suivi un cours sur les nouvelles tendances de la mode 190 EUR et un
cours sur la cuisine asiatique 60 EUR
- frais de restaurants TVAC en Belgique avec ses clients 1.536 EUR et un
repas gastronomique de 364 EUR avec sa famille pour ses 45 ans
- elle a organisé une petite réception pour ses clients et fournisseurs. Elle a eu
des frais de traiteur et boissons pour 348 EUR HTVA
- elle a offert un parfum à ses 5 meilleurs clients pour une valeur de 500 EUR
HTVA
- elle a aussi fait faire des porte-clés avec le logo de son entreprise gravé et
apparent qu’elle distribue à tous ses clients, 250 EUR TVAC
- elle a acheté une machine neuve totalement professionnelle pour 2.178 EUR
TVAC. L’amortissement linéaire est de 10 %.
150
- elle a acheté un ordinateur neuf en 2019 pour 900 EUR HTVA qu’elle amorti
en 3 ans. Utilisation professionnelle à 80 %.
- cotisations sociales payées 3.000 EUR et pension libre complémentaire pour
indépendant payée 1.600 EUR
Elle applique toujours la déduction étalée pour la déduction pour investissement
(taux 10,5 %).
Remplissez la déclaration fiscale de madame ?
13.3.4. CM Bénéfices/Fs prof

1. Bernard, boulanger indépendant, a un chiffre d’affaires de 58.000 EUR pour la

boulangerie et 32.000 EUR pour la pâtisserie. Pour la boulangerie, il a acheté
des marchandises pour 35.000 EUR, un stock au 01/01 de 2.400 EUR et un
stock au 31/12 de 1.800 EUR. Pour la pâtisserie, il a acheté des
marchandises pour 22.000 EUR, un stock au 01/01 de 1.300 EUR et un stock
au 31/12 de 1.500 EUR. Quel montant peut-il revendiquer dans sa déclaration
fiscale ?
A. Code 1600 : 34.400 EUR

B. Code 1600 : 32.600 EUR
C. Code 1600 : 90.000 EUR
D. Code 1600 : 40.000 EUR
2. Bruno, boucher indépendant, a pris 2 côtes de bœuf pour son souper d’une
valeur de 40 EUR TVAC 6%. Il n’a pas établi de facture.
a. Que doit-il déclarer dans sa déclaration ?
A. Code 1600 : 40 EUR

B. Code 1606 : 40 EUR
C. Code 1600 : 37,73 EUR
D. Code 1600 : 2,27 EUR
b. Si la régularisation TVA suite à un contrôle a lieu en mars 2021, que devra-

t-il déclarer dans sa déclaration de l’exercice d’imposition 2022 ?
A. Code 1600 : 40 EUR

B. Code 1606 : 40 EUR
C. Code 1606 : 37,73 EUR
D. Code 1606 : 2,27 EUR
151
3. Julien, indépendant assujetti à la TVA, a perçu 150 EUR sur son compte
courant privé (PrM retenu 30%). Que doit-il déclarer en bénéfices ?
A. Code 1600 : 150 EUR

B. Code 1600 : 64,28 EUR
C. Code 1600 : 214,28 EUR
D. Code 1600 : 0 EUR
4. Xavier, indépendant assujetti à la TVA, a acheté le 15/02/2017 une étagère

5.000 EUR HTVA pour son bureau professionnel (Amortissement linéaire
10 %). Cette étagère a été vendue le 18/06/2020 pour 4.000 EUR HTVA et il a
racheté un bureau 4.000 EUR HTVA le même jour (Amortissement linéaire
10 %).
a. Quel est le montant de la plus-value ?
A. 2.000 EUR
B. 1.500 EUR
C. 1.000 EUR
D. 500 EUR
b. Quel est le montant de la déduction pour investissement en une fois pour le

bureau ?
A. 32 EUR
B. 800 EUR
C. 1.000 EUR
D. 420 EUR
c. Quel est le montant de la déduction pour investissement étalée pour le

bureau ?
A. 80 EUR
B. 32 EUR
C. 105 EUR
D. 42 EUR
5. Stéphane a déduit dans ses frais professionnels le montant total de la facture

d’achat de 2020 de mobilier 10.000 EUR HTVA. Suite à un contrôle fiscal,
l’Administration estime qu’il faut l’amortir en 10 ans (100 % professionnel).
Quel montant doit-il indiquer dans sa déclaration pour la rectifier ?
A. Code 1600 : 1.000 EUR

B. Code 1600 : 8.000 EUR
C. Code 1600 : 10.000 EUR
D. Code 1600 : 9.000 EUR
152
6. François, célibataire et boulanger indépendant, utilise une partie de son

habitation (1/3) dont il est propriétaire depuis 2003 pour son activité
professionnelle. Le RC total de l’habitation est de 900 EUR et la valeur de
l’immeuble est de 180.000 EUR hors terrain. Il a payé son emprunt
hypothécaire en 2020 (1.500 EUR d’intérêts et 9.000 EUR d’amortissement de
capital). Comment remplissez-vous sa déclaration fiscale (Revenus
immobiliers et frais professionnels) ?
A. Code 1105 : 600 EUR – code 3100 : 300 EUR – Frais réels: 3.500 EUR
B. Code 1105 : 300 EUR – code 3100 : 600 EUR – Frais réels: 3.500 EUR
C. Code 1105 : 300 EUR – code 3100 : 600 EUR – Frais réels: 2.300 EUR
D. Code 1105: 300 EUR – code 3100: 600 EUR – Frais réels: 10.500 EUR
7. Un comptable salarié suit une formation en fiscalité pour perfectionner ses

connaissances et il suit aussi une formation en management car il espère
passer chef comptable dans quelques années. Que peut-il mettre en frais
professionnels réels ?
A. Les frais relatifs aux 2 formations

B. Les frais relatifs à la formation en fiscalité
C. Les frais relatifs à la formation en management
D. Rien
8. Un indépendant assujetti à la TVA a payé les frais suivants en 2020 (Taux

TVA 21%) : frais de restaurant avec ses clients 490 EUR TVAC, frais de
restaurant avec sa femme 110 EUR TVAC, des frais de traiteur pour ses
fournisseurs réguliers 600 EUR TVAC, une bouteille de Champagne pour offrir
à son meilleur client 90 EUR TVAC et des porte-clés offerts à ses clients
gravés avec le nom de son entreprise de façon apparente 300 EUR HTVA.
Quel sera le montant de ses frais professionnels réels ?
A. Frais réels : 927.26 EUR

B. Frais réels : 854,54 EUR
C. Frais réels : 783,10 EUR
D. Frais réels : 923,22 EUR
9. Un indépendant assujetti à la TVA a payé les frais suivants en 2020 pour sa

camionnette diesel (92g CO2/km) achetée en 2019 (TVA 21%) : carburant
1.000 EUR TVAC, entretien 500 EUR TVAC, intérêts de financement 100
EUR, contravention 60 EUR. La camionnette est utilisée à 70 % professionnel.
Quel sera le montant de ses frais professionnels réels ?
A. Frais réels : 937,77 EUR

153
10. Un indépendant assujetti à la TVA a payé les frais suivants en 2020 pour sa
voiture diesel (92g CO2/km) achetée en 2019 (TVA 21%) : carburant 1.000
EUR TVAC, entretien 500 EUR TVAC, intérêts de financement 100 EUR,
contravention 60 EUR. La voiture est utilisée à 70 % professionnel. Quel sera
le montant de ses frais professionnels réels ?
A. Frais réels : 937,77 EUR

154
14. Profits des professions libérales, charges, offices ou

autres occupations lucratives (Cadre 18)
14.1. Contribuables concernés

Ce sont les indépendants (pas de lien de subordination) personnes physiques, à titre
principal ou accessoire, qui perçoivent des recettes. Il peut s’agir de personnes
assujetties ou non à la TVA.
Les profits sont tous les revenus :

- d'une profession libérale (comptables, experts comptables, conseillers fiscaux,
médecins, architectes, …)
- d’une charge ou office (notaires, huissiers de justice, géomètres, …)
- d'une occupation lucrative qui ne sont pas considérés comme des bénéfices
ou des rémunérations (gardiennes d’enfants, astrologues, …).
14.2. Période imposable

Les recettes sont imposables dès le moment de l’encaissement de la créance ou du
payement des honoraires. C’est la même règle pour les indemnités perçues. Pour les
profits, on parle donc de recettes et dépenses.
Exception : les plus-values réalisées de plein gré sont imposables dès qu’elles ont
acquis un caractère certain et liquide.
14.3. Recettes imposables
Tous les éléments sont toujours repris hors TVA, sauf exceptions et sauf si le
contribuable n’est pas assujetti à la TVA.
Les recettes (codes 1650/2650) sont toutes les sommes d’argent recueillies
(honoraires, acomptes, commissions, …)
14.4. Cotisations sociales

Cotisations sociales (codes 1656/2656) : cotisations sociales proprement-dites et
pension libre complémentaire pour indépendants payées.
Si l’entrepreneur reçoit un remboursement de cotisations sociales pendant la période

imposable, il doit l’ajouter aux profits (1650/2650).
155
Les personnes recueillant des profits peuvent bénéficier des frais professionnels
forfaitaires ou des frais professionnels réels.

De 0 à 6.210 EUR 28,70 % 1.782,27 EUR 1.782,27 EUR
De 6.210 à 12.330 EUR 10 % 612,00 EUR 2.394,27 EUR
De 12.330 à 20.530 EUR 5% 410,00 EUR 2.804,27 EUR
Montant maximum : 4.290 EUR (correspond à un montant brut imposable de

70.054,33 EUR).
Le forfait complémentaire pour longs déplacements n’est pas applicable aux profits.
Base de calcul des frais professionnels forfaitaires
14.5.2. Frais professionnels réels (codes 1657/2657)
Voir les chapitres des frais professionnels réels.
On peut y ajouter les rétrocessions d’honoraires c’est-à-dire les honoraires que

l’avocat rétrocède (paye) à son confrère qui l’a aidé pour traiter un dossier.
14.6. Minimum forfaitaire des profits

Le minimum forfaitaire des profits ne peut être appliqué par l’administration fiscale
qu’en cas de non rentrée de la déclaration fiscale par le contribuable.
Le minimum des profits est de 19.000 EUR par période imposable. Ce montant
n’est jamais proratisé.
156
14.7. Exercice Profits
Monsieur est médecin indépendant :

Recettes perçues en 2020 : 60.000 EUR
Honoraires perçus de l’INAMI en 2020 : 300 EUR
Honoraires perçus de l’INAMI en janvier 2021 : 4.400 EUR
Cotisations sociales payées en 2020: 6.000 EUR
Remboursement de cotisations sociales perçu en décembre 2020 : 2.800 EUR
Monsieur ne revendique pas ses frais professionnels réels.

2. Calculez les revenus professionnels nets de Monsieur ?
157
15. Mesures Covid19
15.1. Droit passerelle
Le montant du droit passerelle mensuel accordé en 2020 était de 1.291,69 EUR ou

1.614,10 EUR pour les contribuables avec charge de famille
A certains moments et pour certains secteurs, le montant mensuel a été doublé
(double droit passerelle).
15.1.1. Droit passerelle de CRISE
Le droit passerelle de crise correspond au montant versé pour les mois de fermeture
forcée du commerce.
Indépendants (Bénéfices Art 25, 6° a/Profits Art 27 al 2, 4° a)
Le droit passerelle de crise est imposable distinctement dans la mesure où il ne

dépasse pas les bénéfices ou les profits nets imposables globalement (et revenus
imposables distinctement mais imposés globalement) de l’activité fermée qui
proviennent des 4 dernières années précédant l’année de l’attribution du droit
passerelle.
Ce qui dépasse ce montant est imposable globalement.
Codes 1605 ou 1655 : 16 ,5 % (Art 171, 4° b)

Codes 1600 ou 1650 : Solde RIG
Bénéficiaires de rémunérations (Aidants d’indépendants Art 31 al 2, 4°/Dirigeants

d’entreprise Art 32 al 2, 2°)
Code 1271 : Revenus de remplacement (RIG)
Conjoints ou cohabitants légaux aidants
Pas de disposition légale pour imposer -> Non imposable
15.1.2. Droit passerelle de REPRISE
Le droit passerelle de reprise correspond au montant payé pour les mois pendant
lesquels le commerce a pu rouvrir dans le but de soutenir la reprise.
Indépendants (Bénéfices Art 25, 6° b/Profits Art 27 al 2, 4° b)
Code 1271 : Revenus de remplacement (RIG)
Bénéficiaires de rémunérations (Aidants d’indépendants Art 31 al 2, 4°/Dirigeants

d’entreprise Art 32 al 2, 2°)
158
Code 1271 : Revenus de remplacement
Conjoints ou cohabitants légaux aidants
Pas de disposition légale pour imposer -> Non imposable
15.2. Ressources nettes
Pour le calcul des ressources nettes, on ne tient pas compte :

- du revenu des prestations des étudiants dans le cadre d’un contrat
d’occupation d’étudiant durant le 2ème trimestre 2020.
- du revenu des prestations des étudiants dans le cadre d’un contrat
d’occupation d’étudiant durant le 4ème trimestre 2020, uniquement dans le
secteur de la santé et de l’enseignement.
15.3. Réductions d’impôt
15.3.1. Libéralités
Le taux de la réduction d’impôt est passé de 45 % à 60 % pour l’année des revenus

2020.
15.3.2. Frais de garde d’enfants de moins de 14 ans

Les frais de garde d’enfants qui ont été payés mais pour lesquels il n’y a pas eu de
garde en échange suite aux confinements peuvent être pris en compte pour la
réduction.
15.4. Déduction pour investissement

Pour la DPI en une fois pour les investissements du 12/03/2020 au 31/12/2022, le
taux est de 25 % .
15.5. Indemnités régionales
Les indemnités régionales payées aux contribuables indépendants qui relevaient

d’un secteur fermé ou fortement impacté par la Covid19 ne sont pas imposables.
15.6. Autres
Il y a d’autres mesures concernant les chèques-repas, la PLCI, les frais de réception,

les bénévoles, les heures supplémentaires, les frais masques et gels, le taux des
versements anticipés des 3ème et 4ème trimestres, etc
159
16. Versements anticipés (Cadre 12)
L’impôt afférent aux revenus professionnels des indépendants (bénéfices et profits),

aux rémunérations des dirigeants d'entreprise et aux rémunérations des conjoints ou
cohabitants légaux aidants subissent une majoration d’impôt.
Cette majoration peut être évitée en effectuant des versements anticipés d’impôt
trimestriels pendant la période imposable.
Pour l’exercice d’imposition 2021 (revenus 2020), il faut payer les versements
anticipés en 2020.
16.1. Personnes concernées par la majoration d’impôt
Il s’agit des personnes physiques indépendantes qui perçoivent des bénéfices, des
profits, des rémunérations de dirigeants d’entreprise et des rémunérations des
conjoints ou cohabitants légaux aidants.
16.2. Dates des versements

Les versements anticipés doivent être effectués :
- 1er trimestre : au plus tard le 10 avril

- 2ème trimestre : au plus tard le 10 juillet
- 3ème trimestre : au plus tard le 10 octobre
- 4ème trimestre : au plus tard le 20 décembre
Un ordre de paiement produit ses effets quelques jours ouvrables après sa remise à
l'organisme financier. Il ne faut donc pas attendre le dernier jour du délai pour
effectuer le paiement.
Les versements anticipés doivent être effectués, pour la première fois, sur le numéro
de compte bancaire BE61 6792 0022 9117 du Centre de Perception – Service des
Versements Anticipés, Boulevard du Roi Albert II 33, boîte 42, 1030 SCHAERBEEK
en indiquant en communication sur le virement le numéro d'entreprise ou votre
numéro national.
Par la suite, le service des versements anticipés envoie chaque trimestre un bulletin
de virement mentionnant, en communication, le numéro de référence du
contribuable.
Au cours du premier trimestre de l'année suivante, vous recevez un extrait de

compte « versements anticipés » au moyen duquel vous pouvez compléter votre
déclaration fiscale.
160
Les personnes mariées ou en cohabitation légale et pour lesquelles une imposition

commune est établie doivent effectuer des versements anticipés à leur propre nom.
16.3. La majoration
La majoration se calcule sur l’impôt relatif aux bénéfices, aux profits, aux
rémunérations de dirigeants d’entreprise et aux rémunérations des conjoints ou
cohabitants légaux aidants nets. Seul l’impôt sur les revenus imposables
globalement est pris en compte.
Pour les revenus de l’année 2020, le taux de la majoration est de 2,25 %
Pour éviter une majoration d’impôt, le contribuable doit verser anticipativement

l'impôt afférent aux revenus donnant lieu à majoration.
Les revenus recueillis par un indépendant, qui s’établit pour la première fois dans
une profession indépendante à titre principal, ne sont pas soumis à majoration
pendant les trois premières années de l’exercice de l’activité professionnelle.
L’année au cours de laquelle l’activité est exercée pour la première fois est comptée
pour une année entière.
16.3.1. Avantages liés aux versements anticipés

(indépendants)
Pour les revenus de l’année 2020, les avantages sont les suivants :
- 1er trimestre : 3 %
- 2ème trimestre : 2,50 %
- 3ème trimestre : 2 %
La moyenne de ces pourcentages correspond au taux de la majoration (2,25 %).
161
16.3.2. Calcul de la majoration
Il faut suivre les étapes suivantes :
- Calculer la base de la majoration = l’impôt concerné multiplié par 106 %

- Calculer la majoration proprement dite = base de la majoration x 2,25 %
- Calculer les avantages des versements anticipés effectués sur base des
pourcentages respectifs
- Calculer la différence positive = la majoration proprement-dite - les avantages des
versements anticipés
- Réduire de 10 % : la différence positive x 10 %
- Calculer la majoration due.
Si le montant n'atteint pas 0,5 % de l'impôt qui sert de base au calcul (l’impôt
concerné multiplié par 106 %) ou 80 euros, aucune majoration n'est due.
16.4. Bonifications
Les versements anticipés effectués par un salarié ou un pensionné sont bonifiés d’un
intérêt.
Pour les revenus de l’année 2020, les taux de bonification sont les suivants :
- 1er trimestre : 1,50 %

- 3ème trimestre : 1 %
16.5. Comment évaluer le montant des versements anticipés à

effectuer ?
Vous pouvez déterminer vous-même le montant que vous voulez verser

anticipativement. Effectuez une estimation du montant de l’impôt que vous devrez
payer et déterminez ainsi le montant des versements anticipés.
Voici comment procéder :

- évaluez le montant des revenus susceptibles de majoration d’impôt
- évaluez approximativement l’impôt qui devrait être dû sur ces revenus
- multipliez cet impôt par 106 %
- diminuez éventuellement les précomptes et autres éléments imputables qui y
sont liés (le résultat obtenu est le montant du versement anticipé à effectuer)
- divisez par 4 le montant de l’impôt annuel ainsi déterminé
- le quotient obtenu est arrondi à la dizaine d’euro supérieure et versez ce
montant chaque trimestre
162
17. Base imposable et calcul d’impôt
A ce stade, on a terminé l’étude des parties 1 et 2 de la déclaration fiscale. Vous

pouvez donc remplir correctement cette déclaration. Maintenant, il s’agit de
déterminer la base imposable qui servira de base au calcul de l’impôt.
17.1. La base imposable
17.1.1. Définition
C’est le montant total de l’ensemble des revenus nets sur lequel l’impôt sera calculé.
La détermination de la base imposable découle des montants inscrits dans la
17.1.2. Détermination de la base imposable
17.1.2.1. Schéma général
La base imposable est constituée de l’ensemble des revenus nets des 4 catégories
de revenus soumises à l’impôt des personnes physiques.
Le revenu net s’obtient en retirant du revenu brut les dépenses et déductions propres
à chaque catégorie de revenu.
De l’ensemble des revenus nets, on retire les dépenses déductibles.
Imposition individuelle : 1 base imposable

Imposition commune : 2 bases imposables
1ère partie : RID (Revenus Imposables Distinctement) et imposés distinctement
2ème partie : RIG (Revenus Imposables Globalement) : RIG et RID imposés

globalement)
Revenus immobiliers nets

+ Revenus mobiliers nets
+ Revenus professionnels nets
+ Revenus divers nets
____________________________________
Ensemble des revenus nets
- Dépenses déductibles : rentes alimentaires
____________________________________
RIG (Revenu Imposable Globalement)
Nous allons analyser les différents termes de ce schéma.
163
17.1.2.2. Revenus immobiliers nets
Revenu cadastral indexé

➔ RC déclaré x 1,8492
Revenu cadastral indexé et majoré
➔ RC déclaré x 1,8492= RC indexé arrondi x 1,4
Loyer net
➔ Loyer brut – frais forfaitaires (40 % pour IB ou 10 % pour INB)
➔ Frais maximum : RC non indexé x 2/3 x 4,60 (IB)
➔ Loyer net minimum imposable : RC déclaré x 1,8492= RC indexé arrondi x 1,4
(IB) ou RC déclaré x 1,8492 (INB)
RI nets = total des bases imposables des RI – Intérêts ordinaires fédéraux (codes
1146/2146)
En cas d’imposition commune, le solde des intérêts est reporté chez l’autre conjoint
ou cohabitant légal si nécessaire.
17.1.2.3. Revenus mobiliers nets
Revenus mobiliers nets imposables

➔ Revenus déclarés + précompte mobilier
Location d’immeuble meublé
➔ Revenus déclarés
Droits d’auteur
➔ Revenus bruts – frais réels ou forfaitaires
17.1.2.4. Revenus professionnels nets
➔ Salariés, fonctionnaires…
Revenus professionnels de l’activité professionnelle
– exonérations
– cotisations sociales personnelles non retenues
– frais professionnels réels ou (forfaitaires + forfait pour long déplacement)
________________________________________
Revenus professionnels de salarié, fonctionnaires, … nets imposables
➔ Revenus de dirigeants d’entreprise
– exonérations
– cotisations sociales
– frais professionnels réels ou forfaitaires
________________________________________
Revenus de dirigeants d’entreprise nets imposables
164
➔ Bénéfices
Bénéfices
– déduction pour investissement
________________________________________
Bénéfices nets imposables
➔ Profits
– déduction pour investissement
________________________________________
Profits nets imposables
17.1.2.4.1. Le quotient conjugal
En cas d’imposition commune, lorsqu’un des deux conjoints a peu ou pas de revenus
professionnels, une quote-part des revenus de l’autre conjoint lui est attribuée.
Si l’un des conjoints n’a pas de revenus professionnels, cette quote-part est de 30 %
des revenus professionnels nets imposables globalement avec un maximum de
11.090 EUR.
Si l’un des conjoints a des revenus professionnels nets qui n’atteignent pas 30 % du
total des revenus professionnels nets des 2 conjoints, une quote-part des revenus de
l’autre conjoint lui est attribuée pour que l’ensemble de ses revenus professionnels
nets représentent 30 % de ce total sans qu’il ne dépasse 11.090 EUR.
Le quotient conjugal ne modifie pas la nature d’origine des revenus attribués.
17.1.2.5. Revenus divers nets
Rentes alimentaires perçues (codes 1192/2192)

➔ Revenus déclarés x 80 %
17.1.2.6. Dépenses déductibles : rentes alimentaires
Ce sont les rentes alimentaires payées qui sont déductibles de l’ensemble des
revenus nets (codes 1390/2390 – 1392).
➔ Revenus déclarés x 80 %
165
17.2. Calcul de l’impôt
17.2.1. Schéma général
Détermination de la quotité du revenu exemptée d’impôt
____
Impôt de base sur le revenu imposable globalement selon le barème (RIG)

- Impôt sur la quotité du revenu exemptée d’impôt
____________________________________________________________
Impôt à répartir
- Réduction d’impôt pour pensions et revenus de remplacement
- Réduction d’impôt pour revenus d’origine étrangère
____________________________________________________________
Principal
+ Impôt sur les revenus imposables distinctement (RID)
- Impôts sur les revenus mobiliers (dividendes et intérêts uniquement)
____________________________________________________________
Impôt Etat
____________________________________________________________
Impôt Etat réduit Centimes additionnels régionaux
(Impôt Etat x 75,043 %) (Impôt Etat réduit x 33,257 %)
- Autres réductions d’impôt + Augmentations d’impôt régionales

fédérales
+ Impôts sur revenus mobiliers - Diminutions d’impôt régionales
(dividendes et intérêts uniquement)
- Réductions d’impôt régionales
________________________________ _________________________________
IPP Fédéral IPP Régional
OVERFLOW
Impôt total (RIG + RID)

+ Augmentations fédérales
- Eléments fédéraux imputables non remboursables
- Crédits d’impôt fédéraux et régionaux remboursables
- Eléments fédéraux imputables et remboursables
____________________________________________________________
Solde
____________________________________________________________
Total des soldes pour le couple
+ Centimes additionnels communaux et d’agglomération sur l’impôt total
+ Cotisation spéciale pour la sécurité sociale
____________________________________________________________
Impôt à payer ou à rembourser
De l’impôt Etat jusqu’à l’impôt total, il faut ventiler les totaux entre les RIG et les RID.
Nous allons analyser les différents termes de ce schéma.
166
17.2.1.1. La quotité du revenu exemptée d’impôt
La quotité de revenu exemptée d’impôt est déterminée en fonction des

renseignements d’ordre personnel et des charges de famille mentionnés dans le
cadre 2 de la déclaration fiscale.
Il existe une quotité de revenu exemptée d’impôt de base : 8.990 EUR
Majoration de la quotité de revenu exemptée d’impôt : Voir tableau d’indexation.

En cas d’imposition commune, les majorations sont reprises chez le conjoint qui a le
RIG le plus élevé.
17.2.1.2. Impôt de base sur le revenu imposable globalement selon le

barème
On applique le barème d’imposition sur les revenus imposables globalement

(RIG).
Impôt par
tranche
17.2.1.3. Impôt sur la quotité du revenu exemptée d’impôt
On applique le barème d’imposition sur la quotité du revenu exemptée d’impôt.
Impôt par
tranche
17.2.1.4. Impôt sur les revenus imposables distinctement
L’impôt sur les revenus imposables distinctement (RID) est ajouté à ce stade.
17.2.1.5. Impôt sur les revenus mobiliers
Il s’agit uniquement de l’impôt sur les dividendes et les intérêts. Il est retiré du
principal, et ultérieurement, il sera ajouté à l’impôt Etat réduit.
17.2.1.6. Impôt Etat réduit
L’impôt Etat réduit = impôt Etat x 75,043 %.

L’impôt Etat réduit = impôt Etat – (impôt Etat x le facteur d’autonomie de 24,957 %).
167
Le facteur d’autonomie correspond à la partie de l’impôt des personnes physiques

attribuée aux régions.
17.2.1.7. Autres réductions d’impôt fédérales
Ce sont toutes les réductions d’impôt dont les codes commencent par 1 ou 2 dans la
Les réductions d’impôt fédérales ne peuvent être imputées que sur l’impôt Etat réduit
relatif aux revenus imposables globalement.
17.2.1.8. Impôt des personnes physiques fédéral (IPP fédéral)
L’impôt des personnes physique fédéral peut être négatif et il correspond à la

différence positive ou négative du calcul ci-dessous :
IPP fédéral = (impôt Etat réduit + impôt sur les revenus mobiliers) – réductions
d’impôt fédérales.
17.2.1.9. Centimes additionnels régionaux
Les centimes additionnels régionaux correspondent à l’impôt Etat réduit multiplié par
le taux des centimes additionnels régionaux.
Le taux des centimes additionnels régionaux est fixé à 33,257 % à partir de l’exercice
d’imposition 2018.
Ces centimes additionnels régionaux s’appliquent à tous les contribuables de la

région concernée. Ils peuvent aussi être différenciés par tranche d’impôt.
17.2.1.10. Augmentations d’impôt régionales
Ce sont des augmentations exprimées en pourcentage de l’impôt total ou de l’impôt

d’un type de revenu. Ces augmentations ne peuvent jamais être forfaitaires.
Les augmentations d’impôt régionales doivent être liées à une matière pour laquelle
la région est compétente. Actuellement, il n’y a pas d’augmentations d’impôt
régionales.
17.2.1.11. Diminutions d’impôt régionales
Ce sont des diminutions de l’impôt régionales forfaitaires. Ces diminutions de l’impôt

régionales s’appliquent à tous les contribuables de la région concernée.
Actuellement, il n’y a pas de diminutions d’impôt régionales.
17.2.1.12. Réductions d’impôt régionales
Ce sont toutes les réductions d’impôt dont les codes commencent par 3 ou 4 dans la
168
Contrairement aux réductions d’impôt fédérales, les réductions d’impôt régionales

peuvent aussi être imputées sur les centimes additionnels régionaux relatifs aux
revenus imposables distinctement.
17.2.1.13. Impôt des personnes physiques régional (IPP régional)
L’impôt des personnes physiques régional peut être négatif et il correspond à la

différence positive ou négative du calcul ci-dessous :
IPP régional = (centimes additionnels régionaux + augmentations d’impôt régionales)
– diminutions d’impôt régionales - réductions d’impôt régionales.
17.2.1.14. Le mécanisme d’overflow
Ce mécanisme signifie que les réductions d’impôt fédérales qui ne peuvent pas être
imputées sur l’impôt des personnes physiques fédéral par manque de base
d’imputation fédérale sont imputées sur le solde éventuel de l’impôt des personnes
physiques régional relatif aux revenus imposables globalement.
Inversement, les réductions d’impôt régionales qui ne peuvent pas être imputées sur
l’impôt des personnes physiques régional par manque de base d’imputation
régionale sont imputées sur le solde éventuel de l’impôt des personnes physiques
fédéral relatif aux revenus imposables globalement et distinctement.
17.2.1.15. Impôt total
L’impôt total correspond à la somme de l’impôt des personnes physiques fédéral, de

l’impôt des personnes physiques régional et de l’impôt fédéral sur les revenus
imposables distinctement. Il peut être positif ou nul mais jamais négatif.
17.2.1.16. Augmentations fédérales
Ce sont les augmentations pour absence ou insuffisance de versement anticipé et

pour la reprise de la réduction d’impôt pour actions ou parts de l’employeur ou
d’actions du fonds de développement agréé.
17.2.1.17. Eléments fédéraux imputables non remboursables
C’est notamment la bonification de versement anticipé.
17.2.1.18. Crédits d’impôt fédéraux et régionaux remboursables
Une réduction d’impôt se déduit directement de l’impôt permettant de réduire ou

d’annuler l’impôt sans pouvoir descendre en-dessous de 0 EUR. Le solde de la
réduction d’impôt est perdu.
Un crédit d’impôt fonctionne comme une réduction d’impôt mais il permet d’obtenir,
éventuellement, un remboursement d’impôt.
169
Il existe plusieurs crédits d’impôt : pour enfants à charge, pour faibles revenus
d’activité d’indépendant, pour habitation propre, pour bonus à l’emploi et pour les bas
revenus des fonctionnaires.
17.2.1.19. Eléments fédéraux imputables et remboursables
Ce sont les précomptes professionnels et les versements anticipés.
17.2.1.20. Centimes additionnels communaux et d’agglomération
Les centimes additionnels communaux sont un pourcentage de l’impôt total qui varie
en fonction des communes.
Les centimes additionnels d’agglomération sont de 1 % de l’impôt total pour

l’agglomération bruxelloise.
17.2.1.21. Cotisation spéciale pour la sécurité sociale
Elle se calcule sur le revenu imposable globalement et le résultat obtenu est diminué
du montant de la cotisation spéciale pour la sécurité sociale mentionné dans la
déclaration. Le montant maximum est de 731,28 EUR.
17.2.2. Taux marginal

Le taux marginal correspond au taux d’impôt qui frappe la dernière tranche des
revenus imposables globalement.
17.2.3. Taux moyen
Taux moyen = (Impôt Etat – réductions fédérales) x 100

RIG
Le résultat du taux moyen est conservé, sans arrondi, avec un chiffre après la virgule
(exemple : 26,58 = 26,5 %).
170
Illustration du cours : Déclaration

Un couple marié sous le régime légal habitant à Seraing – Pas de majoration pour
absence ou insuffisance de versements anticipés - Taxe communale 8,5 % -
Cotisation spéciale de sécurité sociale définitive 731,28 EUR
171
172
173
174
Structure du code des impôts sur le revenu 1992
Articles du CIR92
Base imposable
Revenus immobiliers 7 à 15
Revenus imposables 7 à 11
Revenus exonérés 12
Détermination du revenu net 13 à 15
Revenus mobiliers 17 à 22
Définitions 17 à 20bis
Revenus non imposables 21
Détermination du revenu net 22
Revenus professionnels 23 à 89
Revenus imposables 23 à 37bis
Revenus exonérés 38 à 48/1
Détermination du revenu net 49 à 80
Quotient conjugal 87 à 89
Revenus divers 90 à 103

Définition 90 à 96
Détermination du revenu net 97 à 102bis
Pertes déductibles 103
Dépenses déductibles (rentes alimentaires) 104 à 106
Calcul de l’impôt
Barème de l’impôt 130
Quotité du revenu exemptée d’impôt 131 à 145
Réductions d’impôt 1451 à 156
Majoration des versements anticipés 157 à 168
Impositions distinctes 171 à 174
Bonification des versements anticipés 175 à 177
Précomptes 251 à 2759

Précompte immobilier 251 à 260bis
Précompte mobilier 261 à 269
Précompte professionnel 270 à 2759
Procédure 297 à 379
Sanctions 444 à 448
175
18. Exercices de révision de juin
18.1. Compétence 1 : Déclaration fiscale
Situation de famille
Monsieur Dubois (40 ans) et madame Dupré (39 ans), divorcés tous les deux, se
sont mariés ensemble en 2010 sous le régime de la séparation des biens. Les
membres de leur ménage sont les suivants au 01/01/2021 :
- Dubois Aurélien : 19 ans et étudiant – fils du 1er mariage de monsieur – il a
perçu en 2020 une rémunération imposable de 3.500 EUR suite à un contrat
d’étudiant, une rémunération imposable de 1.500 EUR comme employé en
décembre, une rente alimentaire régulière de sa mère de 360 EUR par mois
pendant 11 mois (de janvier à novembre), une rente alimentaire irrégulière
(arrières) de sa mère de 1.330 EUR et une bourse d’étude de 600 EUR.
- Dubois Christine : 13 ans et étudiante – fille du 1er mariage de monsieur – en
2020, elle a perçu 6.900 EUR de rente alimentaire payée suite à une décision
judiciaire qui a fixé le montant de la rente avec effet rétroactif.
- Pâture Justine : 11 ans – fille du 1er mariage de madame - Elle a une
attestation d’handicap qui mentionne 5 points dans le 1 er pilier, 2 points dans
le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier. Allocations familiales majorée : 500
EUR/mois.
- Dubois Bernadette : née le 10/04/2019 – fille de monsieur et madame – Ses
parents ne revendiques pas une réduction pour les frais de garde réels.
- Dubois Michel : 68 ans – père de monsieur Dubois - Il a perçu en 2020 une
pension imposable de 31.000 EUR.
Defeu Juliette : 67 ans – mère de monsieur Dubois - elle a perçu en 2020 une
pension imposable de 30.000 EUR.
- Dupré Bernard : 37 ans – frère de madame – Il est reconnu handicapé à 68 %
- Il a perçu en 2020 une rémunération imposable de 3.940 EUR comme
ouvrier (il revendique pour sa rémunération des frais réels de 600 EUR).
- Dupré Josette : 42 ans – sœur de madame – elle a perçu en 2020 des
allocations de chômage imposables de 4.000 EUR.
Revenus immobiliers et emprunts

- une maison à Namur (RC 860 EUR) achetée par le couple 220.000 EUR (y
compris 30.000 EUR pour le terrain) le 01/07/2013 que la famille occupe depuis
cette date. Un bureau représentant 15 % de l’habitation est utilisé par madame
pour sa profession d’astrologue depuis 2013. Elle a toujours revendiqué la même
réduction d’impôt depuis 2013 pour la partie relative à sa profession d’astrologue.
Il y avait 3 enfants à charge en 2013.
01/07/2013 pour lequel ils ont payé en 2020 un montant de 1.300 EUR d’intérêts
176
- un immeuble à Huy (RC total 2.000 EUR) acheté le 10/09/2016 pour

280.000 EUR (y compris 40.000 EUR pour le terrain) par monsieur Dubois qui en
est la seule propriétaire :
o le rez-de-chaussée qui représente 50 % de la superficie de l’immeuble
est utilisé par monsieur pour sa profession.
o l’appartement du 1er étage qui représente 30 % de la superficie de
l’immeuble est loué à une dame pensionnée pour 400 EUR par mois.
o le studio du 2ème étage n’est pas encore loué.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire de 280.000 EUR en 20 ans le
10/09/2016 pour lequel elle a payé en 2020 un montant de 3.200 EUR d’intérêts
- un terrain à Vielsalm (RC 100 EUR) dont monsieur a hérité en copropriété avec
ses 3 autres frères suite au décès de leurs parents le 01/10/2019.
Monsieur
Il est marchand de frites indépendant depuis 2016 (N° d’entreprise 0123.456.789). Il
est assujetti à la TVA. La TVA applicable est de 21 % sauf stipulation contraire
- Il a vendu des frites pour 100.000 EUR HTVA, des snacks pour 78.000 EUR
HTVA, des sandwiches pour 7.000 EUR HTVA et des boissons pour
5.000 EUR HTVA
- Il a acheté des marchandises pour 102.500 EUR HTVA
- Stock HTVA au 01/01 : 3.200 EUR – stock au 31/12 : 1.700 EUR
- Il prélève 1.500 EUR par mois pour sa rémunération personnelle
- Il a prélevé dans le stock pour son utilisation privée des marchandises pour
2.000 EUR HTVA (TVA 6 %). Il a établi une facture à lui-même.
- Il a acheté une caisse enregistreuse pour 12.500 EUR HTVA en 2017 et il l’a
revendue en 2020 pour 12.100 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Intérêts perçus sur son compte courant professionnel : 70 EUR (PrM 30 %
retenu)
- Sous-estimation d’actif 2.000 EUR
- Remboursement de cotisations sociales
Frais professionnels de monsieur
- frais de déplacement en voiture :
o entre son domicile et lieu de travail en voiture (200 jours : 30 kms/ trajet)
o déplacements professionnels : 11.200 kms
o privés : 4.800 kms
o il a acheté sa voiture essence (122 g CO2/km) le 11/04/2018 pour
20.570 EUR TVAC et il l’amortit de façon linéaire en 5 ans
o frais payés pour sa voiture (HTVA) : carburant 1.800 EUR – entretien
1.000 EUR
o frais payés pour sa voiture (Pas de TVA applicable) : contravention pour
stationnement gênant 30 EUR – intérêts sur le financement voiture
250 EUR
177
- frais de locaux
o intérêts hypothécaires
o amortissement linéaire 3 % du rez-de-chaussée commercial
o frais relatifs au rez-de-chaussée commercial
▪ chauffage : 11 factures de 133,10 EUR TVAC et une facture de
régularisation qui lui annonçait un remboursement de 60,50 EUR TVAC
▪ électricité : 11 factures de 217,80 EUR TVAC et une facture de
régularisation qui lui demandait de payer un supplément de 484 EUR
TVAC
▪ eau : 860 EUR TVAC (TVA 6 %)
▪ entretien de la friterie : 690 EUR HTVA
o frais relatifs à l’ensemble de l’immeuble
▪ précompte immobilier 2.500 EUR
▪ assurance incendie 800 EUR
- frais de personnel : 9.151,64 EUR
- autres frais
o téléphone fixe et GSM : 1.364 EUR HTVA (on constate que des frais privés
pour 436 EUR HTVA sont inclus dans ce montant)
o vêtements professionnels déductibles : 453 EUR HTVA
o assurance hospitalisation : 480 EUR
o frais bancaire relatifs au compte courant professionnel : 60 EUR.
- il a acheté une machine neuve totalement professionnelle pour 14.520 EUR
TVAC qu’il amortit de façon linéaire à 10 %.
- il a acheté une hotte neuve pour 4.600 EUR HTVA qu’il veut amorti en 5 ans
(l’administration admet un amortissement en 10 ans)
- cotisations sociales : montant payé 3.000 EUR – montant qu’on lui a
remboursé 4.600 EUR
- monsieur a payé 12.100 EUR TVAC pour l’isolation du toit (neuf) pour
l’immeuble de Huy (amortissement linéaire 3 %)
Il applique toujours la déduction étalée pour la déduction pour investissement (taux
10,5 %).
Madame
Elle est salariée mi-temps chez Carrefour (130 jours de travail) et ne revendique pas
ses frais réels.
- une rémunération imposable de 30.000 EUR (PrP 7.000 EUR)
- des congés payés imposables pour 2.200 EUR (PrP 800 EUR)
- une prime de fin d’année imposable de 1.800 EUR (PrP 600 EUR)
- remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de travail en
train (62 kms/trajet) pour 1.650 EUR et en voiture (8 kms/trajet) pour 350 EUR
- avantages non récurrents liés aux résultats 1.726 EUR
- retenue de cotisation spéciale pour la sécurité sociale 294 EUR
178
Elle recueille aussi des profits comme astrologue en activité complémentaire :

- recettes perçues en 2020 : 5.000 EUR
- elle a fait une prestation le 31/12/2020. Le client lui a payé par banque et elle
a reçu ce versement de 100 EUR le 04/01/2021
- cotisations sociales payées en 2020 : 1.000 EUR
- Frais professionnels :
o Intérêts hypothécaires
o Amortissement linéaire 3 %
o frais totaux relatifs à l’habitation (chauffage, électricité, eau, assurances,
précompte immobilier,…) : 4.000 EUR TVAC
Autres éléments
- ils ont payé des libéralités pour 500 EUR au FNRS
- frais de garde pour Justine (11 ans) : 195 jours à 15,50 EUR par jour de garde
à la crèche
- monsieur paye une rente alimentaire à son ex-épouse (Marie Lebeau
domiciliée rue des chanteurs 36 à 4000 Liège) 350 EUR par mois
- monsieur a acheté 120 titres-services pour son habitation
- monsieur a versé 3.000 EUR de versements anticipés
- madame paye 980 EUR pour son assurance épargne-pension et monsieur
paye 1.200 EUR pour son compte épargne-pension
- Isolation du toit de Huy
La déclaration a été rentrée par taxonweb le 20/06/2021.
Complétez la déclaration fiscale du couple pour l’exercice d’imposition 2021 ?
18.2. Compétence 1 : Déclaration fiscale
Majoration pour absence ou insuffisance de versements anticipés pour monsieur :

220 EUR
Taxe communale : 8 %
Cotisation spéciale pour la sécurité sociale définitive : 731.28 EUR
Questions :
1. Sur base de la déclaration complétée à la compétence 1, calculez le revenu
imposable globalement de monsieur et de madame ?
2. Calculez l’impôt dû ou à rembourser ?
179
18.3. Compétence 3 : Raisonnement
1. Si madame a un bénéfice net de 19.000 EUR, qu’elle est célibataire sans enfant
et qu’elle n’a ni dépenses déductibles, ni réductions d’impôt. Quel montant
trimestriel de versements anticipés devrait-elle verser pour éviter une majoration
pour absence ou insuffisance de versements anticipés ?
2. Si madame était médecin et qu’elle avait perçus des profits, à quel moment
devrait-elle déclarer ses recettes en profits ?
3. Si madame est commerçante et qu’elle avait perçu un remboursement de

cotisations sociales, où devrait-elle l’indiquer ?
4. Si monsieur revendique ses frais réels pour son emploi de salarié au CHU de
Liège (220 jours à 90 kms par trajet en voiture), quel serait le montant de ses
frais réels pour ses déplacements et l’impact sur l’exonération des frais de
déplacement remboursés par l’employeur ?
5. Si monsieur revendique ses frais réels pour son emploi de salarié au CHU de
Liège (190 jours à 120 kms par trajet en train), quel serait le montant de ses frais
réels pour ses déplacements et l’impact sur l’exonération des frais de
déplacement remboursés par l’employeur ?
6. Si monsieur a un revenus professionnel net (Profits) de 30.000 EUR et que

madame n’a pas de revenus professionnels, quel est le mécanisme qui
s’applique, quel serait le montant du revenu professionnel net de monsieur et de
madame ? Quelle serait la nature de ces revenus professionnels pour madame ?
180
19. Bibliographie
Guide impôts – Editions Pelckmans

Guide fiscal du contribuable personnes physiques – UNSP Finances
Syllabus divers
Annexes à la déclaration fiscale pour l’aide au remplissage
Sites
www.fin.belgium.be
www.fisconetplus.be
181
20. Annexes
Le contrat d’étudiant Annexe 1

Tableau d’indexation de l’exercice d’imposition 2021 Annexe 2
Tableau récapitulatif des emprunts hypothécaires Annexe 3
Barème du précompte professionnel Annexe 4
Déclaration fiscale partie 1 et 2 Annexe 5
Exercice récapitulatif Annexe 6
Annexe1 : Page 1
Contrat étudiant
IPP
Année scolaire 2021-2022

Annexe1 : Page 2
1 INFORMATIONS UE (unité d'enseignement)
UE : Impôt des personnes physiques

Chargé de cours : GERMAIN Thierry
Date début UE : 11/01/2022

Date de fin UE : 14/06/2022
2 CAPACITES PREALABLES REQUISES

Néant
3 CAPACITES FINALES EXIGEES

Au terme de l’unité de formation, l’étudiant sera capable de : face à la situation fiscale d’un
contribuable décrite par des consignes précises et des documents adéquats, en utilisant la
documentation usuelle :
1- COMPETENCE 1 :
Etablir la déclaration à l’impôt, en identifiant clairement ses éléments et en
choisissant, le cas échéant, la « voie la moins imposée », en justifiant sa
méthodologie
2- COMPETENCE 2 :
Procéder de manière automatisée ou non au calcul de l’impôt dû dans cette situation
et d’établir le décompte final
3- COMPETENCE 3 :
Réaliser une simulation sur base de données complémentaires et d’en tirer les
conclusions
Critères retenus :
- la capacité d’analyse
- la pertinence des procédures appliquées
- la logique de l’argumentation
- le niveau de précision et de clarté dans l’emploi du langage fiscal.
Annexe1 : Page 3
4 DESCRIPTIF DU COURS
4.1 Méthodes d’enseignement
Exposé de la matière ex-cathedra
Questions/réponses
Exercices en classe et à domicile
Exercice de groupe
Participation ACTIVE des étudiants aux cours
La classe inversée pour certaines parties du cours
Les cours à distance, le cas échéant, seront suivi via Teams
4.2 Planification des cours

Date Matière(s) enseignée(s)
11/01 Présentation du cours
Organisation du SPF Finances – Introduction
Analyse de la déclaration fiscale
Personnes à charge et renseignements d’ordre personnel
18/01 Personnes à charge et renseignements d’ordre personnel
25/01 Personnes à charge et renseignements d’ordre personnel
La fiscalité immobilière
01/02 La fiscalité immobilière
08/03 Revenus et frais professionnels 1ère partie
Revenus mobiliers
Rentes alimentaires
Réductions d’impôt
29/03 Réductions d’impôt
Rémunérations des dirigeants d’entreprise
19/04 Bénéfices - Frais professionnels 2ème partie
10/05 Profits
Versements anticipés
Base imposable et calcul d’impôt
17/05 Base imposable et calcul d’impôt
24/05 Base imposable et calcul d’impôt
31/05 Exercices de révision
07/06 Exercices de révision
14/06 Examen 1ère session : Compétences 1, 2 et 3
Vendredi 02/09 Examen 2ème session : Compétences 1, 2 et 3
Annexe1 : Page 4
4.3 Planification des évaluations

1ère/2ème session -> 800 points -> Répartition des points
Compétence 1 : établir la déclaration fiscale -> 500 points
Compétence 2 : déterminer la base imposable et calculer l’impôt -> 240 points
Compétence 3 : simulation sur base de données complémentaires et en tirer des
conclusions -> 60 points.
1ère session : ECRIT -> Mardi 15 juin 2022 de 13h à 17h

2ème session : ECRIT -> Vendredi 2 septembre 2022 : Seules les compétences (1 et/ou 2
et/ou 3) non acquises devront être représentées en 2ème session.
Type d’évaluation : formative - Modalités d’évaluation : Exercices + aspects théoriques
Si vous obtenez un refus en seconde session, vous devrez représenter les 3 compétences
(pas de dispense possible vu l’imbrication de la matière)
Toutes tentatives de tricherie ou la présence d’un GSM ouvert ou fermé ou

tout autre moyen de communication vers l’extérieur sera sanctionné par un
Zéro pour l’ensemble de l’examen.
5 IMPORTANCE DES PRESENCES POUR VALIDATION DE L’UE

Il est important d’être présent au cours pour pouvoir comprendre et pratiquer la matière.
Le fait de faire les exercices en classe ou à domicile permet d’assimiler la matière.
Une absence le jour de l’examen de 1ère session ou de 2ème session sera un motif de refus.
6 COMMENTAIRES PERSONNELS DU PROFESSEUR

Le syllabus contient la théorie mais il est important d’être présent aux cours. En effet, j’aurai
l’occasion d’illustrer la matière d’exemples concrets et nous ferons de nombreux exercices.
Règles à respecter : Arriver à l’heure (après 9h15’ -> rentrer à la pause) - Les GSM et autres
appareils multimédia ne sont pas utiles pour le cours et ne permettent pas la concentration.
Ces appareils devront être éteints pendant les cours et les examens - Ne pas manger
pendant le cours - Respect mutuel.
Pendant les examens, vous ne pouvez pas disposer d’appareils permettant un contact vers
l’extérieur.
Annexe1 : Page 5
7 BIBLIOGRAPHIE UTILE POUR L'ETUDIANT

Voir Syllabus
8 EVALUATION
Grille d'évaluation
Capacités terminales Critères Acquis / NA

Sur quel critère vais-je évaluer
Capacités formulées dans le dossier
l'étudiant pour voir si cette capacité
pédagogique
terminale est atteinte.
Face à la situation fiscale d’un contribuable
décrite par des consignes précises et des
documents adéquats, en utilisant la
documentation usuelle :
1- COMPETENCE 1 : Déterminer l’état civil et les personnes à
Etablir la déclaration à l’impôt, encharge, les revenus et frais
identifiant clairement ses éléments professionnels, les éléments qui
et en choisissant, s’il échet, la donnent droit à une déduction des
« voie la moins imposée », en revenus ou une réduction d’impôt et
justifiant sa méthodologie compléter la déclaration fiscale des
contribuables
2- COMPETENCE 2 : - Déterminer les revenus nets et le
Procéder de façon automatisée ou revenu imposable globalement (RIG)
non au calcul de l’impôt dû dans des contribuables
cette situation et d’établir le - Calculer l’impôt final des
décompte final contribuables sur base du schéma du
calcul d’impôt
Utilisation du vocabulaire fiscal adapté
3- COMPETENCE 3 : Tirer des conclusions sur base
Réaliser une simulation sur base de d’éléments complémentaires
données complémentaires et d’en
tirer les conclusions
Annexe2 : Page 1
Tableau d’indexation
Exercice d’imposition 2021 (Revenus 2020)
Revenus des biens immobiliers
Montant
Art CIR92 Intitulé Ex d’imp 2021
de base
518 Coefficient d’indexation 1,8492
32 at 2 3° Coefficient de revalorisation 4,60
Revenus des capitaux et biens mobiliers
Montant
de base
Tranche de revenu exonérée pour les
21 al1er 5° 625 980 EUR
dépôts d’épargne réglementé
21 al1er 14° Dividendes exonérés 510 800 EUR
Montant maximum des droits d’auteur
37 al 2 37.500 62.090 EUR
considérés comme revenus mobiliers
Montant
de base
32 at 2 3° Coefficient de revalorisation 4,60
Montant exonéré des indemnités en
38 § 1er al
1er 9° c remboursement des frais de déplacement 250 410 EUR
domicile-lieu de travail
38 § 1er al Montant maximum exonéré de l’indemnité
1er 14° 0,145 0,24 EUR
bicyclette par Km
38 § 1er al Montant maximum exonéré des avantages
1er 24° 2.756 2.968 EUR
non récurrents liés aux résultats
Montant maximum de l’intervention de
l’employeur par titre-repas 6,91 6,91 EUR
38/1 § 2 5°
et 6°
Montant minimum de l’intervention du
travailleur/dirigeant d’entreprise par titre-
repas 1,09 1,09 EUR
Montant maximum de l’intervention de
l’employeur par titre-repas, qui constitue un
53 14° 2 2 EUR
avantage social et qui est déductible à titre
de frais professionnels
Forfait pour longs déplacements (Distance
domicile/lieu de travail au 01/01 de
51 al 4 CIR92 l’exercice d’imposition)
28 AR/CIR92 de 75 à 100 kms 75 EUR
de 101 à 125 kms 125 EUR
plus de 125 kms 175 EUR
Annexe2 : Page 2
Montant
de base
Frais professionnels forfaitaires (par km)
pour les déplacements domicile/lieu de
travail :
66 § 4 - effectués en voiture, voiture mixte ou
minibus
0,15 0,15 EUR
- effectué en bicyclette
66bis al 3 0,145 0,24 EUR
66bis l 1er - autres
0,15 0,15 EUR
Montant maximum autorisé des revenus
86 al 1er professionnels personnels du conjoint 8.700 14.400 EUR
aidant
87 al 2 et 88 Montant maximum du quotient conjugal 6.700 11.090 EUR
Avantages de toutes nature (Art 36 CIR92, art 18 AR/CIR92 et annexes I, II et III AR/CIR92)
1. Utilisation à des fins personnelles d’un PC, d’une connexion internet, … mis
gratuitement à disposition
Montant
Intitulé Ex d’imp 2021
de base
PC 72 EUR
Connexion internet et abonnement internet 60 EUR
Tablette ou téléphone mobile 36 EUR
Abonnement de téléphonie 48 EUR
2. Disposition gratuite du chauffage et de l’électricité utilisée à des fins autres que le

chauffage
Montant
Intitulé Ex d’imp 2021
de base
Personnel de direction et dirigeants d’entreprise
- Chauffage 1.245 2.060 EUR
- Electricité pour des fins autres que le chauffage 620 1.030 EUR
Autres bénéficiaires
- Chauffage 560 930 EUR
- Electricité pour des fins autres que le chauffage 280 460 EUR
3. Utilisation à des fins personnelles d’un véhicule mis gratuitement à disposition
Intitulé Montant
Ex d’imp 2021
(Emission de référence en CO2) de base
Essence, LPG et gaz naturel 115g/km 111/km
Diesel 95g/km 91/km
(Montant minimum de l’avantage forfaitaire)
Essence, LPG, gaz naturel, diesel et électricité 820 1.360 EUR
Annexe2 : Page 3
Calcul de l’impôt
Montant
de base
Quotité exemptée
131 al 1er 4.785 8.990 EUR
- Montant de base
131 al 3 - Majoration pour le contribuable
handicapé 870 1.630 EUR
132 al 1er 1° - Majoration pour enfants à charge
à 5° o 1 enfant 870 1.630 EUR
o 2 enfants 2.240 4.210 EUR
o 3 enfants 5.020 9.430 EUR
o 4 enfants 8.120 15.250 EUR
o supplément par enfant au-
delà du 4ème enfant 3.100 5.820 EUR
- Majoration supplémentaire pour
132 al 1er 6°
enfant de moins de 3 ans pour 325 610 EUR
lequel des frais de garde n’ont pas
été déduits
- Majoration pour chaque personne à
132 al 1er 7°
charge qui a atteint l’âge de 65 ans 1.740 3.270 EUR
er
132 al 1 8° - Majoration pour chaque autre
personne à charge 870 1.630 EUR
Majoration de la quotité exemptée
133 al 1er 1° - pour le contribuable imposé
isolément avec enfant(s) totalement
à charge ou en hébergement
égalitaire 870 1.630 EUR
133 al 1er 2° - lorsqu’une imposition distincte est
établie l’année du mariage ou de la
cohabitation légale, si le conjoint n’a
pas bénéficié de ressources
excédant un montant net de 870 1.630 EUR
Montant maximum des ressources nettes
- règle générale 1.800 3.380 EUR
133 al 1er 2°,
- enfant à charge d’un contribuable
136 et
140 al 2 imposé isolément 2.600 4.880 EUR
- enfant handicapé à charge d’un
contribuable imposé isolément 3.300 6.200 EUR
Montant minimum des frais déductibles
lorsque les ressources sont constituées par
142 al 2 250 470 EUR
des rémunérations de travailleurs ou des
profits
Montant maximum des pensions,…, des
143 3° personnes à charge, âgées de 65 ans ou 14.500 27.230 EUR
plus, qui ne constituent pas des ressources
Montant maximum des rentes alimentaires
143 6° ou d’orphelins attribuées aux enfants, qui 1.800 3.380 EUR
ne constituent pas des ressources
Annexe2 : Page 4
Montant
de base
Montant maximum des rémunérations
perçues par des étudiants en exécution
d’un contrat d’occupation d’étudiants, des
rémunérations perçues par des apprentis
143 7° en formation en alternance et des 1.500 2.820 EUR
bénéfices, profits ou rémunérations
produits ou recueillis par des étudiants
indépendants, qui ne constituent pas des
ressources
14533 Réduction d’impôt pour les libéralités :
§ 1er al 2 Montant minimum des libéralités 25 40 EUR
§ 1er al 4 Montant maximum des libéralités 250.000 397.850 EUR
Montant maximum des dépenses à prendre
14535 al 6
en considération, par jour de garde et par
Art 6318/8 11,20 EUR
AR/CIR92 enfant, pour la réduction pour frais de
garde d’enfants
1457et8 § 1er Montant maximum à prendre en
al 2à4 625 990 EUR
Art 634bis
considération pour la réduction d’impôt
800 1.270 EUR
AR/CIR92 pour épargne-pension
Montant maximum des sommes prises en
14526 § 3 al considération pour la réduction d’impôt
4 pour l’acquisition de nouvelles actions ou 100.000 100.000 EUR
14527 § 2 parts d’entreprises débutantes ou en
croissance
Montant maximum par contribuable des
14521 al 1 dépenses payées pour des prestations
920 1.520 EUR
dans le cadre des ALE et pour des
prestations payées avec des titres-services
Montant total maximum de la réduction
14547 al 4 d’impôt pour les dépenses d’isolation du 2.000 3.310 EUR
toit, par période imposable et par habitation
Montant maximum des primes payées pour
un contrat d'assurance protection juridique
14549 195 310 EUR
prises en considération pour la réduction
d'impôt
Majoration d’impôt en cas d’absence ou
d’insuffisance de versements anticipés
Taux global 2,25 %
159 Avantages liés aux VA1 3%
VA2 2,50 %
VA3 2%
VA4 1,50 %
163
Montant minimum 60 80 EUR
177 Bonifications liées aux VA1 1,50 %
VA2 1,25 %
VA3 1%
VA4 0,75 %
Annexe2 : Page 5
Tarif d’imposition sur le revenu imposable globalement (RIG) (Art 130 CIR92)
Impôt par
tranche
Tarif d’imposition sur la quotité des revenus exemptée d’impôt (Art 134§2al2 CIR92)
Impôt par
tranche
Frais professionnels forfaitaires (Art 51 CIR92)
Rémunérations des travailleurs et Bénéfices

Taux : 30 % - Montant maximum : 4.880 EUR
Profits

De 0 à 6.210 EUR 28,70 % 1.782,27 EUR 1.782,27 EUR
De 6.210 à 12.330 EUR 10 % 612,00 EUR 2.394,27 EUR
De 12.330 à 20.530 EUR 5% 410,00 EUR 2.804,27 EUR
Montant maximum : 4.290 EUR
Rémunérations de dirigeants d’entreprise

Rémunérations des conjoints et des cohabitants légaux aidants

Droits d’auteur (Art 17 § 1er 5° et 22 § 3 CIR/92 – Art 4 1° AR/CIR92)
Tranches de revenus Frais par tranche Cumul

De 0 à 16.560 EUR 50 % 8.280,00 EUR 8.280,00 EUR
De 16.560 à 33.120 EUR 25 % 4.140,00 EUR 12.420,00 EUR
Déduction pour investissement (Art 69 et 70 CIR92)
Année de l’achat : Ex 2018 Ex 2019 Ex 2020 Ex 2021

Déduction ordinaire 8% 20 % 20 % 8 %/25 %
Déduction étalée 10,5 % 10,5 % 10,5 % 10,5 %
Annexe2 : Page 6
Emprunts
Tableau de limitation des emprunts (Epargne-logement)
Montant limite à prendre en considération selon le nombre d'enfants à charge
Année de au 01/01 de l'année qui suit celle de la conclusion de l'emprunt
l'emprunt
0 1 2 3 plus de 3
1989 49.578,70 52.057,64 54.536,58 59.494,45 64.452,32
1990 51.115,64 53.668,95 56.222,25 61.353,65 66.460,25
1991 52.875,69 55.528,15 58.180,61 63.460,74 68.740,87
1992 à 1998 54.536,58 57.263,40 59.990,23 65.443,89 70.872,76
1999 55.057,15 57.808,77 60.560,39 66.063,62 71.566,86
2000 55.652,10 58.453,29 61.229,70 66.782,52 72.360,12
2001 57.570 60.440 63.320 69.080 74.830
2002 58.990 61.930 64.880 70.780 76.680
2003 59.960 62.950 65.950 71.950 77.940
2004 60.910 63.960 67.000 73.090 79.180
Tableau de limitation des emprunts (Epargne long terme)

Montant limite à prendre
Date de
en considération
l'emprunt
1989 49.578,70
1990 51.115,64
1991 52.875,69
1992 à 1998 54.536,58
1999 55.057,15
2000 55.652,10
2001 57.570
2002 58.990
2003 59.960
2004 60.910
2005 62.190
2006 63.920
2007 65.060
2008 66.240
2009/2010 69.220
2011 70.700
2012 73.190
2013 75.270
Limite Région Limite
Wallonne Fédérale
2014 76.110 75.270
2015 76.360 75.270
Montant limite de
2016/2017 l’emprunt initial 75.270
Montant limite de
2018 l’emprunt initial 76.860
Montant limite de
2019/2020 l’emprunt initial 78.440
Annexe2 : Page 7
Montant maximum emprunts/assurances-vie
Montant
de base
Montant maximum épargne-logement et
épargne long terme par contribuable et par
1456 al 1er habitation :
14540 § 3 - Fédérale 1.500 2.350 EUR
- Région Wallonne 2.290 2.290 EUR
Montant maximum Bonus-logement par
contribuable et par habitation :
- Fédéral
- Montant de base 1.500 2.350 EUR
- Majoration les 10 1ère années 500 780 EUR
- Majoration pour minimum 3 enfants
à charge au 01/01 de l’année qui
539, 115 et suit celle de la conclusion de
116 l’emprunt 50 80 EUR
14537 § 2
- Région Wallonne
- Montant de base 2.290 2.290 EUR
- Majoration les 10 1ère années 760 760 EUR
- Majoration pour minimum 3 enfants
à charge au 01/01 de l’année qui
suit celle de la conclusion de
l’emprunt 80 80 EUR
Chèque-habitat (Art 14546ter § 2 CIR92)
Revenu imposable pris

Réduction variable chèque-habitat
en compte (RIG + RID)
De 0 à 22.380 EUR 1.520 EUR
De 22.380 à 86.322 EUR 1.520 – ((revenu imposable – 22.273) x 1,275 %)
> à 86.322 EUR 0 EUR
Majoration par enfant à charge au 01/01 de l’exercice d’imposition : 125 EUR

Exercice d'imposition 2021 Annexe 3
Avantages régionaux Avantages fédéraux
Date Autre que propre au moment du payement de l'emprunt
Propre à la date du payement de l'emprunt
du prêt OU partie professionnelle ou partie donnée en location
Unique (le jour de l'acte de l'EH)
Unique Pas unique Non propre AVANT 01/01/16 et Non propre à partir Pas unique
De 1993 (le jour de l'acte de l'EH) (le jour de l'acte de l'EH) Réd postulée N-1 et propre à du 01/01/16 ou Réd (le jour de l'acte de l'EH)
un moment donné NON postulée N-1
à 2004 Réd Epargne-logement 3/4355 Réd Ep-logt 1/2355
Réduction ELT 3/4358 Réd ELT 1/2358 Réduction ELT 1/2358
Réduction Intérêts compl 3/4138 - 3/4139 Réd Int compl 1/2138-1/2139
Réd Intérêts ordinaires 3146 Déd Int ord 1/2146 Déd Intérêts ordinaires 1/2146
Ou réd intérêts ordinaires 3146 Ou déd int ord 1/2146
Propre et unique (au 31/12 année EH)
Propre et unique Non propre AVANT 01/01/16 et Non propre à partir
Autres Autres
De 2005 (au 31/12 de l'année de l'EH) BL postulé N-1 et propre à un du 01/01/16 ou BL
moment donné NON postulé N-1
à 2013 Bonus-logement Bonus-logement 1/2370
Réduction ELT 3/4358 Réd ELT 1/2358 Réduction ELT 1/2358
3/4370 - 3/4371 - 3/4373 1/2371 -1/2373 - 1/2374
Réd Intérêts ordinaires 3152 Déd Int ord 1/2146 Déd Intérêts ordinaires 1/2146
3/4374 - 3/4375 - 3/4372 - 3/4380 1/2375 - 1/2372 - 1/2380
Propre et unique (au 31/12/2014) Autres
2014 Bonus-logement 3/4370 - 3/4371 Réduction ELT 3/4358
3/4373 - 3/4374 - 3/4375 Réd Intérêts ordinaires 3152
Propre et unique (au 31/12/2015) Autres
2015 Bonus-logement 3/4360 - 3/4361
Réduction ELT 3/4358
Si EH suppl Epargne-logt
RIEN pour les Intérêts
K 3/4359 - Int 3150 ou 3/4133-3/4134
ATTENTION : Mesure anti-abus -> Impossible de prolonger la durée
contractuelle des emprunts à partir du 01/11/15 ou 01/01/16 Réduction ELT : codes 1/2358
Propre et unique (au 31/12 de Déduction Intérêts ordinaires : codes 1/2146
Autres
l'année de l'EH)
Chèque-habitat
2016à2019 : 3/4324 - 3/4325 - 3/4322 -
A partir Rien
3/4323
de 2016 2020 : 3/4338 - 3/4339
Mesures transitoires :
Mesures transitoires :
Bonus-logement 3/4360 - 3/4361
Réduction ELT 3/4358
Epargne-logement 3/4359
RIEN pour les Intérêts
Int 3150 ou 3/4133
Si EH -> Chèque-habitat ou Bonus-logement -> Rien à déclarer aux codes 3100/4100
Réduction épargne-logement ou épargne long terme -> Déclarer le RC non indexé aux codes 3100/4100
Pas EH -> Rien à déclarer aux codes 3100/4100
Annexe 4 : Page 1
Salaires et rémunérations des travailleurs
revenu revenu
barème 1 (1) barème 2 (2) barème 1 (1) barème 2 (2)
imposable (€) imposable (€)
675,00 1110,00 33,08
690,00 1125,00 35,89
705,00 1140,00 38,69
720,00 1155,00 41,50
735,00 1170,00 44,31
750,00 1185,00 47,12
765,00 1200,00 49,93
780,00 1215,00 52,74
795,00 1230,00 55,55
810,00 1245,00 58,36
825,00 1260,00 61,16
840,00 1275,00 63,97
855,00 1290,00 66,78
870,00 1305,00 69,59
885,00 1320,00 72,40
900,00 1335,00 75,21
915,00 1350,00 78,02
930,00 1365,00 81,36
945,00 2,18 1380,00 85,37
960,00 4,99 1395,00 89,39
975,00 7,80 1410,00 93,40
990,00 10,61 1425,00 97,41
1005,00 13,42 1440,00 101,42
1020,00 16,22 1455,00 105,44
1035,00 19,03 1470,00 109,45
1050,00 21,84 1485,00 113,46
1065,00 24,65 1500,00 118,28
1080,00 27,46 1515,00 124,70
1095,00 30,27 1530,00 131,12
Précompte professionnel 2020 • 1

Annexe 4 : Page 2
revenu revenu
1545,00 137,54 1980,00 323,72 73,23
1560,00 143,96 1995,00 330,14 78,93
1575,00 150,38 2010,00 336,56 84,63
1590,00 156,80 2025,00 342,98 90,33
1605,00 163,22 2040,00 349,40 96,02
1620,00 169,64 2055,00 355,82 101,72
1635,00 176,06 2070,00 362,37 107,42
1650,00 182,48 2085,00 369,59 113,12
1665,00 188,90 2100,00 376,81 118,82
1680,00 195,32 2115,00 384,04 124,51
1695,00 201,74 2130,00 391,26 130,21
1710,00 208,16 2145,00 398,48 135,91
1725,00 214,58 2,89 2160,00 405,70 141,61
1740,00 221,00 6,91 2175,00 412,93 147,30
1755,00 227,42 10,92 2190,00 420,15 153,00
1770,00 233,84 14,93 2205,00 427,37 158,70
1785,00 240,26 18,94 2220,00 434,59 164,40
1800,00 246,68 22,96 2235,00 441,82 170,09
1815,00 253,10 26,97 2250,00 449,04 175,79
1830,00 259,52 30,98 2265,00 456,26 181,49
1845,00 265,94 34,99 2280,00 463,48 187,19
1860,00 272,36 39,01 2295,00 470,71 192,89
1875,00 278,78 43,02 2310,00 477,93 198,58
1890,00 285,20 47,03 2325,00 485,15 204,28
1905,00 291,62 51,04 2340,00 492,37 209,98
1920,00 298,04 55,06 2355,00 499,60 215,68
1935,00 304,46 59,07 2370,00 506,82 221,37
1950,00 310,88 63,08 2385,00 514,04 227,07
1965,00 317,30 67,53 2400,00 521,26 232,77
2 • Précompte professionnel 2020

Annexe 4 : Page 3
revenu revenu
2415,00 528,49 238,47 2850,00 737,94 406,36
2430,00 535,71 244,17 2865,00 745,16 412,62
2445,00 542,93 249,86 2880,00 752,38 418,88
2460,00 550,15 255,56 2895,00 759,61 425,14
2475,00 557,38 261,26 2910,00 766,83 431,40
2490,00 564,60 266,96 2925,00 774,05 437,66
2505,00 571,82 272,65 2940,00 781,27 443,92
2520,00 579,04 278,35 2955,00 788,50 450,18
2535,00 586,27 284,05 2970,00 795,72 456,44
2550,00 593,49 289,75 2985,00 802,94 462,70
2565,00 600,71 295,44 3000,00 810,16 468,96
2580,00 607,93 301,14 3015,00 817,39 475,22
2595,00 615,16 306,84 3030,00 824,61 481,48
2610,00 622,38 312,54 3045,00 831,83 487,74
2625,00 629,60 318,24 3060,00 839,05 494,00
2640,00 636,82 323,93 3075,00 846,28 500,26
2655,00 644,05 329,63 3090,00 853,50 506,52
2670,00 651,27 335,33 3105,00 860,72 512,78
2685,00 658,49 341,03 3120,00 867,94 519,04
2700,00 665,71 346,73 3135,00 875,17 525,29
2715,00 672,94 352,42 3150,00 882,39 531,55
2730,00 680,16 358,12 3165,00 889,61 537,81
2745,00 687,38 363,82 3180,00 896,83 544,07
2760,00 694,60 369,52 3195,00 904,06 550,33
2775,00 701,83 375,21 3210,00 911,28 556,59
2790,00 709,05 381,33 3225,00 918,50 562,85
2805,00 716,27 387,59 3240,00 925,72 569,11
2820,00 723,49 393,85 3255,00 932,95 575,37
2835,00 730,72 400,10 3270,00 940,17 581,63

Annexe 4 : Page 4
revenu revenu
3285,00 947,39 587,89 3720,00 1156,84 784,13
3300,00 954,61 594,15 3735,00 1164,07 791,35
3315,00 961,84 600,41 3750,00 1171,29 798,57
3330,00 969,06 606,67 3765,00 1178,51 805,80
3345,00 976,28 612,93 3780,00 1185,73 813,02
3360,00 983,50 619,19 3795,00 1192,96 820,24
3375,00 990,73 625,45 3810,00 1200,18 827,46
3390,00 997,95 631,71 3825,00 1207,40 834,69
3405,00 1005,17 637,97 3840,00 1215,16 841,91
3420,00 1012,39 644,23 3855,00 1223,18 849,13
3435,00 1019,62 650,48 3870,00 1231,21 856,35
3450,00 1026,84 656,74 3885,00 1239,23 863,58
3465,00 1034,06 663,00 3900,00 1247,26 870,80
3480,00 1041,28 669,26 3915,00 1255,28 878,02
3495,00 1048,51 675,79 3930,00 1263,31 885,24
3510,00 1055,73 683,01 3945,00 1271,33 892,47
3525,00 1062,95 690,24 3960,00 1279,36 899,69
3540,00 1070,17 697,46 3975,00 1287,38 906,91
3555,00 1077,40 704,68 3990,00 1295,41 914,13
3570,00 1084,62 711,90 4005,00 1303,43 921,36
3585,00 1091,84 719,13 4020,00 1311,46 928,58
3600,00 1099,06 726,35 4035,00 1319,48 935,80
3615,00 1106,29 733,57 4050,00 1327,51 943,02
3630,00 1113,51 740,79 4065,00 1335,53 950,25
3645,00 1120,73 748,02 4080,00 1343,56 957,47
3660,00 1127,95 755,24 4095,00 1351,58 964,69
3675,00 1135,18 762,46 4110,00 1359,61 971,91
3690,00 1142,40 769,68 4125,00 1367,63 979,14
3705,00 1149,62 776,91 4140,00 1375,66 986,36

Annexe 4 : Page 5
revenu revenu
4155,00 1383,68 993,58 4590,00 1616,41 1203,03
4170,00 1391,71 1000,80 4605,00 1624,43 1210,26
4185,00 1399,73 1008,03 4620,00 1632,46 1217,48
4200,00 1407,76 1015,25 4635,00 1640,48 1224,70
4215,00 1415,78 1022,47 4650,00 1648,51 1231,92
4230,00 1423,81 1029,69 4665,00 1656,53 1239,15
4245,00 1431,83 1036,92 4680,00 1664,56 1246,37
4260,00 1439,86 1044,14 4695,00 1672,58 1253,59
4275,00 1447,88 1051,36 4710,00 1680,61 1260,81
4290,00 1455,91 1058,58 4725,00 1688,63 1268,04
4305,00 1463,93 1065,81 4740,00 1696,66 1275,26
4320,00 1471,96 1073,03 4755,00 1704,68 1282,48
4335,00 1479,98 1080,25 4770,00 1712,71 1290,51
4350,00 1488,01 1087,47 4785,00 1720,73 1298,53
4365,00 1496,03 1094,70 4800,00 1728,76 1306,56
4380,00 1504,06 1101,92 4815,00 1736,78 1314,58
4395,00 1512,08 1109,14 4830,00 1744,81 1322,61
4410,00 1520,11 1116,36 4845,00 1752,83 1330,63
4425,00 1528,13 1123,59 4860,00 1760,86 1338,66
4440,00 1536,16 1130,81 4875,00 1768,88 1346,68
4455,00 1544,18 1138,03 4890,00 1776,91 1354,71
4470,00 1552,21 1145,25 4905,00 1784,93 1362,73
4485,00 1560,23 1152,48 4920,00 1792,96 1370,76
4500,00 1568,26 1159,70 4935,00 1800,98 1378,78
4515,00 1576,28 1166,92 4950,00 1809,01 1386,81
4530,00 1584,31 1174,14 4965,00 1817,03 1394,83
4545,00 1592,33 1181,37 4980,00 1825,06 1402,86
4560,00 1600,36 1188,59 4995,00 1833,08 1410,88
4575,00 1608,38 1195,81 5010,00 1841,11 1418,91

Annexe 4 : Page 6
revenu revenu
5025,00 1849,13 1426,93 5415,00 2057,78 1635,58
5040,00 1857,16 1434,96 5430,00 2065,81 1643,61
5055,00 1865,18 1442,98 5445,00 2073,83 1651,63
5070,00 1873,21 1451,01 5460,00 2081,86 1659,66
5085,00 1881,23 1459,03 5475,00 2089,88 1667,68
5100,00 1889,26 1467,06 5490,00 2097,91 1675,71
5115,00 1897,28 1475,08 5505,00 2105,93 1683,73
5130,00 1905,31 1483,11 5520,00 2113,96 1691,76
5145,00 1913,33 1491,13 5535,00 2121,98 1699,78
5160,00 1921,36 1499,16 5550,00 2130,01 1707,81
5175,00 1929,38 1507,18 5565,00 2138,03 1715,83
5190,00 1937,41 1515,21 5580,00 2146,06 1723,86
5205,00 1945,43 1523,23 5595,00 2154,08 1731,88
5220,00 1953,46 1531,26 5610,00 2162,11 1739,91
5235,00 1961,48 1539,28 5625,00 2170,13 1747,93
5250,00 1969,51 1547,31 5640,00 2178,16 1755,96
5265,00 1977,53 1555,33 5655,00 2186,18 1763,98
5280,00 1985,56 1563,36 5670,00 2194,21 1772,01
5295,00 1993,58 1571,38 5685,00 2202,23 1780,03
5310,00 2001,61 1579,41 5700,00 2210,26 1788,06
5325,00 2009,63 1587,43 5715,00 2218,28 1796,08
5340,00 2017,66 1595,46 5730,00 2226,31 1804,11
5355,00 2025,68 1603,48 5745,00 2234,33 1812,13
5370,00 2033,71 1611,51 5760,00 2242,36 1820,16
5385,00 2041,73 1619,53 5775,00 2250,38 1828,18
5400,00 2049,76 1627,56 5790,00 2258,41 1836,21
(1)
Le barème 1 est d’application lorsque le bénéficiaire des revenus est un isolé ou
si son conjoint ou son partenaire cohabitant légal a également des revenus professionnels.
(2)
Le barème 2 est d’application lorsque le conjoint ou le cohabitant légal ne bénéficie pas
de revenus professionnels.

Annexe 5
Numéro national (NN) : NN partenaire :
............................................................................................... .................................................................................................
DOCUMENT PREPARATOIRE
A LA DECLARATION A L'IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES
Exercice d'imposition 2021 - Revenus de l'année 2020
PARTIE 1
REGION WALLONNE
▲ Attention : ce document préparatoire a uniquement pour but de vous aider à compléter votre déclaration. Il ne peut cependant pas être
considéré comme une déclaration valable. Ne le renvoyez donc pas au SPF Finances !
Recommandations
a) Commencez par compléter ce document préparatoire. Vous pouvez y ajouter des calculs ou des annotations (p. ex. des renvois à des
pièces justificatives) qui pourront vous aider ultérieurement à reconstituer plus aisément les montants déclarés ou à en retrouver l'origine.
N'oubliez pas non plus de compléter les données dans les cadres ci-dessus. Ces données figurent sur la première page de votre
déclaration. Elles pourront vous être utiles si vous souhaitez contacter votre bureau de taxation.
b) Reportez ensuite les données du présent document préparatoire sur votre déclaration papier :
- reportez d'abord les données du cadre I du document préparatoire dans le cadre correspondant, sur la première page de cette
déclaration ;
- reportez ensuite les montants et autres données que vous avez mentionnés sur le document préparatoire en regard de codes
préimprimés comportant 6 chiffres, ainsi que ces codes à 6 chiffres (p. ex. 1250-11), sur les pages intérieures de cette déclaration ;
- reportez enfin les données pour lesquelles il n'y a pas de code préimprimé dans le document préparatoire (p. ex. cadre IV, rubriques N
et O, cadre VI, rubrique 4, etc.), dans les cadres et les rubriques correspondants des pages 3 et 4 de cette déclaration.
c) Conservez ce document préparatoire. Il pourra vous être utile ultérieurement si votre bureau de taxation vous demande des explications
ou si vous souhaitez introduire une réclamation. Vous pourrez également l'utiliser pour compléter votre déclaration de l'exercice d'imposition
suivant.
Après avoir souscrit votre déclaration, vous recevrez un avertissement-extrait de rôle dans lequel vous trouverez le détail du calcul de votre
imposition.
Souhaitez-vous recevoir une notification dès que votre avertissement-extrait de rôle est disponible ? Activez alors votre e-Box sur myebox.be.
Votre e-Box est votre boîte aux lettres électronique, personnelle et sécurisée, où vous trouverez des documents officiels (1).
L’envoi via votre e-Box remplace l’envoi d’un courrier par la poste. En activant votre e-Box, vous contribuez à réduire la consommation de
papier : vous recevrez votre avertissement-extrait de rôle, votre déclaration et d’autres documents du SPF Finances, uniquement en ligne.
Etes-vous marié ou cohabitant légal ? Dans ce cas, vous et votre partenaire devez chacun activer votre e-Box afin de ne plus recevoir ces
documents par la poste.
Vous pourrez consulter votre avertissement-extrait de rôle en ligne, via MyMinfin.be (rubrique « Mes documents »), même si vous
n’avez pas activé votre e-Box. Dans MyMinfin, vous pouvez également suivre le statut du traitement de votre déclaration.
(1) L’échange électronique de messages via l’e-Box produit les mêmes effets juridiques que l’échange sur support non électronique.
*
* *
Complétez ci-après les cadres qui vous concernent.

(Lisez d'abord attentivement la brochure explicative)
▲ Attention ! Lorsque deux colonnes sont prévues, les personnes qui souscrivent seules leur déclaration doivent toujours compléter la
colonne de gauche.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de sexe différent qui souscrivent une déclaration commune doivent
mentionner les données qui concernent l'homme dans la colonne de gauche et celles qui concernent la femme dans la
colonne de droite.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de même sexe qui souscrivent une déclaration commune doivent
mentionner les données qui concernent le plus âgé des deux dans la colonne de gauche et celles qui concernent le plus
jeune des deux dans la colonne de droite.
Cadre I - COMPTE BANCAIRE ET NUMERO(S) DE TELEPHONE

1. Au cadre I de votre déclaration figurent le numéro de compte (IBAN) et le code d'identification bancaire (BIC) du compte sur lequel, en principe,
l'administration fiscale vous versera les remboursements éventuels d'impôts sur les revenus, de précomptes et de versements anticipés.
Si ces données sont correctes et vous souhaitez que vos remboursements continuent à être versés sur ce compte, ne complétez pas la
rubrique 1 !
Si aucun numéro de compte n'est indiqué au cadre I de votre déclaration, si les données mentionnées ne sont pas correctes ou si vous
souhaitez que vos remboursements soient dorénavant versés sur un autre compte, indiquez ci-après le numéro IBAN et, s’il s’agit d’un compte
à l’étranger, le code BIC du compte sur lequel l'administration fiscale pourra dorénavant et jusqu'à révocation, verser les remboursements.
▲ Attention : il n'est pas permis de mentionner un compte ouvert au nom d'un tiers !
        

N° 276.1 (partie 1)
Nouveau compte : IBAN
BIC  (à ne compléter que s’il s’agit d’un compte à l’étranger)

2. Numéro(s) de téléphone auquel (auxquels) votre bureau de taxation peut vous joindre :
 (partenaire) 

page 2
Cadre II - RENSEIGNEMENTS D'ORDRE PERSONNEL ET CHARGES DE FAMILLE
A. RENSEIGNEMENTS D'ORDRE PERSONNEL (Cochez les cases adéquates (rubriques 1 à 5) et indiquez si nécessaire le nombre demandé
(rubrique 6))
1. Au 1.1.2021 vous étiez :
- célibataire sans être cohabitant légal
1001-66 □ - divorcé ou y assimilé (suite à la cessation de la cohabitation légale)
- séparé de corps
1002-65 □ marié ou cohabitant légal

- Vous vous êtes marié en 2020 et vous ne cohabitiez pas légalement depuis l'année 2019 ou antérieurement jusqu'à
1003-64 □ votre mariage avec votre conjoint
- Vous avez fait en 2020 une déclaration de cohabitation légale
1004-63 □ Les ressources nettes de votre conjoint ou cohabitant légal en 2020 ne dépassaient pas 3.380 euros (1)
1010-57 □ veuf, veuve ou y assimilé (suite au décès de votre cohabitant légal)

1011-56 □ Votre conjoint ou cohabitant légal est décédé en 2020. Pour vous et lui ou elle :
1012-55 □ vous optez pour une imposition commune
1013-54 □ vous optez pour deux impositions distinctes
1018-49 □ séparé de fait
1019-48 □ Votre séparation de fait a eu lieu en 2020
2. Cette déclaration concerne :
1022-45 □ un contribuable décédé en 2020
A la date de son décès, il :
1023-44 □ était marié ou cohabitant légal
1024-43 □ n'était plus ni marié ni cohabitant légal, mais était devenu veuf, veuve ou y assimilé (suite au décès de son
cohabitant légal) en 2020
Pour le contribuable et son conjoint ou cohabitant légal décédé antérieurement en 2020 :
1025-42 □ vous optez pour une imposition commune
1026-41 □ vous optez pour deux impositions distinctes
3. a) Avez-vous recueilli en 2020, en tant que fonctionnaire, autre membre
du personnel, pensionné ou bénéficiaire d'une pension de survie
d'une organisation internationale, des revenus professionnels qui
sont exonérés par convention et ne peuvent pas être pris en
considération pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus ? 1062-05 □ Oui 2062-72 □ Oui
Si oui, ces revenus professionnels dépassaient-ils 11.090 euros (1)
en 2020 ? 1020-47 □ Oui
b) Au 1.1.2021, étiez-vous le conjoint ou cohabitant légal d'un
fonctionnaire, etc. d'une organisation internationale visé sous a, qui a
recueilli en 2020 des revenus professionnels supérieurs à
11.090 euros (1) qui sont exonérés par convention et ne peuvent pas
être pris en considération pour le calcul de l'impôt afférent à ses
autres revenus ? 1021-46 □ Oui
4. Etes-vous gravement handicapé ? 1028-39 □ Oui 2028-09 □ Oui
5. Si vous êtes imposé isolément et avez mentionné aux rubriques B, 1 à B,
3, ci-après un ou plusieurs enfants à charge, répondez aussi à la
question suivante :
au 1.1.2021 une autre personne que vos enfants, enfants recueillis,
petits-enfants, arrière-petits-enfants, parents, parents d’adoption, grands-
parents, arrière-grands-parents, frères et sœurs, faisait-elle partie de
votre ménage ? 1101-63 □ Non
6. Si, durant l’année des revenus, vous avez été moins de 12 mois habitant
du Royaume assujetti à l’impôt des personnes physiques, mentionnez ici
le nombre de mois (de 0 à 11) durant lesquels vous étiez assujetti à cet
impôt (si vous étiez assujetti le 15ème jour du mois, vous pouvez compter
ce mois, sinon pas) : 1199-62 ............
▲ Exception : les mois pour lesquels une personne décédée n’était plus
assujettie à l’impôt des personnes physiques le 15ème jour en raison
de son décès, peuvent cependant être comptés.
(1) Si vous devez compléter la rubrique A, 6 du cadre II (car vous avez été, durant l’année des revenus, moins de 12 mois habitant du
Royaume assujetti à l’impôt des personnes physiques), vous devez multiplier ce montant par le nombre de mois que vous devez
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat au multiple de 10 euros supérieur ou inférieur selon que le
chiffre des unités atteint ou non 5.
page 3
B. CHARGES DE FAMILLE (Indiquez le nombre demandé sauf s'il est égal à 0)
1. a) Nombre d'enfants qui, fiscalement, sont totalement à votre charge : 1030-37 ......
b) Nombre d'enfants visés au 1, a, atteints d'un handicap grave : 1031-36 ......
c) Nombre d'enfants visés au 1, a, qui étaient âgés de moins de 3 ans au 1.1.2021 et pour lesquels
vous ne revendiquez pas de réduction d'impôt pour frais de garde d'enfant au cadre X, II, B : 1038-29 ......
d) Nombre d'enfants visés au 1, c, atteints d'un handicap grave : 1039-28 ......
2. a) Nombre d'enfants qui sont à votre charge fiscalement, mais pour lesquels la moitié de l'avantage fiscal
doit être attribuée à l'autre parent du fait que l'hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire : 1034-33 ......
3. a) Nombre d'enfants qui sont fiscalement à charge de l'autre parent, mais pour lesquels la moitié de l'avantage
fiscal doit vous être attribuée du fait que l'hébergement des enfants est réparti de manière égalitaire : 1036-31 ......
4. a) Nombre de parents, grands-parents, arrière-grands-parents, frères et soeurs âgés de 65 ans ou plus,
qui sont à votre charge fiscalement : 1043-24 ......
b) Nombre de personnes visées au 4, a, atteintes d'un handicap grave : 1044-23 ......
5. a) Nombre des autres personnes qui sont à votre charge fiscalement
(ne comptez ni vous-même, ni votre conjoint ou partenaire cohabitant !) : 1032-35 ......
b) Nombre de personnes visées au 5, a, atteintes d'un handicap grave : 1033-34 ......
Cadre III - REVENUS DE BIENS IMMOBILIERS

▲ Attention : vous ne devez pas mentionner dans ce cadre III, les revenus
des biens immobiliers exonérés, tels que les revenus de votre
« habitation propre » (voir la brochure explicative).
A. REVENUS BELGES NON INDEXE
1. Immeubles utilisés pour votre profession : RC 1105-59 .......................... 2105-29 ..........................
2. Bâtiments non donnés en location, donnés en location à des
personnes physiques qui ne les affectent pas à l'exercice de leur
profession ou donnés en location à des personnes morales autres
que des sociétés, en vue de les mettre à disposition de personnes
physiques exclusivement à des fins d'habitation : RC 1106-58 .......................... 2106-28 ..........................
3. Terrains, matériel et outillage non donnés en location ou donnés en
location à des personnes physiques qui ne les affectent pas à
l'exercice de leur profession : RC 1107-57 .......................... 2107-27 ..........................
4. Immeubles donnés en location conformément à la législation sur le
bail à ferme, à des fins agricoles ou horticoles : RC 1108-56 .......................... 2108-26 ..........................
5. Immeubles donnés en location dans des circonstances autres que
celles visées aux n°s 2 à 4 ci-avant :
a) bâtiments : RC 1109-55 .......................... 2109-25 ..........................
Loyer brut 1110-54 .......................... 2110-24 ..........................
b) terrains : RC 1112-52 .......................... 2112-22 ..........................
Loyer brut 1113-51 .......................... 2113-21 ..........................
c) matériel et outillage : RC 1115-49 .......................... 2115-19 ..........................
Loyer brut 1116-48 .......................... 2116-18 ..........................
6. Sommes obtenues à l'occasion de la constitution ou de la cession d'un
droit d'emphytéose, de superficie ou d'un droit immobilier similaire : 1114-50 .......................... 2114-20 ..........................
B. REVENUS ETRANGERS
1. Biens immobiliers situés dans un pays avec lequel la Belgique n'a pas
conclu de convention préventive de la double imposition
a) Bâtiments, matériel et outillage que vous n'utilisez pas pour votre
profession : Loyer brut/valeur locative 1123-41 .......................... 2123-11 ..........................
b) Terrains que vous n'utilisez pas pour votre profession :
Loyer brut/valeur locative 1124-40 .......................... 2124-10 ..........................
c) Sommes obtenues à l'occasion de la constitution ou de la cession
d'un droit d'emphytéose, de superficie ou d'un droit immobilier
similaire : 1125-39 .......................... 2125-09 ..........................
2. Biens immobiliers situés dans un pays avec lequel la Belgique a
conclu une convention préventive de la double imposition
a) Bâtiments, matériel et outillage que vous n'utilisez pas pour votre
profession : Loyer brut/valeur locative 1130-34 .......................... 2130-04 ..........................
b) Terrains que vous n'utilisez pas pour votre profession :
Loyer brut/valeur locative 1131-33 .......................... 2131-03 ..........................
c) Sommes obtenues à l'occasion de la constitution ou de la cession
d'un droit d'emphytéose, de superficie ou d'un droit immobilier
similaire : 1132-32 .......................... 2132-02 ..........................
page 4
Cadre IV - TRAITEMENTS, SALAIRES, ALLOCATIONS DE CHOMAGE, INDEMNITES
LEGALES DE MALADIE-INVALIDITE, REVENUS DE REMPLACEMENT ET ALLOCATIONS DE
CHOMAGE AVEC COMPLEMENT D’ENTREPRISE
A. REMUNERATIONS ORDINAIRES
1. Traitements, salaires, etc. (autres que visés sous 13, a et 14, a) :
a) suivant fiches : (250) ............................ (250) ...........................
(250) ............................ (250) ...........................
(250) ............................ (250) ...........................
b) qui ne figurent pas sur une fiche : ............................ ...........................
2. Total des rubriques 1, a et 1, b : 1250-11 ............................ 2250-78 ...........................
3. Pécules de vacances anticipés (autres que visés sous 13, b et 14, b) : 1251-10 ............................ 2251-77 ...........................
4. Arriérés (autres que visés sous 8, b ; 13, c et 14, c) : 1252-09 ............................ 2252-76 ...........................
5. Indemnités de dédit (autres que visées sous 13, d et 14, d) et
indemnités de reclassement : 1308-50 ............................ 2308-20 ...........................
6. Rémunérations de décembre 2020 (autorité publique) : 1247-14 ............................ 2247-81 ...........................
7. Remboursement des frais de déplacement du domicile au lieu de
travail : a) montant total : 1254-07 ............................ 2254-74 ...........................
b) exonération : 1255-06 ............................ 2255-73 ...........................
8. Avantages non récurrents liés aux résultats : a) ordinaires : 1242-19 ............................ 2242-86 ...........................
b) arriérés : 1243-18 ............................ 2243-85 ...........................
9. Interventions de l'employeur dans l'achat d'un pc privé :
a) montant total des interventions : 1240-21 ............................ 2240-88 ...........................
b) exonération : 1241-20 ............................ 2241-87 ...........................
10. Rémunérations pour heures supplémentaires dans l'horeca qui
entrent en ligne de compte pour l'exonération :
a) auprès d’employeurs qui n’utilisent pas le système de caisse
enregistreuse :
1) rémunérations ordinaires : 1335-23 ............................ 2335-90 ...........................
nombre d'heures supplémentaires : 1336-22 ............................ 2336-89 ...........................
2) arriérés : 1337-21 ............................ 2337-88 ...........................
b) auprès d’employeurs qui utilisent le système de caisse
enregistreuse :
1) rémunérations ordinaires : 1395-60 ............................ 2395-30 ...........................
2) arriérés : 1397-58 ............................ 2397-28 ...........................
11. Rémunérations pour heures supplémentaires volontaires prestées
du 1.4 au 30.6.2020 inclus chez des employeurs des secteurs
critiques et/ou du 1.10 au 31.12.2020 inclus chez des employeurs
des secteurs cruciaux dans la lutte contre la pandémie de
COVID-19, qui entrent en ligne de compte pour l’exonération :
a) rémunérations : 1306-52 ............................ 2306-22 ...........................
b) nombre d’heures supplémentaires payées en 2020 : 1307-51 ............................ 2307-21 ...........................
12. Rémunérations des travailleurs occasionnels de l’horeca,
imposables au taux de 33 % : 1263-95 ............................ 2263-65 ...........................
13. Rémunérations obtenues par des sportifs dans le cadre de leurs
prestations sportives :
a) traitements, salaires, etc. : 1273-85 ............................ 2273-55 ...........................
b) pécules de vacances anticipés : 1274-84 ............................ 2274-54 ...........................
c) arriérés : 1275-83 ............................ 2275-53 ...........................
d) indemnités de dédit : 1276-82 ............................ 2276-52 ...........................
14. Rémunérations obtenues par des arbitres de compétitions sportives
pour leurs prestations arbitrales, et par des formateurs, entraîneurs
et accompagnateurs pour leur activité au profit de sportifs :
a) traitements, salaires, etc. : 1277-81 ............................ 2277-51 ...........................
b) pécules de vacances anticipés : 1278-80 ............................ 2278-50 ...........................
c) arriérés : 1279-79 ............................ 2279-49 ...........................
d) indemnités de dédit : 1280-78 ............................ 2280-48 ...........................
15. Prime du Fonds d'Impulsion pour la médecine générale obtenue par un
médecin généraliste agréé pour s’installer dans une zone "prioritaire" : 1267-91 ............................ 2267-61 ...........................
16. Distance (aller simple) entre votre domicile et votre lieu de travail
au 1.1.2021 (ne complétez que si vous ne complétez pas la
rubrique 18 ci-après et si la distance s’élève au moins à 75 km) : 1256-05 ....................... km 2256-72 ...................... km
17. Cotisations sociales personnelles non retenues : 1257-04 ............................ 2257-71 ...........................
18. Autres frais professionnels (à ne compléter que si vous ne
souhaitez pas l’application du forfait légal) : 1258-03 ............................ 2258-70 ...........................
B. ALLOCATIONS DE CHOMAGE
1. Allocations sans complément d’ancienneté :
a) allocations ordinaires (légales et complémentaires) : 1260-01 ............................ 2260-68 ...........................
b) allocations complémentaires de décembre 2020 (autorité
publique) : 1304-54 ............................ 2304-24 ...........................
c) arriérés : 1261-97 ............................ 2261-67 ...........................
2. Allocations avec complément d’ancienneté :
a) allocations ordinaires (légales) : 1264-94 ............................ 2264-64 ...........................
b) arriérés : 1265-93 ............................ 2265-63 ...........................
page 5
C. INDEMNITES LEGALES DE MALADIE-INVALIDITE

1. Indemnités ordinaires : 1266-92 ............................ 2266-62 ...........................
2. Indemnités de décembre 2020 (autorité publique) : 1303-55 ............................ 2303-25 ...........................
3. Arriérés : 1268-90 ............................ 2268-60 ...........................
D. REVENUS DE REMPLACEMENT
1. Indemnités complémentaires payées par un ancien employeur en
vertu d’une CCT ou d’une convention individuelle :
a) avec une clause de continuation du paiement en cas de reprise
du travail :
1) obtenues en sus d'indemnités de chômage avec
complément d'entreprise (auparavant prépensions) :
a. indemnités ordinaires :
1. pour des périodes jusqu'au 31.12.2015 (≠ arriérés) : 1319-39 ............................ 2319-09 ...........................
2. pour des périodes à partir du 1.1.2016 (≠ arriérés) : 1321-37 ............................ 2321-07 ...........................
b. indemnités de décembre 2020 (autorité publique) : 1322-36 ............................ 2322-06 ...........................
c. arriérés :
1. pour des périodes jusqu'au 31.12.2015 : 1324-34 ............................ 2324-04 ...........................
2. pour des périodes à partir du 1.1.2016 : 1339-19 ............................ 2339-86 ...........................
2) obtenues en sus d'allocations de chômage que vous avez
perçues en tant que chômeur complet ou auriez pu
percevoir si vous n'aviez pas repris le travail :
a. indemnités ordinaires : 1292-66 ............................ 2292-36 ...........................
b. indemnités de décembre 2020 (autorité publique) : 1300-58 ............................ 2300-28 ...........................
c. arriérés : 1293-65 ............................ 2293-35 ...........................
b) sans clause de continuation du paiement en cas de reprise du
travail :
1) indemnités ordinaires : 1294-64 ............................ 2294-34 ...........................
2) indemnités de décembre 2020 (autorité publique) : 1301-57 ............................ 2301-27 ...........................
3) arriérés : 1295-63 ............................ 2295-33 ...........................
Avez-vous repris le travail chez un nouvel employeur ou en tant
qu’indépendant, après votre licenciement par votre ancien
1297-61 □ Oui 2297-31 □ Oui
employeur, mais avant le 1.1.2021 ? 1298-60 □ Non 2298-30 □ Non
2. Indemnités complémentaires en cas de maladie ou d’invalidité : 1269-89 ............................ 2269-59 ...........................
3. Indemnités en cas de maladie professionnelle ou d’accident du
travail (légales et complémentaires) : 1270-88 ............................ 2270-58 ...........................
4. Autres : 1271-87 ............................ 2271-57 ...........................
5. Indemnités visées sub 2 à 4, de décembre 2020 (autorité publique) : 1302-56 ............................ 2302-26 ...........................
6. Arriérés d’indemnités visées sub 2 à 4 : 1272-86 ............................ 2272-56 ...........................
E. ALLOCATIONS DE CHOMAGE AVEC COMPLEMENT
D’ENTREPRISE (auparavant prépensions)
1. Allocations légales de chômage :
a) allocations ordinaires : 1281-77 ............................ 2281-47 ...........................
b) arriérés : 1282-76 ............................ 2282-46 ...........................
2. Complément d’entreprise :
a) complément d’entreprise ordinaire :
1) pour des périodes jusqu'au 31.12.2015 (≠ arriérés) : 1235-26 ............................ 2235-93 ...........................
2) pour des périodes à partir du 1.1.2016 (≠ arriérés) : 1327-31 ............................ 2327-01 ...........................
b) arriérés :
1) pour des périodes jusqu'au 31.12.2015 : 1236-25 ............................ 2236-92 ...........................
2) pour des périodes à partir du 1.1.2016 : 1340-18 ............................ 2340-85 ...........................
F. RETENUES POUR PENSIONS COMPLEMENTAIRES
1. Cotisations et primes normales : 1285-73 ............................ 2285-43 ...........................
2. Cotisations et primes pour la continuation individuelle : 1283-75 ............................ 2283-45 ...........................
3. Cotisations et primes pour une pension libre complémentaire pour
les travailleurs salariés : 1387-68 ............................ 2387-38 ...........................
G. HEURES SUPPLEMENTAIRES QUI DONNENT DROIT A UN
SURSALAIRE
1. Nombre total d’heures supplémentaires effectivement prestées :
a) qui entrent en considération pour la limitation à 180 heures : 1305-53 ............................ 2305-23 ...........................
b) qui entrent en considération pour la limitation à 360 heures : 1317-41 ............................ 2317-11 ...........................
2. Base de calcul du sursalaire relatif aux heures supplémentaires
donnant droit à une réduction d’impôt :
a) de 66,81 % : 1233-28 ............................ 2233-95 ...........................
b) de 57,75 % : 1234-27 ............................ 2234-94 ...........................
H. PRECOMPTE PROFESSIONNEL
1. Suivant fiches : (286) ............................ (286) ...........................
(286) ............................ (286) ...........................
(286) ............................ (286) ...........................
2. Sur les pécules de vacances déclarés en A, 1, b, qui ne figurent
pas sur une fiche : ............................ ...........................
3. Total des rubriques 1 et 2 : 1286-72 ............................ 2286-42 ...........................
I. RETENUES DE COTISATION SPECIALE POUR LA SECURITE
SOCIALE : 1287-71 ............................ 2287-41 ...........................
(Voir la suite du cadre IV à la page suivante)
page 6
Cadre IV - TRAITEMENTS, SALAIRES, ALLOCATIONS DE CHOMAGE, INDEMNITES

LEGALES DE MALADIE-INVALIDITE, REVENUS DE REMPLACEMENT ET ALLOCATIONS DE
CHOMAGE AVEC COMPLEMENT D’ENTREPRISE - SUITE
J. PERSONNEL DU SECTEUR PUBLIC SANS CONTRAT DE TRAVAIL : 1290-68 □ Oui 2290-38 □ Oui
K. BONUS A L’EMPLOI : 1284-74 ............................ 2284-44 ...........................
L. SALAIRE RESULTANT DE LA REPRISE DU TRAVAIL
Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires en D, 1, a, 1,
a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément d’entreprise en E, 2,
a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre licenciement par votre ancien
employeur, vous avez repris le travail chez un ou plusieurs nouveaux
employeurs, mentionnez ici les salaires (A, 1 + A, 7, a + A, 9, a - A, 7, b -
A, 9, b) que vous avez perçus de ces nouveaux employeurs : 1296-62 ............................ 2296-32 ...........................
M. PRECOMPTE MOBILIER SUR LES REVENUS DE DROITS
D'AUTEUR, DE DROITS VOISINS ET DE LICENCES LEGALES ET
OBLIGATOIRES, QUI SONT MENTIONNES SOUS A, 1 OU A, 4 : 1299-59 ............................ 2299-29 ...........................
N. MEMBRES DE LA FAMILLE AIDANTS DE TRAVAILLEURS INDEPENDANTS
Indiquez le code en regard duquel ont été mentionnés les revenus perçus en qualité de membre de la famille aidant d'un travailleur
indépendant (p. ex. 1250-11), ainsi que leur montant.
Code : ....................... Montant : ..........................................
....................... ..........................................
....................... ..........................................
....................... ..........................................
O. REVENUS D'ORIGINE ETRANGERE (ET FRAIS Y AFFERENTS)
Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1250-11) et le montant des revenus d'origine étrangère suivants
(et des frais y afférents) que vous avez mentionnés aux rubriques A à E ci-avant :
1. revenus perçus en France ou aux Pays-Bas qui ont été soumis, dans ces pays, à une législation sociale pour travailleurs salariés ou
assimilés et qui ne sont pas exonérés d'impôt en Belgique.
Pays : ............................................... Code : .............................. Montant : ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
2. revenus pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère (revenus qui sont exonérés de l'impôt
des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour
lesquels l'impôt est réduit de moitié).
Pays : ............................................... Code : .............................. Montant : ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
............................................... .............................. ..........................................
page 7
Cadre V - PENSIONS
A. PENSIONS
1. Pensions autres que celles visées sub 2 et 3
a) Pensions légales obtenues à partir de l'âge légal de la
retraite :
1) ordinaires : 1228-33 ............................ 2228-03 ...........................
2) pensions de décembre 2020 (autorité publique) : 1314-44 ............................ 2314-14 ...........................
3) arriérés : 1230-31 ............................ 2230-01 ...........................
b) Pensions de survie et allocations de transition :
1) ordinaires : 1229-32 ............................ 2229-02 ...........................
3) arriérés : 1231-30 ............................ 2231-97 ...........................
c) Autres pensions, rentes (à l’exclusion des rentes de
conversion) et capitaux, valeurs de rachat, etc., en tenant lieu,
imposables globalement :
1) ordinaires : 1211-50 ............................ 2211-20 ...........................
3) arriérés : 1212-49 ............................ 2212-19 ...........................
d) Capitaux et valeurs de rachat imposables distinctement :
1) à 33 % : 1213-48 ............................ 2213-18 ...........................
2) à 20 % : 1245-16 ............................ 2245-83 ...........................
3) à 18 % : 1253-08 ............................ 2253-75 ...........................
4) à 16,5 % :
a. valeur capitalisée de pensions légales, obtenue à partir de
l'âge légal de la retraite : 1232-29 ............................ 2232-96 ...........................
b. valeur capitalisée de pensions de survie : 1237-24 ............................ 2237-91 ...........................
c. autres : 1214-47 ............................ 2214-17 ...........................
5) à 10 % : 1215-46 ............................ 2215-16 ...........................
e) Rentes de conversion de capitaux et de valeurs de rachat
payés ou attribués :
1) en 2020 : 1216-45 ............................ 2216-15 ...........................
2) au cours des années 2008 à 2019 : 1218-43 ............................ 2218-13 ...........................
2. Accidents du travail et maladies professionnelles (indemnités
légales d'incapacité permanente)
a) Indemnités, allocations et rentes (à l'exclusion des rentes de
conversion) : 1217-44 ............................ 2217-14 ...........................
b) Arriérés d'indemnités, etc., visées sub a : 1224-37 ............................ 2224-07 ...........................
c) Rentes de conversion de capitaux qui sont payés ou attribués :
1) en 2020 : 1226-35 ............................ 2226-05 ...........................
2) au cours des années 2008 à 2019 : 1227-34 ............................ 2227-04 ...........................
3. Epargne-pension
a) Pensions, rentes, épargne, capitaux et valeurs de rachat
imposables globalement : 1219-42 ............................ 2219-12 ...........................
b) Epargne, capitaux et valeurs de rachat imposables
distinctement :
1) à 33 % : 1220-41 ............................ 2220-11 ...........................
2) à 16,5 % : 1221-40 ............................ 2221-10 ...........................
3) à 8 % : 1222-39 ............................ 2222-09 ...........................
4. Cotisations sociales personnelles non retenues : 1223-38 ............................ 2223-08 ...........................
B. PRECOMPTE PROFESSIONNEL
1. Suivant fiches : (225) ............................ (225) ...........................
(225) ............................ (225) ...........................
(225) ............................ (225) ...........................
2. Total de la rubrique 1 : 1225-36 ............................ 2225-06
...........................
C. PENSIONS D'ORIGINE ETRANGERE (ET FRAIS Y AFFERENTS)
Indiquez le pays, le code en regard duquel elles ont été mentionnées (p. ex. 1211-50) et le montant des pensions d'origine étrangère
mentionnées ci-avant (et des frais y afférents) pour lesquelles vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère
(pensions qui sont exonérées de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le calcul de l'impôt
afférent à vos autres revenus, ou pour lesquelles l'impôt est réduit de moitié).
Pays : ........................................... Code : ................................ Montant : .......................................
........................................... ................................ .......................................
........................................... ................................ .......................................
........................................... ................................ .......................................
Cadre VI - RENTES ALIMENTAIRES PERCUES

1. Rentes non capitalisées (montant réellement perçu) : 1192-69 ........................... 2192-39 ..........................
2. Rentes attribuées avec effet rétroactif en exécution d'une décision
judiciaire : 1193-68 ........................... 2193-38 ..........................
3. Rentes capitalisées (montant annuel fictif) : 1194-67 ........................... 2194-37 ..........................
a) date d'attribution du capital (jour, mois, année) : 1195-66 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l 2195-36 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l
b) montant du capital : 1196-65 ........................... 2196-35 ..........................
4. Débiteur(s) des rentes alimentaires visées sub 1 à 3 (nom, prénom et adresse) :
a) habitant(s) du Royaume : .....................................................................................................................................................
b) non-habitant(s) du Royaume : .................................................................................................................................................
page 8
Cadre VII - REVENUS DES CAPITAUX ET BIENS MOBILIERS
A. REVENUS DE CAPITAUX AVANT DEDUCTION DES FRAIS
D'ENCAISSEMENT ET DE GARDE
1. Revenus dont la déclaration est facultative et précompte
mobilier imputable afférent aux revenus exonérés
a) Revenus dont la déclaration est facultative (qui ne sont pas
exonérés de l’impôt des personnes physiques) :
1) avec précompte mobilier de 30 % : 1160-04 ........................... 2160-71 ..........................
b) Précompte mobilier imputable retenu sur les dividendes qui
(pour maximum 800 euros (1)) sont exonérés de l’impôt des
personnes physiques : 1437-18 ........................... 2437-85 ..........................
2. Revenus dont la déclaration est obligatoire
a) Revenus de dépôts d'épargne réglementés, auprès
d’établissements de crédit dans l’Espace économique européen,
sur lesquels le précompte mobilier n'a pas été retenu (revenus
après déduction de la tranche exonérée de 980 euros (2) par
contribuable) : 1151-13 ........................... 2151-80 ..........................
b) Autres revenus sans précompte mobilier :
1) imposables à 30 % : 1444-11 ........................... 2444-78 ..........................
2) imposables à 20 % : 1159-05 ........................... 2159-72 ..........................
3) imposables à 17 % : 1443-12 ........................... 2443-79 ..........................
4) imposables à 15 % : 1445-10 ........................... 2445-77 ..........................
5) imposables à 10 % : 1446-09 ........................... 2446-76 ..........................
6) imposables à 5 % : 1448-07 ........................... 2448-74 ..........................
B. REVENUS NETS DE LA LOCATION, DE L'AFFERMAGE, DE
L'USAGE OU DE LA CONCESSION DE BIENS MOBILIERS : 1156-08 ........................... 2156-75 ..........................
C. REVENUS COMPRIS DANS DES RENTES VIAGERES OU
TEMPORAIRES : 1158-06 ........................... 2158-73 ..........................
D. REVENUS DE LA CESSION OU DE LA CONCESSION DE DROITS
D'AUTEUR, DE DROITS VOISINS ET DE LICENCES LEGALES ET
OBLIGATOIRES
1. Revenus (bruts) : 1117-47 ........................... 2117-17 ..........................
2. Frais (réels ou forfaitaires) : 1118-46 ........................... 2118-16 ..........................
3. Précompte mobilier : 1119-45 ........................... 2119-15 ..........................
E. FRAIS D'ENCAISSEMENT ET DE GARDE RELATIFS AUX
REVENUS DECLARES : 1170-91 ........................... 2170-61 ..........................
F. REVENUS AUXQUELS UN REGIME SPECIAL D'IMPOSITION EST APPLICABLE
Si vous avez mentionné ci-avant des revenus auxquels un régime spécial d'imposition est applicable, indiquez le pays, le code en regard
duquel ils ont été mentionnés, le montant et la nature de ces revenus :
Pays : ........................... Code : .......................... Montant : .......................... Nature : ...........................
........................... .......................... .......................... ...........................
Cadre VIII - PERTES ANTERIEURES ET DEPENSES DEDUCTIBLES

1. Pertes professionnelles encore déductibles provenant de périodes
imposables antérieures :
a) relatives à une activité exercée sous la forme d'une association de
fait : 1350-08 ........................... 2350-75 ..........................
b) autres : 1349-09 ........................... 2349-76 ..........................
2. Rentes alimentaires (montant réellement payé) :
a) dues par vous-même : 1390-65 ........................... 2390-35 ...........................
b) dues conjointement par les deux époux ou cohabitants légaux : 1392-63 ....................................
c) bénéficiaire(s) des rentes alimentaires visées sous a et b (nom,
prénom et adresse) : .......................................................................
........................................................................................................
........................................................................................................
3. Cotisations spéciales de sécurité sociale des années 1982 à 1988 que
vous avez payées en 2020 à l'Office National de l'Emploi : 1388-67 ....................................
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat à l’euro supérieur ou inférieur selon que les centimes atteignent
ou non 50.
mentionner dans cette rubrique et le diviser par 12. Arrondissez le résultat au multiple de 10 euros supérieur ou inférieur selon que le
chiffre des unités atteint ou non 5.
page 9
Cadre IX - INTERETS ET AMORTISSEMENTS EN CAPITAL D'EMPRUNTS ET DE DETTES, PRIMES
D'ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES ET REDEVANCES D'EMPHYTEOSE ET DE SUPERFICIE ET
REDEVANCES SIMILAIRES DONNANT DROIT A UN AVANTAGE FISCAL
▲ Attention : mentionnez les dépenses visées dans ce cadre et les autres données demandées, dans la rubrique appropriée !
• La rubrique II, A est en principe destinée aux intérêts d’emprunts contractés du 1.1.2009 au 31.12.2011 pour financer des dépenses
faites en vue d’économiser l’énergie (et qui satisfont aux conditions d’attribution par l’Etat d’une bonification d’intérêt).
• La rubrique I est destinée aux dépenses (non mentionnées à la rubrique II, A) concernant l’habitation qui, au moment où les paiements
ont été faits, était votre "habitation propre".
Par "habitation propre", il faut entendre l'habitation que vous occupiez personnellement en tant que propriétaire, possesseur,
emphytéote, superficiaire ou usufruitier, ou que vous n'occupiez pas personnellement pour un des motifs suivants : raisons
professionnelles, raisons sociales, entraves légales ou contractuelles qui vous ont mis dans l'impossibilité d'occuper vous-même
l'habitation, ou état d'avancement des travaux de construction ou de rénovation qui ne vous ont pas permis d'occuper personnellement
l'habitation (pour plus de renseignements, voir la brochure explicative).
• La rubrique II, B est destinée aux dépenses (non mentionnées à la rubrique II, A) qui, soit ne concernent pas une habitation, soit
concernent une habitation qui, au moment où les paiements ont été faits, n'était pas votre "habitation propre".
I. REGIONAL : DEPENSES NON MENTIONNEES EN II, A, QUI
CONCERNENT VOTRE "HABITATION PROPRE"
1. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
et primes d'assurances-vie individuelles contractés à partir de
2016, qui entrent en considération pour le "chèque-habitat"
a) Emprunts conclus en 2020
1) Intérêts et amortissements en capital : 3338-57 ........................... 4338-27 ...........................
2) Primes d'assurances-vie individuelles en vue de la
reconstitution ou de la garantie de ces emprunts : 3339-56 ........................... 4339-26 ...........................
N° contrat Dénomination de l'organisme assureur
................ ................................................................
................ ................................................................
b) Emprunts conclus de 2016 à 2019
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 1, b, des intérêts, amortissements en
capital ou primes, répondez alors aussi à la question suivante :
l'habitation pour laquelle ces emprunts ont été contractés était-elle 3322-73 □ Oui 4322-43 □ Oui
toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3323-72 □ Non 4323-42 □ Non
2. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
et primes d'assurances-vie individuelles contractés à partir de
2005, qui entrent en considération pour le "bonus-logement"
régional
a) Emprunts conclus à partir de 2015
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 2, a, des intérêts, amortissements en
capital ou primes, répondez alors aussi aux questions suivantes :
- l’habitation pour laquelle ces emprunts ont été contractés était- 3344-51 □ Oui 4344-21 □ Oui
elle toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3345-50 □ Non 4345-20 □ Non
- nombre d’enfants à charge au 1er janvier de l’année suivant celle
de la conclusion de ces emprunts ? 3346-49 ........................... 4346-19 ...........................
b) Emprunts conclus de 2005 à 2014
................ ................................................................
................ ................................................................
Avez-vous mentionné en 2, b, des intérêts, amortissements en capital 3372-23 □ Oui 4372-90 □ Oui
ou primes qui concernent un emprunt conclu à partir de 2011 ?
3380-15 □ Non 4380-82 □ Non
Si oui, -l’habitation pour laquelle l’emprunt a été contracté était- 3374-21 □ Oui 4374-88 □ Oui
elle toujours votre habitation unique au 31.12.2020 ? 3375-20 □ Non 4375-87 □ Non
- nombre d’enfants à charge au 1er janvier de l’année
suivant celle de la conclusion de cet emprunt ? 3373-22 ........................... 4373-89 ...........................
3. Intérêts autres que ceux visés sub 1 et 2, qui entrent en
considération pour une réduction d'impôt régionale
a) Données relatives au revenu exonéré de votre "habitation propre" :
1) située en Belgique : NON INDEXE
- non donnée en location : RC 3100-04 ........................... 4100-71 ...........................
(Voir la suite du cadre IX à la page suivante)
page 10
Cadre IX - INTERETS ET AMORTISSEMENTS EN CAPITAL D'EMPRUNTS ET DE DETTES, PRIMES

D'ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES ET REDEVANCES D'EMPHYTEOSE ET DE SUPERFICIE ET
REDEVANCES SIMILAIRES DONNANT DROIT A UN AVANTAGE FISCAL - SUITE
NON INDEXE
- donnée en location à une personne physique qui ne l'affecte
pas à l'exercice de sa profession ou à une personne morale
autre qu'une société, en vue de la mettre à disposition de
personnes physiques exclusivement à des fins
d'habitation : RC 3106-95 ........................ 4106-65 ........................
- donnée en location dans d'autres circonstances : RC 3109-92 ........................ 4109-62 ........................
Loyer brut 3110-91 ........................ 4110-61 ........................
2) située à l'étranger : Loyer brut/valeur locative 3121-80 ........................ 4121-50 ........................
b) Intérêts d'emprunts hypothécaires contractés après le 30.4.1986 et
(en principe) avant 2005 (pour une durée de 10 ans minimum), en
vue de :
1) la construction ou l'acquisition à l'état neuf, dans l'Espace
économique européen (avec TVA), de votre seule habitation :
a. emprunts conclus à partir de 2015 : 3133-68 ........................... 4133-38 ...........................
b. emprunts conclus avant 2015 : 3138-63 ........................... 4138-33 ...........................
2) la rénovation de votre seule habitation, située dans l’Espace
économique européen, qui était occupée depuis au moins 15
ou 20 ans lors de la conclusion de l’emprunt :
a. emprunts conclus en 2015 : 3134-67 ........................... 4134-37 ...........................
Date de l'emprunt (jour, mois, année) : 3140-61 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l 4140-31 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l
Montant de l'emprunt : 3141-60 ........................... 4141-30 ...........................
Nombre d'enfants à charge au 1er janvier de l'année suivant celle
de la conclusion de l'emprunt : 3142-59 ........................... 4142-29 ...........................
Date de l'occupation de la nouvelle habitation ou de
l'achèvement des travaux de rénovation (jour, mois, année) : 3144-57 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l 4144-27 l...ı...l...ı...l...ı...ı...ı...l
Coût total des travaux de rénovation (TVA incluse) : 3145-56 ........................... 4145-26 ...........................
Votre part dans l'"habitation propre" : 3148-53 ………….,…... % 4148-23 ………….,…... %
Part dans l'"habitation propre", des personnes qui ont contracté
l'emprunt avec vous : 3149-52 ………….,…... % 4149-22 ………….,…... %
S'agit-il de l'"habitation propre" de deux conjoints ou cohabitants
légaux imposés ensemble, qui est pour chacun d'eux, sa seule
3136-65 □ Oui
habitation ? 3137-64 □ Non
c) Intérêts autres que ceux visés sub b, d'emprunts et de dettes
contractés pour acquérir ou conserver votre "habitation propre" :
1) emprunts contractés (en principe) avant 2005 :
a. emprunts contractés à partir de 2015 : 3150-51 ....................................
b. emprunts contractés avant 2015 : 3146-55 ....................................
2) autres dettes contractées avant 2015 : 3152-49 ....................................
4. Amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
contractés en vue d'acquérir, de construire ou de transformer
votre "habitation propre" :
a) qui entrent en considération pour la réduction régionale pour
épargne-logement :
1) emprunts conclus à partir de 1989 et (en principe) avant 2005 :
a. emprunts conclus à partir de 2015 : 3359-36 ........................... 4359-06 ...........................
2) emprunts conclus avant 1989 : 3356-39 ........................... 4356-09 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction régionale pour
épargne à long terme (emprunts conclus à partir de 1993) : 3358-37 ........................... 4358-07 ...........................
5. Primes d'assurances-vie individuelles :
a) qui entrent en considération pour la réduction régionale pour
épargne-logement :
1) contrats qui servent à la reconstitution ou à la garantie
d’emprunts hypothécaires conclus à partir de 2015 : 3350-45 ........................... 4350-15 ...........................
2) contrats qui servent à la reconstitution ou à la garantie
d’emprunts hypothécaires conclus avant 2015 :
a. contrats conclus à partir de 1989 : 3351-44 ........................... 4351-14 ...........................
b. contrats conclus avant 1989 : 3352-43 ........................... 4352-13 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction régionale pour
épargne à long terme :
1) contrats conclus à partir de 1989 : 3353-42 ........................... 4353-12 ...........................
2) contrats conclus avant 1989 : 3354-41 ........................... 4354-11 ...........................
c) N° du contrat Dénomination de l'organisme assureur
........................ ..............................................................
........................ ..............................................................
6. Redevances payées pour l'acquisition d'un droit d'emphytéose
ou de superficie et redevances similaires :
a) contrats conclus en 2015 : 3143-58 ....................................
b) contrats conclus avant 2015 : 3147-54 ....................................
Nom, prénom et adresse du bénéficiaire : ............................................................................................................................................
page 11
II. FEDERAL
A. INTERETS D’EMPRUNTS CONTRACTES DE 2009 A 2011 POUR
FINANCER DES DEPENSES FAITES EN VUE D’ECONOMISER
L’ENERGIE : 1143-21 ...................................
B. DEPENSES NON MENTIONNEES EN II, A, QUI NE
CONCERNENT PAS VOTRE "HABITATION PROPRE"
1. Intérêts et amortissements en capital d'emprunts
hypothécaires contractés de 2005 à 2013, qui entrent en
considération pour le "bonus-logement" fédéral : 1370-85 ........................... 2370-55 ...........................
2. Primes d'assurances-vie individuelles contractées à partir de
2005, qui entrent en considération pour le "bonus-logement"
fédéral : 1371-84 ........................... 2371-54 ...........................
N° du contrat Dénomination de l'organisme assureur
...................... .................................................................
...................... .................................................................
Avez-vous mentionné en 1 ou 2, des intérêts, amortissements en
capital ou primes qui concernent un emprunt conclu à partir de 1372-83 □ Oui 2372-53 □ Oui
2011 ? 1380-75 □ Non 2380-45 □ Non
Si oui, - l'habitation pour laquelle l'emprunt a été contracté
était-elle toujours votre habitation unique au 1374-81 □ Oui 2374-51 □ Oui
31.12.2020 ? 1375-80 □ Non 2375-50 □ Non
- nombre d'enfants à charge au 1er janvier de l'année
suivant celle de la conclusion de l'emprunt : 1373-82 ........................... 2373-52 ...........................
3. Intérêts autres que ceux visés sub 1, qui entrent en
considération pour un avantage fiscal fédéral :
a) afférents à des emprunts hypothécaires contractés après le
30.4.1986 et (en principe) avant 2005 (pour une durée de 10 ans
minimum) en vue de :
- la construction ou l'acquisition à l'état neuf, dans l'Espace
économique européen (avec TVA) de votre seule habitation : 1138-26 ........................... 2138-93 ...........................
- la rénovation de votre seule habitation, située dans l'Espace
économique européen, qui était occupée depuis au moins
15 ou 20 ans lors de la conclusion de l'emprunt : 1139-25 ........................... 2139-92 ...........................
Votre part dans l'habitation : 1148-16 ………….,…... % 2148-83 ………….,…... %
Part dans l'habitation, des personnes qui ont contracté
l'emprunt avec vous : 1149-15 ………….,…... % 2149-82 ………….,…... %
S'agit-il de l'habitation de deux conjoints ou cohabitants
légaux imposés ensemble, qui est pour chacun d'eux, sa 1136-28 □ Oui
seule habitation ? 1137-27 □ Non
b) afférents à des dettes autres que celles visées sub a,
contractées pour acquérir ou conserver des biens immobiliers
qui ont produit des revenus immobiliers non exonérés : 1146-18 ........................... 2146-85 ...........................
4. Amortissements en capital d'emprunts hypothécaires
contractés en vue d'acquérir, de construire ou de transformer
une habitation autre que votre "habitation propre" :
a) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne-logement (emprunts conclus à partir de 1993 et (en
principe) avant 2005) : 1355-03 ........................... 2355-70 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
1) emprunts conclus à partir de 1989 : 1358-97 ........................... 2358-67 ...........................
2) emprunts conclus avant 1989 : 1359-96 ........................... 2359-66 ...........................
5. Primes d'assurances-vie individuelles :
a) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
épargne-logement (contrats conclus à partir de 1993) : 1351-07 ........................... 2351-74 ...........................
b) qui entrent en considération pour la réduction fédérale pour
1) contrats conclus à partir de 1989 : 1353-05 ........................... 2353-72 ...........................
2) contrats conclus avant 1989 : 1354-04 ........................... 2354-71 ...........................
c) N° du contrat Dénomination de l'organisme assureur
........................ ..............................................................
........................ ..............................................................
6. Redevances payées pour l'acquisition d'un droit
d'emphytéose ou de superficie et redevances similaires
concernant des biens immobiliers qui ont produit des
revenus immobiliers non exonérés : 1147-17 ........................... 2147-84 ...........................
Nom, prénom et adresse du bénéficiaire : ........................................................................................................................................
page 12
Cadre X - (DEPENSES DONNANT DROIT A DES) REDUCTIONS D’IMPOT

I. REGIONAL
A. PARTIE NON COUVERTE PAR DES SUBSIDES, DES
DEPENSES FAITES POUR L’ENTRETIEN ET LA
RESTAURATION DE PROPRIETES CLASSEES
CONFORMEMENT A LA LEGISLATION SUR LA
CONSERVATION DES MONUMENTS ET SITES : 3385-10 ........................... 4385-77 ...........................
B. VERSEMENTS POUR DES PRESTATIONS DANS LE CADRE
D’AGENCES LOCALES POUR L’EMPLOI (CHEQUES ALE) : 3365-30 ........................... 4365-97 ...........................
C. NOMBRE DE TITRES-SERVICES : 3366-29 ........................... 4366-96 ...........................
D. REDUCTION D’IMPOT POUR LES DEPENSES FAITES POUR
L’ISOLATION DU TOIT DANS UNE HABITATION QUI, AU
31 DECEMBRE DE L’ANNEE AU COURS DE LAQUELLE ONT
DEBUTE LES TRAVAUX, ETAIT OCCUPEE DEPUIS AU MOINS
5 ANS : 3317-78 .....................................
E. REDUCTION D’IMPOT POUR LES DEPENSES FAITES EN VUE
DE LA RENOVATION D’UNE HABITATION DONNEE EN
LOCATION VIA UNE AGENCE IMMOBILIERE SOCIALE : 3395-97 .....................................
II. FEDERAL
A. LIBERALITES : 1394-61 .....................................
B. MONTANT DES FRAIS DE GARDE D’ENFANT QUI ENTRENT
EN CONSIDERATION POUR LA REDUCTION D’IMPOT : 1384-71 .....................................
C. REMUNERATIONS D’UN EMPLOYE DE MAISON : 1389-66 .....................................
D. COTISATIONS ET PRIMES POUR UNE PENSION
COMPLEMENTAIRE POUR INDEPENDANTS : 1342-16 ......................... 2342-83 ........................
E. VERSEMENTS EFFECTUES DANS LE CADRE DE L’EPARGNE-
PENSION : 1361-94 ......................... 2361-64 ........................
F. VERSEMENTS EN VUE DE L’ACQUISITION DE NOUVELLES
ACTIONS OU PARTS DE CAPITAL D’UNE SOCIETE ETABLIE
DANS L’ESPACE ECONOMIQUE EUROPEEN DANS LAQUELLE
VOUS ETES OCCUPE EN QUALITE DE TRAVAILLEUR OU
DONT VOTRE SOCIETE-EMPLOYEUR EST UNE
(SOUS-)FILIALE
1. Versements effectués en 2020 : 1362-93 ......................... 2362-63 .......................
2. Reprise de la réduction d’impôt obtenue antérieurement suite à la
cession anticipée d’actions ou parts en 2020 : 1366-89 ......................... 2366-59 .......................
G. VERSEMENTS DONNANT DROIT A UNE REDUCTION D’IMPOT
POUR L’ACQUISITION DE NOUVELLES ACTIONS OU PARTS
D’ENTREPRISES DEBUTANTES
1. Versements donnant droit à la réduction d’impôt de 30 % : 1318-40 ......................... 2318-10 ........................
2. Versements donnant droit à la réduction d’impôt de 45 % : 1320-38 ......................... 2320-08 ........................
3. Reprise de la réduction d’impôt effectivement obtenue
antérieurement : 1328-30 ......................... 2328-97 ........................
H. VERSEMENTS DONNANT DROIT A UNE REDUCTION D’IMPOT
D’ENTREPRISES EN CROISSANCE
1. Versements effectués en 2020 : 1334-24 .......................... 2334-91 ..........................
2. Reprise de la réduction d’impôt effectivement obtenue
antérieurement : 1343-15 .......................... 2343-82 ..........................
I. VERSEMENTS DONNANT DROIT A UNE REDUCTION D’IMPOT
D’ENTREPRISES ACCUSANT UNE FORTE BAISSE DE LEUR
CHIFFRE D’AFFAIRES SUITE A LA PANDEMIE DE COVID-19 : 1345-13 .......................... 2345-80 ..........................
J. PRIMES D’UNE ASSURANCE PROTECTION JURIDIQUE : 1344-14 .......................... 2344-81 ..........................
K. MOINS-VALUES SUR ACTIONS OU PARTS ACTEES A
L’OCCASION DU PARTAGE TOTAL DE L’AVOIR SOCIAL DE
PRICAFS PRIVEES : 1329-29 .......................... 2329-96 ..........................
L. REDUCTION D’IMPOT POUR
- HABITATIONS BASSE ENERGIE : 1347-11 .....................................
- HABITATIONS PASSIVES : 1367-88 .....................................
- HABITATIONS ZERO ENERGIE : 1348-10 .....................................
M. REDUCTION D'IMPOT POUR L'ACQUISITION D'ACTIONS DE
FONDS DE DEVELOPPEMENT AGREES
1. Réduction d'impôt pour les actions acquises en 2020 : 1323-35 ........................... 2323-05 ...........................
2. Reprise de la réduction d'impôt réellement obtenue
antérieurement suite à la cession anticipée des actions en 2020 : 1376-79 ........................... 2376-49 ...........................
N. REDUCTION D'IMPOT POUR LES DEPENSES FAITES POUR
ACQUERIR A L'ETAT NEUF :
- UNE MOTOCYCLETTE OU UN TRICYCLE ELECTRIQUE : 1325-33 .....................................
- UN QUADRICYCLE ELECTRIQUE : 1326-32 .....................................
O. REDUCTION D’IMPOT POUR LES DEPENSES FAITES DANS
LE CADRE D’UNE PROCEDURE D’ADOPTION : 1341-17 .....................................
page 13
Cadre XI - MONTANTS QUI ENTRENT EN CONSIDERATION POUR LE CREDIT
D'IMPOT REGIONAL POUR PRETS "COUP DE POUCE"
1. Solde des montants prêtés dans le cadre de prêts "Coup de
Pouce" conclus à partir de 2017 :
a) au 1.1.2020 : 3384-11 ........................... 4384-78 ...........................
b) au 31.12.2020 : 3386-09 ........................... 4386-76 ...........................
2. Solde des montants prêtés dans le cadre de prêts "Coup de
Pouce" conclus en 2016 :
a) au 1.1.2020 : 3387-08 ........................... 4387-75 ...........................
b) au 31.12.2020 : 3388-07 ........................... 4388-74 ...........................
3. Dates auxquelles vous avez remis les fonds :
............................................................................................................
............................................................................................................
Cadre XII - VERSEMENTS ANTICIPES RELATIFS A L'EXERCICE D'IMPOSITION 2021

Montant total des paiements : 1570-79 ........................... 2570-49 ...........................
Si vous :
- avez mentionné ci-dessus des versements anticipés qui sont liés au
troisième ou au quatrième trimestre de 2020, et
- déclarez des revenus au cadre XVI (rémunérations des dirigeants
d’entreprise), au cadre XVII (bénéfices), au cadre XVIII (profits) ou
au cadre XX (rémunérations des conjoints aidants et des cohabitants
légaux aidants),
répondez alors aussi à la question suivante :
durant la période du 12.3 au 31.12.2020, avez-vous :
- détenu une participation directe dans une société établie dans un
Etat visé à l’article 307, § 1er/2 du Code des impôts sur les
revenus 1992 (un Etat n’ayant pas mis effectivement ou
substantiellement en œuvre le standard sur l’échange de
renseignements sur demande ou un Etat qui figure sur la liste des
Etats à fiscalité inexistante ou peu élevée), ou
- fait des paiements à des sociétés établies dans un Etat visé ci-
dessus, pour un montant total d’au moins 100.000 euros, pour
lesquels vous ne pouvez pas démontrer que vous les avez
effectués dans le cadre d’opérations réelles et sincères résultant
1583-66 □ Oui 2583-36 □ Oui
de besoins légitimes de caractère financer ou économique ? 1584-65 □ Non 2584-35 □ Non
Cadre XIII - COMPTES ET ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES A L'ETRANGER,
CONSTRUCTIONS JURIDIQUES ET PRETS A DES PETITES SOCIETES DEBUTANTES
A. COMPTES A L'ETRANGER
Est-ce que vous-même, ou votre conjoint ou cohabitant légal avec lequel vous
souscrivez cette déclaration, ou l'un de vos enfants mineurs non émancipés, avez été à
un quelconque moment en 2020 :
- titulaire d’un ou de plusieurs comptes auprès d’un établissement de banque, de
change, de crédit ou d’épargne établi à l’étranger, ou
- gestionnaire d’un ou de plusieurs tels comptes étrangers au nom d’une ou de
plusieurs associations qui ne recueillent pas de bénéfices ou profits et qui ne sont pas
assujetties à l’impôt des sociétés ou à l’impôt des personnes morales ? 1075-89 □ Oui
Si oui, indiquez ci-après les renseignements demandés.
Nom et prénom du titulaire ou, pour un Pays où le compte Les données relatives au compte, qui sont
compte au nom d’une association était ouvert prévues par la loi, ont-elles été communiquées
visée ci-dessus, du gestionnaire au point de contact central de la Banque
du compte nationale de Belgique ?
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
.......................................................................... ....................................................... □ Oui
B. ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES A L'ETRANGER
Est-ce qu’à un moment quelconque en 2020 ont existé un ou plusieurs contrats
d’assurance-vie individuelle conclus auprès d’une entreprise d’assurance établie à
l’étranger, dans lesquels vous-même, ou votre conjoint ou cohabitant légal avec lequel
vous souscrivez cette déclaration, ou l’un de vos enfants mineurs non émancipés, étiez
le preneur d’assurance ? 1076-88 □ Oui
Si oui, indiquez ci-après les renseignements demandés.
Nom et prénom du preneur d'assurance Pays où l’entreprise d'assurance était établie

.................................................................................................................................. .................................................................
.................................................................................................................................. .................................................................
.................................................................................................................................. .................................................................
(Voir la suite du cadre XIII à la page suivante)
page 14
Cadre XIII - COMPTES ET ASSURANCES-VIE INDIVIDUELLES A L'ETRANGER,

CONSTRUCTIONS JURIDIQUES ET PRETS A DES PETITES SOCIETES DEBUTANTES – SUITE
C. CONSTRUCTIONS JURIDIQUES
Est-ce que vous-même, ou votre conjoint ou cohabitant légal avec lequel vous
souscrivez cette déclaration, ou l’un de vos enfants mineurs non émancipés, êtes un
fondateur d’une construction juridique au sens de l’article 2, § 1er, 14°, du Code des
impôts sur les revenus 1992 (CIR 92) ou avez-vous ou une des personnes visées ci-
avant, recueilli un dividende ou bénéficié de tout autre avantage octroyé par une
construction juridique en 2020 ? 1077-87 □ Oui
Si oui, indiquez ci-après pour chaque construction juridique, les renseignements
demandés.
Construction juridique 1 Construction juridique 2
- Nom et prénom du fondateur ou
du bénéficiaire d’un dividende
ou tout autre avantage : ......................................................................... .........................................................................
- Nom complet de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Forme juridique de la
construction juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Adresse de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
......................................................................... .........................................................................
- Le cas échéant, n° d'identi-
fication de la construction
juridique : ......................................................................... .........................................................................
- Nom et adresse de l'adminis-
trateur de la construction juri-
dique (à compléter seulement ......................................................................... .........................................................................
par le fondateur d'une construc- ......................................................................... .........................................................................
tion juridique visée à l'article 2,
§ 1er, 13°, a, du CIR 92) : ......................................................................... .........................................................................
- S’agit-il d’une construction
juridique visée à l'article 5/1,
§ 3, b, du CIR 92 ? □ Oui □ Oui
D. PRETS A DES PETITES SOCIETES DEBUTANTES
Nombre de prêts visés à l'article 21, alinéa 1er, 13°, du Code des impôts sur les revenus
1992 que vous avez octroyés du 1.8.2015 au 31.12.2020, à des petites sociétés
débutantes, via une plateforme de crowdfunding reconnue : 1088-76 .................. 2088-46 ..................
Nombre de feuilles annexées : …………………. Date : ....................................................................................
▲ ATTENTION : SI VOUS RENTREZ UNE DECLARATION PAPIER, N'OUBLIEZ PAS :

- de reporter les données que vous avez mentionnées au cadre I du présent document préparatoire, sur la première page de cette
déclaration ;
- de reporter les montants et autres données que vous avez mentionnés sur le présent document préparatoire en regard de codes
préimprimés comportant 6 chiffres (p. ex. 1250-11), ainsi que leur code à 6 chiffres, sur les pages intérieures de cette déclaration ;
- de reporter les données pour lesquelles il n'y a pas de code préimprimé dans le présent document préparatoire (p. ex. cadre IV, rubriques N
et O, cadre VI, rubrique 4, etc.), dans les cadres et les rubriques correspondants des pages 3 et 4 de cette déclaration.
page 15
DOCUMENT PREPARATOIRE A LA
DECLARATION A L’IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES
Exercice d’imposition 2021 – Revenus de l’année 2020
PARTIE 2
__________________
Complétez ci-après les cadres qui vous concernent.

(Lisez d’abord attentivement la brochure explicative)
▲ Attention ! Lorsque deux colonnes sont prévues, les personnes qui souscrivent seules leur déclaration doivent toujours compléter la
colonne de gauche.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de sexe différent qui souscrivent une déclaration commune doivent
mentionner les données qui concernent l'homme dans la colonne de gauche et celles qui concernent la femme dans
la colonne de droite.
Les personnes mariées et les cohabitants légaux de même sexe qui souscrivent une déclaration commune doivent mentionner
les données qui concernent le plus âgé des deux dans la colonne de gauche et celles qui concernent le plus jeune des deux
dans la colonne de droite.
Cadre XIV - PROFESSION ET NUMERO D'ENTREPRISE

1. Profession exercée en 2020 : ....................................................................... .......................................................................
....................................................................... .......................................................................
2. Numéro d'entreprise : ....................................................................... .......................................................................
Cadre XV - REVENUS DIVERS

A. REVENUS DIVERS A CARACTERE MOBILIER
1. Revenus dont la déclaration est facultative
a) Lots de titres d'emprunts d'origine étrangère, sur lesquels le
précompte mobilier a été retenu, encaissés ou recueillis via un
intermédiaire établi en Belgique : 1176-85 ............................ 2176-55 ............................
b) Indemnités pour coupon manquant ou pour lot manquant
afférentes aux instruments financiers qui font l'objet d'une
convention constitutive de sûreté réelle ou d'un prêt conclus à
partir du 1.2.2005 :
1) avec précompte mobilier de 30 % : 1127-37 ............................ 2127-07 ............................
2. Revenus dont la déclaration est obligatoire
a) Sous-location ou cession de bail d'immeubles meublés ou non :
1) revenus (bruts) : 1180-81 ............................ 2180-51 ............................
2) frais réels, y compris le loyer et les charges locatives payés
par vous : 1181-80 ............................ 2181-50 ............................
b) Concession du droit d'apposer des affiches ou d'autres
supports publicitaires :
1) total des sommes et avantages recueillis (brut) : 1184-77 ............................ 2184-47 ............................
2) frais réels (à ne compléter que si vous ne souhaitez pas
l'application du forfait légal de 5 %) : 1185-76 ............................ 2185-46 ............................
c) Lots de titres d'emprunts d'origine étrangère, non encaissés en
Belgique : 1178-83 ............................ 2178-53 ............................
d) Montants perçus en raison de la location de droits de chasse,
de pêche et de tenderie : 1188-73 ............................ 2188-43 ............................
e) Indemnités pour coupon manquant ou pour lot manquant
afférentes aux instruments financiers qui font l'objet d'une
convention constitutive de sûreté réelle ou d'un prêt conclus à
partir du 1.2.2005, sur lesquelles le précompte mobilier n'a pas
été retenu :
1) imposables à 30 % : 1197-64 2197-34
N° 276.1 (partie 2)
............................ ............................
2) imposables à 20 % : 1189-72 ............................ 2189-42 ............................
3) imposables à 17 % : 1186-75 ............................ 2186-45 ............................
4) imposables à 15 % : 1198-63 ............................ 2198-33 ............................
5) imposables à 10 % : 1190-71 ............................ 2190-41 ............................
6) imposables à 5 % : 1187-74 ............................ 2187-44 ............................
(Voir la suite du cadre XV à la page suivante)
page 16
Cadre XV - REVENUS DIVERS - SUITE
B. AUTRES REVENUS DIVERS
1. Bénéfices ou profits de services rendus dans le cadre de
l’économie collaborative ou de services occasionnels entre
citoyens, et indemnités pour le travail associatif :
a) montant brut : 1460-92 ............................ 2460-62 ............................
b) frais : 1248-13 ............................ 2248-80 ............................
c) si des bénéfices ou profits d’origine étrangère et les frais y afférents sont compris sous a et b, mentionnez :
Pays : ....................... Code : ............... Montant : ................................... Imposés à l'étranger ? □ Oui □ Non
....................... ............... ................................... □ Oui □ Non
2. Bénéfices ou profits de prestations, opérations, spéculations ou
services fortuits ou occasionnels (autres que visés sous 1 ci-
avant) :
a) plus-values sur valeurs et titres mobiliers (autres que visées
sous 7 et 8 ci-après) :
1) montant brut : 1440-15 ............................ 2440-82 ............................
2) frais : 1441-14 ............................ 2441-81 ............................
b) autres :
1) montant brut : 1200-61 ............................ 2200-31 ............................
2) frais : 1201-60 ............................ 2201-30 ............................
c) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites, relatives
à des prestations, opérations, spéculations ou services visés
sous 2 : 1202-59 ............................ 2202-29 ............................
d) si des bénéfices ou profits d'origine étrangère et les frais y afférents sont compris sous a et b, mentionnez :
Pays : ......................... Code : ............... Montant : ................................... Imposés à l'étranger ? □ Oui □ Non
......................... ............... ................................... □ Oui □ Non
3. Prix, subsides, rentes ou pensions attribués à des savants, des
écrivains ou des artistes :
a) montant imposable : 1203-58 ............................ 2203-28 ............................
b) précompte professionnel : 1204-57 ............................ 2204-27 ............................
c) si des revenus d'origine étrangère sont compris sous a, mentionnez :
Pays : ................................................. Code : ...................... Montant : ...............................
................................................. ...................... ...............................
4. Indemnités personnelles provenant de l'exploitation de
découvertes, attribuées à des chercheurs :
a) montant brut : 1209-52 ............................ 2209-22 ............................
b) précompte professionnel : 1210-51 ............................ 2210-21 ............................
c) si des indemnités d'origine étrangère pour lesquelles vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère
(revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus) sont comprises sous a, mentionnez :
Pays : ................................................. Code : ...................... Montant : ...............................
................................................. ...................... ...............................
5. Cession de terrains situés en Belgique ou de droits réels sur de
tels terrains :
a) plus-values imposables à 33 % : 1205-56 ............................ 2205-26 ............................
b) plus-values imposables à 16,5 % : 1206-55 ............................ 2206-25 ............................
c) pertes de 2020 : 1207-54 ............................ 2207-24 ............................
d) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites : 1208-53 ............................ 2208-23 ............................
6. Cession de bâtiments situés en Belgique ou de droits réels sur de
tels bâtiments :
a) plus-values imposables : 1171-90 ............................ 2171-60 ............................
b) pertes de 2020 : 1172-89 ............................ 2172-59 ............................
c) pertes des 5 années antérieures, non encore déduites : 1173-88 ............................ 2173-58 ............................
7. Montant imposable des plus-values réalisées sur actions ou parts,
en dehors de la gestion normale d'un patrimoine privé : 1169-92 ............................ 2169-62 ............................
8. Montant imposable des plus-values réalisées lors de la cession
totale ou partielle de participations importantes à des personnes
morales établies hors de l'Espace économique européen : 1174-87 ............................ 2174-57 ............................
Cadre XVI - REMUNERATIONS DES DIRIGEANTS D'ENTREPRISE page 17
1. Rémunérations :
a) suivant fiches : (400) ........................... (400) ...........................
(400) ........................... (400) ...........................
(400) ........................... (400) ...........................
b) qui ne figurent pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques a et b : 1400-55 ........................... 2400-25 ...........................
2. Revenus locatifs à considérer comme rémunérations : 1401-54 ........................... 2401-24 ...........................
3. Pécules de vacances anticipés : 1402-53 ........................... 2402-23 ...........................
4. Indemnités de dédit et indemnités de reclassement : 1431-24 ........................... 2431-91 ...........................
5. Avantages non récurrents liés aux résultats : 1418-37 ........................... 2418-07 ...........................
6. Rémunérations pour heures supplémentaires volontaires prestées du
1.4 au 30.6.2020 inclus chez des employeurs des secteurs critiques
et/ou du 1.10 au 31.12.2020 inclus chez des employeurs des secteurs
cruciaux dans la lutte contre la pandémie de COVID-19, qui entrent
en ligne de compte pour l’exonération :
a) rémunérations : 1403-52 ........................... 2403-22 ...........................
b) nombre d’heures supplémentaires payées en 2020 : 1404-51 ........................... 2404-21 ...........................
7. Rémunérations des travailleurs occasionnels de l’horeca, imposables
au taux de 33 % : 1422-33 ........................... 2422-03 ...........................
8. Prime du Fonds d'Impulsion pour la médecine générale obtenue par
un médecin généraliste agréé pour s'installer dans une zone
« prioritaire » : 1428-27 ........................... 2428-94 ...........................
9. Cotisations sociales personnelles non retenues : 1405-50 ........................... 2405-20 ...........................
10. Autres frais professionnels (à ne compléter que si vous ne souhaitez
pas l'application du forfait légal) : 1406-49 ........................... 2406-19 ...........................
11. Précompte professionnel :
a) suivant fiches : (407) ........................... (407) ...........................
(407) ........................... (407) ...........................
(407) ........................... (407) ...........................
b) sur le pécule de vacances mentionné à la rubrique 1, b qui ne
figure pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques 11, a et 11, b : 1407-48 ........................... 2407-18 ...........................
12. Retenues pour pensions complémentaires :
a) cotisations et primes normales : 1408-47 ........................... 2408-17 ...........................
b) cotisations et primes pour la continuation individuelle : 1412-43 ........................... 2412-13 ...........................
c) cotisations et primes pour une pension libre complémentaire pour
les travailleurs salariés : 1421-34 ........................... 2421-04 ...........................
13. Retenues de cotisation spéciale pour la sécurité sociale : 1409-46 ........................... 2409-16 ...........................
14. Rémunérations de dirigeants d'entreprise occupés dans le cadre d'un
contrat de travail, comme indépendant en activité complémentaire ou
comme étudiant-indépendant :
a) suivant fiches : (411) ........................... (411) ...........................
(411) ........................... (411) ...........................
(411) ........................... (411) ...........................
b) rémunérations mentionnées aux rubriques 1, b et 2, qui ne
figurent pas sur une fiche : ........................... ...........................
c) total des rubriques 14, a et 14, b : 1411-44 ........................... 2411-14 ...........................
15. Bonus à l'emploi : 1419-36 ........................... 2419-06 ...........................
16. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre IV,
D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
d’entreprise au cadre IV, E, 2, a, 1 ou E, 2, b, 1 et qu'après votre
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail en
tant que dirigeant d'entreprise, indiquez ici le total des rémunérations
mentionnées aux rubriques 1 et 2 ci-avant que vous avez perçues de la
société dans laquelle vous avez repris le travail : 1417-38 ........................... 2417-08 ...........................
17. Précompte mobilier sur les revenus de droits d'auteur, de droits
voisins et de licences légales et obligatoires, qui sont mentionnés à la
rubrique 1 : 1427-28 ........................... 2427-95 ...........................
18. Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1400-55) et le montant des revenus d'origine étrangère (et des
frais y afférents) mentionnés aux rubriques 1 à 10, pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine
étrangère (revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération
pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...............................
................................................ ........................ ...............................
................................................ ........................ ...............................
................................................ ........................ ...............................
19. Si vous n'avez été dirigeant d'entreprise que pendant une partie de
l'année, mentionnez : a) la date de début (jour, mois, année) : 1415-40 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2415-10 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
b) la date de cessation (jour, mois, année) : 1416-39 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2416-09 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
page 18
Cadre XVII - BENEFICES D'ENTREPRISES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES OU AGRICOLES
1. Bénéfice brut de l'exploitation proprement dite : 1600-49 ............................ 2600-19 ............................
2. Bénéfices antérieurement exonérés qui deviennent imposables (à
l'exclusion des plus-values) :
a) montant de l’exonération pour pertes professionnelles futures qui
a été demandée pour l’exercice d’imposition 2020 : 1635-14 ............................ 2635-81 ............................
b) autres : 1601-48 ............................ 2601-18 ............................
3. Résultats financiers : 1602-47 ............................ 2602-17 ............................
4. Plus-values (après déduction des frais réels de réalisation si vous
optez pour la déduction de vos frais professionnels réels) :
a) imposables distinctement (à 16,5 %) : 1603-46 ............................ 2603-16 ............................
b) imposables globalement : 1604-45 ............................ 2604-15 ............................
5. Bénéfices correspondant aux frais réels de réalisation d'éléments de l'actif
sur lesquels vous avez réalisé une plus-value (imposable ou non) pendant
la période imposable, et qui ont été déduits antérieurement (ne pas
compléter si vous souhaitez l’application du forfait légal) : 1615-34 ............................ 2615-04 ............................
6. Indemnités :
a) imposables distinctement à 12,5 % : 1607-42 ............................ 2607-12 ............................
b) imposables distinctement à 16,5 % : 1605-44 ............................ 2605-14 ............................
c) imposables distinctement à 33 % : 1618-31 ............................ 2618-01 ............................
d) imposables globalement : 1610-39 ............................ 2610-09 ............................
7. Cotisations sociales : 1632-17 ............................ 2632-84 ............................
8. Autres frais professionnels (ne pas compléter si vous souhaitez
l’application du forfait légal) :
a) frais de réalisation d'éléments de l'actif sur lesquels vous avez
réalisé une plus-value (imposable ou non) pendant la période
imposable : 1620-29 ............................ 2620-96 ............................
b) rémunérations attribuées à votre conjoint aidant ou cohabitant
légal aidant : 1611-38 ............................ 2611-08 ............................
c) autres que ceux visés sous a et b : 1606-43 ............................ 2606-13 ............................
9. Réductions de valeur et provisions pour risques et charges exonérées : 1609-40 ............................ 2609-10 ............................
10. Exonération des produits comptabilisés suite à l'homologation d'un plan
de réorganisation ou la constatation d'un accord amiable par le tribunal : 1608-41 ............................ 2608-11 ............................
11. Exonération pour personnel supplémentaire affecté aux exportations
et à la gestion intégrale de la qualité : 1612-37 ............................ 2612-07 ............................
12. Exonération pour autre personnel supplémentaire : 1613-36 ............................ 2613-06 ............................
13. Exonération pour emploi de stagiaires : 1622-27 ............................ 2622-94 ............................
14. Exonération pour passif social en vertu du statut unique : 1633-16 ............................ 2633-83 ............................
15. Déduction pour investissement : 1614-35 ............................ 2614-05 ............................
16. Attribution à votre conjoint aidant ou cohabitant légal aidant
(montant à inscrire uniquement dans la colonne du conjoint ou
cohabitant légal qui attribue) : 1616-33 ............................ 2616-03 ............................
17. Montant du dommage causé aux cultures agricoles, dû aux conditions
météorologiques défavorables et définitivement constaté par la région
durant la période imposable (en mentionnant le montant de ce
dommage, vous optez définitivement et irrévocablement pour la rétro-
imputation de la partie de vos pertes professionnelles qui est
imputable à ce dommage) : 1642-07 ............................ 2642-74 ............................
18. Total des revenus mentionnés aux rubriques 1, 2, 3, 4, b, 5 et 6, d,
recueillis comme indépendant en activité complémentaire ou comme
étudiant-indépendant : 1617-32 ............................ 2617-02 ............................
19. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre
IV, D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail
en tant qu'indépendant, indiquez ici le total des revenus mentionnés
aux rubriques 1, 2, 3, 4, b, 5 et 6, d ci-avant que vous avez retirés de
cette nouvelle activité indépendante : 1621-28 ............................ 2621-95 ............................
Pays : ................................................ Code : .............................. Montant : ...................................
................................................ .............................. ...................................
................................................ .............................. ...................................
................................................ .............................. ...................................
21. Si des revenus ou des frais afférents à une activité exercée sous la forme d'une association de fait sont compris dans les rubriques 1 à
17, mentionnez la nature exacte de cette activité, le code en regard duquel ils ont été mentionnés et le montant :
Nature : .................................................................................. Code : ............................... Montant : ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
.................................................................................. ............................... ..............................................
22. Les montants mentionnés à la rubrique 21 concernent-ils plus d'une 1625-24 Oui□ 2625-91 □
Oui
association de fait ?
Si oui, tenez à la disposition de l'administration fiscale, le détail de ces
1626-23 Non□ 2626-90 □
Non
montants par association.
23. Les montants mentionnés à la rubrique 21 comprennent-ils des 1630-19 □
Oui 2630-86 □
Oui
revenus ou des frais d'origine étrangère ?
1631-18 □
Non 2631-85 □
Non
montants par pays d'origine.
24. Si vous n'avez exercé votre profession que pendant une partie de
25. Mentionnez l'adresse du siège d'exploitation s'il ne coïncide pas avec votre domicile :
..................................................................................................................................................................................................................
(partenaire) ...............................................................................................................................................................................................
page 19
Cadre XVIII - PROFITS DES PROFESSIONS LIBERALES, CHARGES, OFFICES OU AUTRES
OCCUPATIONS LUCRATIVES
1. Recettes (autres que celles visées aux rubriques 2 à 4) provenant de
l'exercice de la profession : 1650-96 ........................... 2650-66 ...........................
2. Recettes obtenues par des sportifs dans le cadre de leurs prestations
sportives : 1658-88 ........................... 2658-58 ...........................
3. Recettes obtenues par des formateurs, entraîneurs et
accompagnateurs pour leur activité au profit de sportifs : 1659-87 ........................... 2659-57 ...........................
4. Arriérés d'honoraires : 1652-94 ........................... 2652-64 ...........................
5. Profits antérieurement exonérés qui deviennent imposables (à
l'exclusion des plus-values) :
a) montant de l’exonération pour pertes professionnelles futures qui
a été demandée pour l’exercice d’imposition 2020 : 1660-86 ........................... 2660-56 ...........................
b) autres : 1651-95 ........................... 2651-65 ...........................
6. Plus-values (après déduction des frais réels de réalisation si vous
optez pour la déduction de vos frais professionnels réels) :
a) imposables distinctement (à 16,5 %) : 1653-93 ........................... 2653-63 ...........................
b) imposables globalement : 1654-92 ........................... 2654-62 ...........................
7. Profits correspondant aux frais réels de réalisation d'éléments de l'actif
sur lesquels vous avez réalisé une plus-value (imposable ou non)
pendant la période imposable, et qui ont été déduits antérieurement (ne
pas compléter si vous souhaitez l'application du forfait légal) : 1674-72 ........................... 2674-42 ...........................
8. Indemnités et primes :
a) imposables distinctement à 16,5 % : 1655-91 ........................... 2655-61 ...........................
b) imposables distinctement à 33 % : 1667-79 ........................... 2667-49 ...........................
c) imposables globalement : 1661-85 ........................... 2661-55 ...........................
9. Cotisations sociales : 1656-90 ........................... 2656-60 ...........................
10. Autres frais professionnels (ne pas compléter si vous souhaitez
l'application du forfait légal) :
imposable : 1675-71 ........................... 2675-41 ...........................
b) rémunérations attribuées à votre conjoint aidant ou cohabitant
légal aidant : 1669-77 ........................... 2669-47 ...........................
c) autres que ceux visés sous a et b : 1657-89 ........................... 2657-59 ...........................
11. Exonération pour personnel supplémentaire : 1666-80 ........................... 2666-50 ...........................
12. Exonération pour emploi de stagiaires : 1678-68 ........................... 2678-38 ...........................
13. Exonération pour passif social en vertu du statut unique : 1681-65 ........................... 2681-35 ...........................
14. Déduction pour investissement : 1662-84 ........................... 2662-54 ...........................
15. Attribution à votre conjoint aidant ou cohabitant légal aidant
(montant à inscrire uniquement dans la colonne du conjoint ou
cohabitant légal qui attribue) : 1663-83 ........................... 2663-53 ...........................
16. Total des revenus mentionnés aux rubriques 1, 5, 6, b, 7 et 8, c,
recueillis comme indépendant en activité complémentaire ou comme
étudiant-indépendant : 1668-78 ........................... 2668-48 ...........................
17. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre
IV, D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail
en tant qu'indépendant, indiquez ici le total des revenus mentionnés
aux rubriques 1, 5, 6, b, 7 et 8, c ci-avant que vous avez retirés de
cette nouvelle activité indépendante : 1676-70 ........................... 2676-40 ...........................
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...................................
................................................ ........................ ...................................
................................................ ........................ ...................................
19. Si des revenus ou des frais afférents à une activité exercée sous la forme d'une association de fait sont compris dans les rubriques 1
à 15, mentionnez la nature exacte de cette activité, le code en regard duquel ils ont été mentionnés et le montant.
Nature : ..................................................................................... Code : ........................... Montant : ......................................
..................................................................................... ........................... ......................................
..................................................................................... ........................... ......................................
20. Les montants mentionnés à la rubrique 19 concernent-ils plus d'une 1670-76 □ Oui 2670-46 □ Oui
association de fait ? 1671-75 □ Non 2671-45 □ Non
montants par association.
21. Les montants mentionnés à la rubrique 19 comprennent-ils des 1679-67 □ Oui 2679-37 □ Oui
revenus ou des frais d'origine étrangère ? 1680-66 □ Non 2680-36 □ Non
montants par pays d'origine.
22. Si vous n'avez exercé votre profession que pendant une partie de
23. Mentionnez l'adresse du siège de la profession, s'il ne coïncide pas avec votre domicile :
..................................................................................................................................................................................................................
(partenaire) ...............................................................................................................................................................................................
page 20
Cadre XIX - PRECOMPTES AFFERENTS A UNE ACTIVITE PROFESSIONNELLE INDEPENDANTE

1. Précompte mobilier : 1756-87 ............................ 2756-57 ............................
2. Quotité forfaitaire d'impôt étranger : 1757-86 ............................ 2757-56 ............................
3. Précompte professionnel : 1758-85 ............................ 2758-55 ............................
4. Montant imputable du crédit d'impôt pour l’accroissement des fonds
propres : 1759-84 ............................ 2759-54 ............................
Cadre XX - REMUNERATIONS DES CONJOINTS AIDANTS

ET DES COHABITANTS LEGAUX AIDANTS
1. Rémunérations attribuées par votre conjoint ou votre cohabitant
légal : 1450-05 ............................ 2450-72 ............................
2. Cotisations sociales : 1451-04 ............................ 2451-71 ............................
3. Autres frais professionnels propres (à ne compléter que si vous ne
souhaitez pas l'application du forfait légal) : 1452-03 ............................ 2452-70 ............................
4. Rémunérations visées à la rubrique 1, attribuées dans le cadre d'une
activité professionnelle que votre conjoint ou votre cohabitant légal
exerce en tant qu'indépendant en activité complémentaire ou en tant
qu’étudiant-indépendant : 1453-02 ............................ 2453-69 ............................
5. Indiquez le pays, le code en regard duquel ils ont été mentionnés (p. ex. 1450-05) et le montant des rémunérations et des frais
mentionnés aux rubriques 1 à 3 et afférents à des revenus d'origine étrangère recueillis par votre conjoint ou votre cohabitant légal, pour
lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère (revenus qui sont exonérés conventionnellement de
l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou
pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...................................
................................................ ........................ ...................................
................................................ ........................ ...................................
6. Si vous n'avez aidé votre conjoint ou votre cohabitant légal dans
l'exercice de son activité professionnelle que pendant une partie de
page 21
Cadre XXI - BENEFICES ET PROFITS D'UNE ACTIVITE PROFESSIONNELLE ANTERIEURE

1. Plus-values de cessation (après déduction des frais réels de
réalisation) :
a) imposables distinctement à 10 % : 1686-60 .......................... 2686-30 ..........................
b) imposables distinctement à 16,5 % : 1690-56 .......................... 2690-26 ..........................
c) imposables distinctement à 33 % : 1691-55 .......................... 2691-25 ..........................
d) imposables globalement : 1692-54 .......................... 2692-24 ..........................
2. Bénéfices et profits correspondant aux frais réels de réalisation
d'éléments de l'actif sur lesquels vous avez réalisé une plus-value de
cessation (imposable ou non) après la cessation, et qui ont été déduits
antérieurement : 1693-53 .......................... 2693-23 ..........................
3. Primes et indemnités :
a) imposables distinctement à 12,5 % : 1687-59 .......................... 2687-29 ..........................
b) imposables distinctement à 16,5 % : 1694-52 .......................... 2694-22 ..........................
4. Bénéfices et profits obtenus ou constatés après la cessation (à
l'exclusion des revenus visés aux rubriques 1 à 3, 5 et 6 et des
indemnités en réparation d'une perte temporaire de bénéfices ou de
profits) : 1695-51 .......................... 2695-21 ..........................
5. Profits obtenus après la cessation pour des prestations sportives
effectuées au cours d'une activité professionnelle antérieure de sportif : 1688-58 .......................... 2688-28 ..........................
6. Profits obtenus après la cessation pour des prestations effectuées au
cours d'une activité professionnelle exercée antérieurement en tant que
formateur, entraîneur ou accompagnateur de sportifs : 1689-57 .......................... 2689-27 ..........................
7. Frais professionnels réels payés ou supportés après la cessation :
imposable : 1696-50 .......................... 2696-20 ..........................
b) autres que ceux visés sous a : 1697-49 .......................... 2697-19 ..........................
8. Si vous avez mentionné des indemnités complémentaires au cadre IV,
D, 1, a, 1, a, 1; D, 1, a, 1, c, 1 ou D, 1, a, 2 ou un complément
licenciement par votre ancien employeur, vous avez repris le travail en
tant qu'indépendant, indiquez ici les revenus mentionnés à la
rubrique 1, d ci-avant que vous avez retirés de cette « nouvelle » activité
indépendante : 1698-48 .......................... 2698-18 ..........................
frais y afférents) mentionnés aux rubriques 1 à 7, pour lesquels vous avez droit à une réduction d'impôt pour revenus d'origine étrangère
(revenus qui sont exonérés conventionnellement de l'impôt des personnes physiques mais qui peuvent entrer en considération pour le
calcul de l'impôt afférent à vos autres revenus, ou pour lesquels l'impôt est réduit de moitié) :
Pays : ................................................ Code : ........................ Montant : ...............................
................................................ ........................ ...............................
................................................ ........................ ...............................
10. Si vous avez mentionné à la rubrique 7, b un montant afférent à une activité exercée antérieurement sous la forme d'une association de
fait et que le résultat des revenus et des frais afférents à cette même activité mentionnés aux rubriques 1 à 6 et 7, b (1 + 2 + 3 + 4 + 5 +
6 - 7, b), aboutit à une perte, mentionnez le montant de cette perte et la nature exacte de cette activité et tenez, par association de fait et
par pays d'origine, le détail de ces montants à la disposition de l'administration fiscale.
Pertes comprises dans la colonne de gauche : .............................................. Nature : ......................................................................
Pertes comprises dans la colonne de droite : .............................................. Nature : ......................................................................
Cadre XXII - PREMIER ETABLISSEMENT EN QUALITE DE TRAVAILLEUR INDEPENDANT

Si vous vous êtes établi en qualité d'indépendant à titre principal pour la
première fois en 2018, 2019 ou 2020, mentionnez ci-contre la date de
commencement de cette activité (jour, mois, année) : 1552-97 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l 2552-67 l..ı..l..ı..l..ı..ı..ı..l
Nombre de feuilles annexées : …………………………. Date : ………………………………………….
▲ ATTENTION ! SI VOUS RENTREZ UNE DECLARATION PAPIER, N'OUBLIEZ PAS :

- de reporter les données que vous avez mentionnées au cadre XIV du présent document préparatoire, sur la première page (en bas)
de cette déclaration ;
- de reporter les montants et autres données que vous avez mentionnés dans la partie 2 du présent document préparatoire en regard de
codes préimprimés comportant 6 chiffres (p. ex. 1400-55), ainsi que leur code à 6 chiffres, sur les pages intérieures de cette
déclaration ;
- de reporter les données pour lesquelles il n'y a pas de code préimprimé dans la partie 2 du présent document préparatoire
(p. ex. cadre XVI, rubrique 18), dans les cadres et les rubriques correspondants de la dernière page de cette déclaration.
Annexe 6 : Page 1
Exercice récapitulatif - Exercice d’imposition 2021

1. Complétez la déclaration fiscale du couple pour l’exercice d’imposition
2021 sur l’exemplaire de la déclaration partie 1 et 2 ?
Situation de famille
Monsieur Legrand (45 ans) et madame Petit (38 ans et reconnue invalide à 70 %),
divorcés tous les deux, se sont mis en cohabitation légale en 2008 (2 enfants à
charge au 01/01/2009). Le frère de madame Petit, Xavier qui a 35 ans, est reconnu
handicapé à 60 %. Il est venu s’installer définitivement chez sa sœur le 31/12/2021
et il a perçu en 2020 une rémunération imposable de 4.060 EUR comme ouvrier (il
revendique pour sa rémunération des frais réels de 600 EUR).
Les autres membres de leur ménage sont les suivants au 01/01/2021 :
- Legrand Julien : 23 ans et étudiant – fils du 1er mariage de monsieur – il a
perçu en 2020 une rémunération imposable mensuelle de 300 EUR pendant 9
mois comme apprenti, une rémunération imposable de 2.200 EUR comme
ouvrier en décembre et une rente alimentaire de sa mère de 400 EUR par
mois.
- Legrand Catherine : 15 ans et étudiante – fille du 1er mariage de monsieur –
en 2020, elle a perçu 5.500 EUR de rente alimentaire payée suite à une
décision judiciaire qui a augmenté le montant de la rente avec effet rétroactif
et des arriérés de rente alimentaire (rente irrégulière) de 4.800 EUR.
- Lemoyen Martine : 11 ans – fille du 1er mariage de madame - elle est
domiciliée chez son père mais est en hébergement réparti de manière
égalitaire chez ses deux parents (toutes les conditions sont respectées).
- Legrand Nadine : née le 02/01/2018 – fille de monsieur et madame – Elle a
une attestation d’handicap qui mentionne 5 points dans le 1 er pilier, 2 points
dans le 2ème pilier et 1 point dans le 3ème pilier.
- Legrand Norbert : 69 ans – père de monsieur Legrand - Il a perçu en 2020
une pension imposable de 30.800 EUR.
- Petit Gérard : 71 ans – Oncle de madame – Il a perçu en 2020 une pension
imposable de 25.000 EUR.
Annexe 6 : Page 2
Revenus immobiliers et emprunts

- une maison à Battice (RC 1.200 EUR) construite en 1990 et achetée par le
couple le 15/01/2016 que la famille occupe depuis cette date. Prix d’achat de la
maison : 240.000 EUR y compris 40.000 EUR de terrain. Madame affecte 30 %
de la maison à sa profession.
Ils ont contracté un emprunt hypothécaire : voir attestation 281.61.
- un appartement à Fléron (RC total 742,03 EUR) acheté le 01/07/2019 par
madame Petit qui en est la seule propriétaire. Il est donné en location, depuis le
01/11/2019, 800 EUR par mois à un enseignant qui affecte 30 % de
l’appartement à sa profession. Le bail enregistré ne mentionne pas la partie du
loyer privé et professionnel.
Elle a contracté un emprunt hypothécaire : voir attestation 281.61.
- un terrain à Herve (RC 50 EUR) dont monsieur a hérité en copropriété avec son
frère (50 % chacun) suite au décès d’un oncle en 2018 et qu’ils ont revendu le
22/03/2021. Il n’était pas donné en location.
Annexe 6 : Page 3
Monsieur
Il est salarié à mi-temps et il revendique ses frais réels :
- Revenus : voir fiche fiscale 281.10
- Frais : il a travaillé 150 jours et il fait les déplacements suivants :
o Du domicile à la gare en voiture : 25 kms/trajet
o En train : 105 kms/trajet
o En bus de la gare à son bureau : 7 kms/trajet
Il est aussi dirigeant d’entreprise (N° d’entreprise 0123.456.789) et il ne revendique

pas ses frais réels :
- Revenus : voir fiche fiscale 281.20
- Cotisations sociales payées : Voir attestation jointe
Madame
Elle est esthéticienne indépendante depuis 2015 (N° d’entreprise 0987.654.321). Elle
est assujettie à la TVA. La TVA applicable est de 21 % sauf stipulation contraire
- Elle a effectué des prestations d’esthétique pour 70.000 EUR HTVA, elle a
acheté des marchandises pour 2.000 EUR HTVA, stock de marchandises au
01/01 (1.400 EUR HTVA) et au 31/12 (400 EUR HTVA)
- Elle prélève 1.000 EUR par mois pour sa rémunération personnelle
- Elle a perçu des intérêts de 105 EUR (Précompte mobilier retenu 30 %) sur
son compte professionnel
- Elle a acheté un banc solaire en 2017 pour 4.000 EUR HTVA et elle le revend
en 2020 pour 3.872 EUR TVAC (Amort linéaire 10 ans)
- Elle a reçu un ATN d’un fournisseur : 1.200 EUR TVAC
- Elle a reçu un remboursement de cotisations sociales : 1.300 EUR
Frais professionnels de madame

- frais de déplacement en voiture :
o déplacements professionnels : 9.000 kms
o déplacements privés : 6.000 kms
o elle a acheté une voiture diesel le 01/04/2018 (Emission : 110g de
CO2/km) pour 19.360 EUR TVAC et elle amortit la voiture et la TVA
déductible éventuelle de façon linéaire en 5 ans
o frais payés pour sa voiture : carburant 1.200 EUR HTVA (TVA 252 EUR) –
taxe de circulation 260 EUR – contravention pour stationnement gênant
30 EUR – achat pneus hiver 400 EUR HTVA (TVA 84 EUR) – assurances
1.400 EUR – intérêts sur le financement voiture 190 EUR
La taxe de circulation, la contravention, les assurances et les intérêts de
financement ne sont pas soumis à la TVA.
- frais de locaux
o intérêts hypothécaires
o amortissement linéaire 5 % de la partie professionnelle
o frais relatifs à l’ensemble de l’immeuble de Battice
▪ chauffage : 1.200 EUR HTVA annuel
▪ électricité : 1.936 EUR TVAC annuel
▪ eau : 137,80 EUR TVAC (TVA 6 %) par trimestre
▪ précompte immobilier 2.200 EUR
Annexe 6 : Page 4
- autres frais
o GSM : 720 EUR HTVA
o publicité : 400 EUR HTVA
o elle a acheté une caisse enregistreuse neuve pour 1.210 EUR TVAC.
qu’elle veut amortir en 3 ans (l’administration admet un amortissement en
5 ans)
o elle a acheté un bureau neuf pour 700 EUR HTVA pour lequel elle pratique
un amortissement linéaire de 10 %. Elle n’a plus ni la facture, ni la preuve
de payement car elle l’avait payé en espèce
o frais de restaurant avec ses clients : souches TVA pour 1.250 EUR dont
250 EUR pour un repas avec ses parents
o honoraires du comptable 862,74 EUR HTVA
o frais de réception pour ses clients (frais de traiteur) pour 200 EUR HTVA
o une robe de soirée pour la réception avec ses clients : 250 EUR HTVA
o elle a fait graver des bics avec le logo de son entreprise qui est apparent
pour les distribuer à tous ses clients : 254,10 EUR TVAC
o cotisations sociales payées 3.200 EUR et pension libre complémentaire
pour indépendant payée 800 EUR
Elle applique toujours la déduction étalée pour la déduction pour investissement

(taux 10,5 %).
Autres éléments
- ils ont payé des libéralités : voir les 2 attestations
- ils ont payé les frais de garde pour Martine : voir l’attestation
- monsieur paye une rente alimentaire à son ex-épouse (Bernadette Jamotte
domiciliée chaussée des chanteurs 30 à 4620 Fléron) : voir extraits de compte
bancaire
- monsieur et madame payent une épargne-pension : voir les 2 attestations
- madame a acheté des titres-services pour le nettoyage de la partie privée de
la maison de Battice : voir attestation
- madame a versé 8.000 EUR de versements anticipés en mars 2020
La déclaration du couple a été rentrée par taxonweb citoyen le 25 juin 2021.
2. Déterminez la base imposable de monsieur et madame et le calcul

d’impôt du couple ?
Taux de la taxe communale 8 %.

Cotisation spéciale de sécurité sociale définitive : 731,28 EUR.
Majoration pour absence ou insuffisance de versements anticipés : 240 EUR pour
madame Petit
Ne pas tenir compte des revenus imposables distinctement, le cas échéant.
2020
2020
2020
2020
2020
21
2020
2020
21
1
20
20 20
21
09
20 20
21
1
20
1
20
1
1
20
20 20

Syllabus Etudiants Avec Annexes Ex21

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Rue de Colard Trouillet, 48

IMPOT des PERSONNES

Bachelier en comptabilité option fiscalité

Table des matières

4.6.3. Affectation mixte d’un immeuble (privée et professionnelle) ___________________________ 42

5.2.5.2.4. Régime de l’option (Pour informations) ____________________________________ 69

6.13. Précompte professionnel (codes 1286/2286)__________________________________ 93

8.7. Revenus nets de la location, de l’affermage, de l’usage ou de la concession de biens

10.7. Primes d’une assurance protection juridique (codes 1344/2344)________________ 127

12.7.4. Déduction pour investissement étalée _________________________________________ 142

16.3. La majoration _________________________________________________________ 160

1. Organisation du Service Public Fédéral Finances

Auparavant, l’impôt des personnes physiques était une compétence exclusivement

Les compétences régionales :

Les autres rubriques de la déclaration sont toujours une compétence fédérale. Il en

1.2. Structure et services

Le site internet du Service Public Fédéral Finances est www.fin.belgium.be.

Le Service Public Fédéral Finances est composé de plusieurs Administrations

1) l’Administration générale de la Fiscalité

Cette Administration est répartie en 3 piliers :

Centres Centre Centre national

Division Division gestion Division Division gestion Division Division

Equipes Equipes Equipes Equipes

- le pilier Petites et Moyennes Entreprises (PME) qui concerne les personnes

Centres Centre de Centres

Division gestion Division Division gestion

Equipes Equipes Equipes Equipes

- le pilier Grandes Entreprises (GE) qui concerne les sociétés considérées

2) l’Administration générale de la Perception et du Recouvrement

Le but principal de cette administration est de percevoir les impôts, de recouvrer

3) l’Administration générale des Douanes et Accises

L’objectif principal est de protéger et gérer les frontières extérieures et de

4) l'Administration générale de la Documentation patrimoniale

Elle est en charge, entre autres, de percevoir les droits d’hypothèque,

5) l'Administration générale de la Trésorerie

Elle s’occupe principalement de la comptabilité de l’Etat fédéral, de la gestion de

6) l'Administration générale de l’inspection spéciale des impôts

La mission principale est de combattre la fraude fiscale grave et organisée.

A côté des Administrations générales, Il existe :

- les services d’encadrement qui s’occupent de la réglementation, du budget et

- les services du Président qui sont en charge de la coordination stratégique et

- les services autonomes qui sont composés du service de conciliation fiscale,

Personnes physiques : au sens du droit, c’est un être humain auquel on a attribué

2.2. Généralités sur les impôts

Différents types d’impôts :

Les impôts sont classés en 2 catégories :

2.3. A quoi servent les impôts

Les impôts permettent de faire fonctionner les services publics et de financer

2.4. Caractéristiques de l’impôt des personnes physiques

2.4.1. Annualité de l’impôt

L’exercice d’imposition correspond à l’année N+1 par rapport à la période

2.4.2. Globalisation des revenus

Certains revenus bien déterminés font l’objet d’une taxation distincte.

2.4.3. Décumul des revenus des époux ou cohabitants légaux

2.4.4. Personnalisation de l’impôt

2.4.5. Progressivité de l’impôt

2.5. Quels sont les revenus imposables ?

On distingue 4 catégories de revenus imposables :

2.6. La déclaration fiscale

La déclaration fiscale est un document par lequel le contribuable fournit à

L’administration envoie le formulaire de déclaration aux habitants du Royaume qui

Pour certaines catégories de contribuable, l’administration envoie une proposition